Налог на имущество 08 счет
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество 08 счет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)документами, из которых видно, что Налогоплательщик продолжает учитывать неотделимые улучшения на своем балансе, амортизировать, уплачивать налог на имущество (оборотно-сальдовыми ведомостями по счетам 01 "Основные средства", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 001 "Арендованные основные средства", инвентарными карточками учета объекта основных средств и объектов арендованных основных средств и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)документами, из которых видно, что Налогоплательщик продолжает учитывать неотделимые улучшения на своем балансе, амортизировать, уплачивать налог на имущество (оборотно-сальдовыми ведомостями по счетам 01 "Основные средства", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 001 "Арендованные основные средства", инвентарными карточками учета объекта основных средств и объектов арендованных основных средств и т.п.) >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел земельные участки и объекты незавершенного строительства. Указанные объекты незавершенного строительства были зарегистрированы 25.08.2014. В период с 26.10.2018 по 25.01.2019 данное имущество было поставлено на учет на счета 41 и 4. Поскольку до 2018 года объекты на учет поставлены не были, налог на имущество не уплачивался, налоговый орган доначислил налог на имущество. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа, указав, что спорные объекты не соответствовали требованиям, предъявляемым к жилым помещениям, являлись объектами незавершенного строительства, были приняты к учету как вложения во внеоборотные активы (счет 08), но не учитывались в качестве основных средств до 26.10.2018. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что если жилые помещения учитываются в качестве основных средств, то налог на имущество организаций уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества, при этом жилые помещения, учитываемые на бухгалтерском счете 41 "Товары", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества. Объекты незавершенного строительства являются активами, несмотря на невозможность использовать их в качестве жилья, поскольку такие объекты имеют стоимостную оценку, возможно их отчуждение по частям, формирование бюджета за счет средств дольщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел земельные участки и объекты незавершенного строительства. Указанные объекты незавершенного строительства были зарегистрированы 25.08.2014. В период с 26.10.2018 по 25.01.2019 данное имущество было поставлено на учет на счета 41 и 4. Поскольку до 2018 года объекты на учет поставлены не были, налог на имущество не уплачивался, налоговый орган доначислил налог на имущество. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа, указав, что спорные объекты не соответствовали требованиям, предъявляемым к жилым помещениям, являлись объектами незавершенного строительства, были приняты к учету как вложения во внеоборотные активы (счет 08), но не учитывались в качестве основных средств до 26.10.2018. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что если жилые помещения учитываются в качестве основных средств, то налог на имущество организаций уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества, при этом жилые помещения, учитываемые на бухгалтерском счете 41 "Товары", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества. Объекты незавершенного строительства являются активами, несмотря на невозможность использовать их в качестве жилья, поскольку такие объекты имеют стоимостную оценку, возможно их отчуждение по частям, формирование бюджета за счет средств дольщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Объекты незавершенного строительства (счет 08), а также не учтенные как основные средства жилые дома и гаражи могут облагаться налогом только по кадастровой стоимости. Если региональным законом это не предусмотрено или кадастровая стоимость объекта не определена, платить налог по среднегодовой стоимости не надо (Письмо Минфина от 18.05.2022 N 03-05-05-01/45806).
(Издательство "Главная книга", 2025)Объекты незавершенного строительства (счет 08), а также не учтенные как основные средства жилые дома и гаражи могут облагаться налогом только по кадастровой стоимости. Если региональным законом это не предусмотрено или кадастровая стоимость объекта не определена, платить налог по среднегодовой стоимости не надо (Письмо Минфина от 18.05.2022 N 03-05-05-01/45806).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что если речь идет о строительстве, то налоговые органы при проведении проверок всегда уделяют внимание правильности формирования стоимости строительства (анализируют капитальные вложения на счете 08). Особенно если речь идет о строительстве объекта недвижимости, который облагается налогом на имущество по балансовой стоимости (например, производственные и складские здания). Неправильное формирование стоимости строительства, очевидно, влечет за собой неправильное формирование налоговой базы по налогу на имущество.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что если речь идет о строительстве, то налоговые органы при проведении проверок всегда уделяют внимание правильности формирования стоимости строительства (анализируют капитальные вложения на счете 08). Особенно если речь идет о строительстве объекта недвижимости, который облагается налогом на имущество по балансовой стоимости (например, производственные и складские здания). Неправильное формирование стоимости строительства, очевидно, влечет за собой неправильное формирование налоговой базы по налогу на имущество.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществе"...Морозов Алексей Юрьевич обратился в Арбитражный суд Пермского края с исковым заявлением об обязании общества "Пермтрансстром" предоставить в адрес истца в течение 10 дней с момента принятия решения следующие документы: копию заявления должника о признании его несостоятельным (банкротом) от 18.01.2011 в Арбитражный суд Пермского края со всеми приложениями; бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс форма 1, форма 2) за период 2007 - 2010 г.; налоговую отчетность (декларации по НДС, расчеты по авансовым платежам и декларации по налогу на прибыль, налогу на имущество, ЕСН, отчеты по страховым взносам) за период 2007 - 2010 г.; первичные документы (договоры с приложением сведений об участниках контрагентов, в том числе договоры аренды, займов и др., счета-фактуры входящие и исходящие, товарные накладные, акты выполненных работ, выписки и платежные поручения по расчетным счетам, акты взаимозачетов) за период 2007 - 2010 г.; аналитические ведомости по счетам 01, 08, 62 (по контрагентам), 60 (по контрагентам), 76 (по контрагентам), оборотно-сальдовые ведомости по счетам 20, 26, 44, 41, 10, 50, 51; расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности с указанием даты возникновения задолженности и остатков по счетам 10, 41 на 25.01.2011; книги покупок и книги продаж за 2007 - 2010 г.; протоколы общего собрания участников общества за 2009 - 2011 г. (в том числе об одобрении крупных сделок и сделок с заинтересованностью).
