Налог на движимое имущество с 2013 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на движимое имущество с 2013 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган отказал в льготе в отношении движимого имущества как полученного при реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик применил льготу в отношении движимого имущества, учтенного как ОС после 01.01.2013.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик применил льготу в отношении движимого имущества, учтенного как ОС после 01.01.2013.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Верховный Суд РФ вновь обратился к проблеме квалификации объектов в качестве движимых и недвижимых в целях расчета налога на имущество
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Судебная коллегия ВС РФ отменила постановление суда кассационной инстанции и призвала квалифицировать имущество в качестве движимого или недвижимого с учетом целей введения законодательства, освобождающего от налогообложения движимое имущество, принятое к учету с 2013 г.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Судебная коллегия ВС РФ отменила постановление суда кассационной инстанции и призвала квалифицировать имущество в качестве движимого или недвижимого с учетом целей введения законодательства, освобождающего от налогообложения движимое имущество, принятое к учету с 2013 г.
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)остальное движимое имущество освобождалось от налога, если было принято на учет как ОС не раньше 1 января 2013 г. При этом одновременно должны были выполняться такие условия (п. 25 ст. 381, п. 1 ст. 381.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)остальное движимое имущество освобождалось от налога, если было принято на учет как ОС не раньше 1 января 2013 г. При этом одновременно должны были выполняться такие условия (п. 25 ст. 381, п. 1 ст. 381.1 НК РФ):
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)На основании подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, действовавшего до 1 января 2015 г. (введен Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ), не признавалось объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)На основании подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, действовавшего до 1 января 2015 г. (введен Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ), не признавалось объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)На основании подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, действовавшего до 1 января 2015 г. (введен Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ), не признавалось объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)На основании подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, действовавшего до 1 января 2015 г. (введен Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ), не признавалось объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств.
Статья: Быстровозводимые постройки как (не)капитальные объекты
(Винницкий А.В., Харинов И.Н.)
("Закон", 2025, N 3)<64> Примечательно, что ранее движимое имущество признавалось объектом налогообложения (см. ст. 374 НК РФ в редакции от 19.07.2018). При этом действовал п. 25 ст. 381 НК РФ в редакции от 19.07.2018, освобождающий от налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года. В свою очередь, Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, было полностью выведено из-под налогообложения, что спровоцировало множество споров по признанию объектов, учитываемых как движимое имущество, в качестве недвижимого имущества.
(Винницкий А.В., Харинов И.Н.)
("Закон", 2025, N 3)<64> Примечательно, что ранее движимое имущество признавалось объектом налогообложения (см. ст. 374 НК РФ в редакции от 19.07.2018). При этом действовал п. 25 ст. 381 НК РФ в редакции от 19.07.2018, освобождающий от налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года. В свою очередь, Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, было полностью выведено из-под налогообложения, что спровоцировало множество споров по признанию объектов, учитываемых как движимое имущество, в качестве недвижимого имущества.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)До 1 января 2019 г. объектом налогообложения по налогу на имущество признавалось движимое и недвижимое имущество, однако движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, законодателем в соответствующие налоговые периоды освобождалось от налогообложения (пункт 25 статьи 381 НК РФ, введенный в действие Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ) либо не включалось в объект налогообложения (подпункт 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ, введенный Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)До 1 января 2019 г. объектом налогообложения по налогу на имущество признавалось движимое и недвижимое имущество, однако движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, законодателем в соответствующие налоговые периоды освобождалось от налогообложения (пункт 25 статьи 381 НК РФ, введенный в действие Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ) либо не включалось в объект налогообложения (подпункт 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ, введенный Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ).
Вопрос: Об определении вида имущества объектов солнечных электростанций в целях налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 21.07.2023 N СД-4-21/9337)Начиная с 1 января 2015 г. освобождение от налогообложения в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, предусмотрено пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса (введен в действие Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ), действовавшим до 1 января 2019 г.
(Письмо ФНС России от 21.07.2023 N СД-4-21/9337)Начиная с 1 января 2015 г. освобождение от налогообложения в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, предусмотрено пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса (введен в действие Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ), действовавшим до 1 января 2019 г.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете российской организации расходы, связанные с перевозкой приобретенного имущества с территории Республики Беларусь на территорию РФ автомобильным транспортом, если услуги по перевозке оказаны белорусским перевозчиком?..
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, российская организация не вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную белорусским перевозчиком при оказании услуг, местом реализации которых РФ не признается, поскольку это не предусмотрено российским налоговым законодательством. Аналогичный вывод следует из разъяснений специалистов Минфина России и УФНС России по г. Москве, которые даны в отношении выполнения работ по ремонту движимого имущества, однако, на наш взгляд, применимы и в отношении оказания транспортных услуг (Письма Минфина России от 01.07.2014 N 03-07-08/31595, УФНС России по г. Москве от 27.10.2011 N 16-15/104421@, консультация ведущего советника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.Н. Лозовой от 21.01.2013).
