Налог на гугл в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на гугл в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Цифровые налоги или новая архитектура международного налогообложения?
(Кудряшова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)<25> Агеева О. Аналитики оценили преимущества для России от налога на Google и Facebook. URL: https://www.rbc.ru/economics/13/03/2020/5e6a26569a7947101d1bd128 (дата обращения: 10.07.2021); Поветкина Н.А., Токарев С.И. Гармонизация налоговых ставок в Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве: тенденции развития и проблемы // Налоги. 2013. N 6. С. 44 - 48.
(Кудряшова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)<25> Агеева О. Аналитики оценили преимущества для России от налога на Google и Facebook. URL: https://www.rbc.ru/economics/13/03/2020/5e6a26569a7947101d1bd128 (дата обращения: 10.07.2021); Поветкина Н.А., Токарев С.И. Гармонизация налоговых ставок в Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве: тенденции развития и проблемы // Налоги. 2013. N 6. С. 44 - 48.
Статья: Развитие правового обеспечения налогового стимулирования сферы электронной коммерции стран ЕАЭС на примере Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Также в Республике Казахстан с 1 января 2022 г. начинает действие "налог на Google", касающийся правил уплаты налога на добавленную стоимость зарубежными интернет-компаниями, принятый Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2020 г. N 382-VI ЗРК о внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Казахстан (новый раздел 25). В данном случае налог на добавленную стоимость будет составлять 12% <13>.
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Также в Республике Казахстан с 1 января 2022 г. начинает действие "налог на Google", касающийся правил уплаты налога на добавленную стоимость зарубежными интернет-компаниями, принятый Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2020 г. N 382-VI ЗРК о внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Казахстан (новый раздел 25). В данном случае налог на добавленную стоимость будет составлять 12% <13>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.12.2020 N ВД-7-1/986@
(ред. от 02.02.2022)
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-1/774@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"По строке 3110 показатели графы 1 и 2 заполняются за налоговые периоды начиная с IV квартала 2017 года на основании данных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (КНД 1151115) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ (со II квартала 2019 - в редакции приказа ФНС России от 05.03.2019 N ММВ-7-3/118@) Данные приказы ФНС России зарегистрированы в Минюсте России соответственно 26.12.2016 N 44951 и 18.04.2019 N 54419.
(ред. от 02.02.2022)
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-1/774@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"По строке 3110 показатели графы 1 и 2 заполняются за налоговые периоды начиная с IV квартала 2017 года на основании данных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (КНД 1151115) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ (со II квартала 2019 - в редакции приказа ФНС России от 05.03.2019 N ММВ-7-3/118@) Данные приказы ФНС России зарегистрированы в Минюсте России соответственно 26.12.2016 N 44951 и 18.04.2019 N 54419.
Приказ ФНС России от 30.09.2021 N БС-7-1/860@
(ред. от 08.12.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2022 год"- Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ (ред. от 05.03.2019) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме";
(ред. от 08.12.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2022 год"- Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ (ред. от 05.03.2019) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме";
Статья: Унылая пора
(Верещагин А.Н., Румак В.Б.)
("Закон", 2020, N 10)Как ни странно, еще есть одна международная организация, притом преимущественно западная, интеграция с которой пока не ставится под сомнение, что подтвердил в марте этого года премьер Михаил Мишустин <16>. В октябре ОЭСР представила новый проект соглашения о введении так называемого налога на Google, который способен существенно сузить поле для маневра в международном налогообложении, сократив доступные цифровым гигантам (и, как известно, охотно ими используемые) инструменты для переноса центра прибыли в низконалоговые юрисдикции <17>.
(Верещагин А.Н., Румак В.Б.)
("Закон", 2020, N 10)Как ни странно, еще есть одна международная организация, притом преимущественно западная, интеграция с которой пока не ставится под сомнение, что подтвердил в марте этого года премьер Михаил Мишустин <16>. В октябре ОЭСР представила новый проект соглашения о введении так называемого налога на Google, который способен существенно сузить поле для маневра в международном налогообложении, сократив доступные цифровым гигантам (и, как известно, охотно ими используемые) инструменты для переноса центра прибыли в низконалоговые юрисдикции <17>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.10.2020 N 03-07-08/90463 <Заказчик из ЕАЭС: платить ли НДС и налог на прибыль?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 23)Но бывает, что белорусский исполнитель оказывает российскому заказчику в электронном виде услуги из п. 1 ст. 174.2 НК РФ, одновременно обозначенные и в пп. 4 п. 29 Протокола (например, рекламные). Тогда они облагаются НДС в Российской Федерации, причем "банковать" в части данного налога должен именно зарубежный партнер (Письмо Минфина России от 21.07.2020 N 03-07-13/1/63374).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 23)Но бывает, что белорусский исполнитель оказывает российскому заказчику в электронном виде услуги из п. 1 ст. 174.2 НК РФ, одновременно обозначенные и в пп. 4 п. 29 Протокола (например, рекламные). Тогда они облагаются НДС в Российской Федерации, причем "банковать" в части данного налога должен именно зарубежный партнер (Письмо Минфина России от 21.07.2020 N 03-07-13/1/63374).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Минфин России по данному вопросу дает одни и те же разъяснения (см., например, письмо от 10.04.2020 N 03-07-14/28744): в настоящее время при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме исчисление и уплата налога на добавленную стоимость российской организацией в отношении данных услуг в качестве налогового агента Налоговым кодексом не предусмотрены.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Минфин России по данному вопросу дает одни и те же разъяснения (см., например, письмо от 10.04.2020 N 03-07-14/28744): в настоящее время при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме исчисление и уплата налога на добавленную стоимость российской организацией в отношении данных услуг в качестве налогового агента Налоговым кодексом не предусмотрены.
Вопрос: Об НДС при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме; о налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-08-05/83692)Вопрос: Об НДС при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме; о налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-08-05/83692)Вопрос: Об НДС при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме; о налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов от источников в РФ.
Статья: Когда место реализации работ и услуг определяется по месту деятельности покупателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 12)<5> Дополнительно см. рубрику "Экспресс-ответ" в N 9, 2020 (Т.К. Сенин, "Услуги в электронной форме и НДС"), статью Н.Н. Луговой "Налог на Google": разъяснения компетентных органов", N 9, 2019.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 12)<5> Дополнительно см. рубрику "Экспресс-ответ" в N 9, 2020 (Т.К. Сенин, "Услуги в электронной форме и НДС"), статью Н.Н. Луговой "Налог на Google": разъяснения компетентных органов", N 9, 2019.
Вопрос: При скачивании приложения "Мой налог" в магазине приложений Google play отражается статус "недоступно в вашей стране". В чем может быть причина?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020
Статья: Российская организация - налоговый агент при заказе услуг (работ) у иностранного лица
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 1)Случаи признания покупателей товаров (работ, услуг) налоговыми агентами с возложением на них обязанностей по исчислению и уплате в бюджет сумм НДС установлены ст. 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" и 174.2 "Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме" НК РФ. Это подчеркнули специалисты Минфина России в Письме от 11.12.2020 N 03-07-11/108401 и указали: иного гл. 21 НК РФ не предусмотрено.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 1)Случаи признания покупателей товаров (работ, услуг) налоговыми агентами с возложением на них обязанностей по исчислению и уплате в бюджет сумм НДС установлены ст. 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" и 174.2 "Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме" НК РФ. Это подчеркнули специалисты Минфина России в Письме от 11.12.2020 N 03-07-11/108401 и указали: иного гл. 21 НК РФ не предусмотрено.