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Ведь в этом случае имущество на счете 07 числится ошибочно. Вы должны были включить его в состав недвижимости и облагать налогом (п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 378.2 НК РФ, п. п. 4, 10 ФСБУ 6/2020, Инструкция по применению Плана счетов, ОКОФ ОК 013-2014, п. п. 6, 20, 21 ч. 2 ст. 2 Технического регламента о безопасности зданий и сооружений, Письма ФНС России от 08.02.2019 N БС-4-21/2181, N БС-4-21/2179). При этом, если недвижимость учитывается на счете 08, в некоторых случаях она облагается налогом.
(КонсультантПлюс, 2025)Ведь в этом случае имущество на счете 07 числится ошибочно. Вы должны были включить его в состав недвижимости и облагать налогом (п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 378.2 НК РФ, п. п. 4, 10 ФСБУ 6/2020, Инструкция по применению Плана счетов, ОКОФ ОК 013-2014, п. п. 6, 20, 21 ч. 2 ст. 2 Технического регламента о безопасности зданий и сооружений, Письма ФНС России от 08.02.2019 N БС-4-21/2181, N БС-4-21/2179). При этом, если недвижимость учитывается на счете 08, в некоторых случаях она облагается налогом.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Зачастую у бухгалтеров возникает вопрос: надо ли облагать налогом иные расходы, связанные со строительством и учтенные на счете 08? Например, надо ли начислять НДС на стоимость:
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Зачастую у бухгалтеров возникает вопрос: надо ли облагать налогом иные расходы, связанные со строительством и учтенные на счете 08? Например, надо ли начислять НДС на стоимость:
Статья: Оценочные обязательства при осуществлении капитальных вложений
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Согласно подп. "в" п. 10 ФСБУ 26/2020 можно признать эту амортизацию затратами на капитальные вложения. Производится запись по дебету счета 08 и кредиту счета 02 на сумму 100 000 руб. (для налогообложения прибыли, напомним, в затраты по созданию амортизируемого имущества включаем по 37 500 руб. ежемесячно).
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Согласно подп. "в" п. 10 ФСБУ 26/2020 можно признать эту амортизацию затратами на капитальные вложения. Производится запись по дебету счета 08 и кредиту счета 02 на сумму 100 000 руб. (для налогообложения прибыли, напомним, в затраты по созданию амортизируемого имущества включаем по 37 500 руб. ежемесячно).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что если речь идет о строительстве, то налоговые органы при проведении проверок всегда уделяют внимание правильности формирования стоимости строительства (анализируют капитальные вложения на счете 08). Особенно если речь идет о строительстве объекта недвижимости, который облагается налогом на имущество по балансовой стоимости (например, производственные и складские здания). Неправильное формирование стоимости строительства, очевидно, влечет за собой неправильное формирование налоговой базы по налогу на имущество.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что если речь идет о строительстве, то налоговые органы при проведении проверок всегда уделяют внимание правильности формирования стоимости строительства (анализируют капитальные вложения на счете 08). Особенно если речь идет о строительстве объекта недвижимости, который облагается налогом на имущество по балансовой стоимости (например, производственные и складские здания). Неправильное формирование стоимости строительства, очевидно, влечет за собой неправильное формирование налоговой базы по налогу на имущество.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Все перечисленные затраты вы должны учесть по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". После того как формирование первоначальной стоимости завершено, объект нужно со счета 08 перевести на счет 01 в состав основных средств.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Все перечисленные затраты вы должны учесть по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". После того как формирование первоначальной стоимости завершено, объект нужно со счета 08 перевести на счет 01 в состав основных средств.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении затрат на капитальные вложения в объект недвижимого имущества, облагаемый по кадастровой стоимости, учитываемые как отдельные инвентарные объекты.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-05-04-01/39925)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении затрат на капитальные вложения в объект недвижимого имущества, облагаемый по кадастровой стоимости, учитываемые как отдельные инвентарные объекты.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-05-04-01/39925)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении затрат на капитальные вложения в объект недвижимого имущества, облагаемый по кадастровой стоимости, учитываемые как отдельные инвентарные объекты.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Однако необходимо учитывать, что если в отношении сооружения выполняются все условия из п. 4 ФСБУ 6/2020 для признания его основным средством, в том числе способность сооружения в самостоятельном качестве приносить экономическую выгоду, то его отражение на счете учета незавершенного строительства (08), а не на счете учета основных средств является нарушением бухгалтерского учета и ведет к занижению подлежащего уплате налога на имущество, исчисляемого со среднегодовой стоимости недвижимых основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Однако необходимо учитывать, что если в отношении сооружения выполняются все условия из п. 4 ФСБУ 6/2020 для признания его основным средством, в том числе способность сооружения в самостоятельном качестве приносить экономическую выгоду, то его отражение на счете учета незавершенного строительства (08), а не на счете учета основных средств является нарушением бухгалтерского учета и ведет к занижению подлежащего уплате налога на имущество, исчисляемого со среднегодовой стоимости недвижимых основных средств.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете некоммерческой организации приобретение имущества, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев, за счет целевых поступлений (пожертвований)? Приобретенное имущество предназначено для использования в уставной некоммерческой деятельности...
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, приобретенный за счет целевых поступлений и используемый для осуществления некоммерческой уставной деятельности, в целях налогообложения прибыли признается амортизируемым имуществом, не подлежащим амортизации (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, приобретенный за счет целевых поступлений и используемый для осуществления некоммерческой уставной деятельности, в целях налогообложения прибыли признается амортизируемым имуществом, не подлежащим амортизации (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).