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, российская организация не вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную белорусским перевозчиком при оказании услуг, местом реализации которых РФ не признается, поскольку это не предусмотрено российским налоговым законодательством. Аналогичный вывод следует из разъяснений специалистов Минфина России и УФНС России по г. Москве, которые даны в отношении выполнения работ по ремонту движимого имущества, однако, на наш взгляд, применимы и в отношении оказания транспортных услуг (Письма Минфина России от 01.07.2014 N 03-07-08/31595, УФНС России по г. Москве от 27.10.2011 N 16-15/104421@, консультация ведущего советника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.Н. Лозовой от 21.01.2013).
Статья: Особенности сближения отдельных элементов юридической конструкции налогов на имущество организаций и физических лиц
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Соответственно, вопрос сближения элементов юридической конструкции двух налогов, исследуемых в настоящей статье, помимо прочего важен по причине того, что один из таких налогов относится к корпоративным налогам, а другой - к налогам с физических лиц. Немаловажно определить и период времени, в течение которого рассматривается данный вопрос. Так, необходимо сказать об утратившем силу подп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса, применительно к которому в период 2013 г. в курсе лекций Д.В. Тютина была обозначена мысль о том, что "налог на имущество организаций сближается с налогом на имущество физических лиц, которым облагается только недвижимое имущество" <11>. На этом основании можно резюмировать, что период времени, в течение которого актуален вопрос сближения указанных налогов, является достаточно продолжительным <12>. Наряду с этим в качестве дополнения можно указать на мероприятия по совершенствованию налогообложения имущества <13>. Перечисляя выполненные мероприятия, А.В. Лащенов в числе таких мероприятий называет исключение движимого имущества из объектов налогообложения начиная с 2019 г. применительно к одному из исследуемых в настоящей статье налогов, а именно налогу на имущество организаций <14>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Соответственно, вопрос сближения элементов юридической конструкции двух налогов, исследуемых в настоящей статье, помимо прочего важен по причине того, что один из таких налогов относится к корпоративным налогам, а другой - к налогам с физических лиц. Немаловажно определить и период времени, в течение которого рассматривается данный вопрос. Так, необходимо сказать об утратившем силу подп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса, применительно к которому в период 2013 г. в курсе лекций Д.В. Тютина была обозначена мысль о том, что "налог на имущество организаций сближается с налогом на имущество физических лиц, которым облагается только недвижимое имущество" <11>. На этом основании можно резюмировать, что период времени, в течение которого актуален вопрос сближения указанных налогов, является достаточно продолжительным <12>. Наряду с этим в качестве дополнения можно указать на мероприятия по совершенствованию налогообложения имущества <13>. Перечисляя выполненные мероприятия, А.В. Лащенов в числе таких мероприятий называет исключение движимого имущества из объектов налогообложения начиная с 2019 г. применительно к одному из исследуемых в настоящей статье налогов, а именно налогу на имущество организаций <14>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)О постепенном с 2013 года снижении налоговой нагрузки путем исключения из налоговой базы стоимости движимого имущества и курсе на переход взимания налога с кадастровой стоимости говорится в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 гг. (утв. Минфином РФ)):
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)О постепенном с 2013 года снижении налоговой нагрузки путем исключения из налоговой базы стоимости движимого имущества и курсе на переход взимания налога с кадастровой стоимости говорится в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 гг. (утв. Минфином РФ)):
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюСогласно экспертному заключению от 18.03.2013 N 06/02/180/ЗЭ, объяснениям эксперта общества "Дом оценки и экспертизы" Дудко В.Г., данным им в письменной и устной форме, рыночная стоимость объектов недвижимости общества ИПК "Никас" на 30.06.2011 составляла 156 183 000 руб., без учета налога на добавленную стоимость (далее - НДС); определить рыночную стоимость части движимого имущества невозможно, поскольку отсутствовала возможность идентифицировать движимое имущество по его фактическому техническому состоянию; рыночная стоимость объектов исследования по состоянию на 30.06.2011 с учетом НДС соответствует 184 295 940 руб., в том числе НДС 28 112 940 руб.
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Когда систему вентиляции за свой счет устанавливает арендатор здания, ему придется платить за нее налог на имущество, если вентиляция признается неотделимым улучшением арендованной недвижимости и учтена на балансе арендатора в качестве ОС (вплоть до выбытия этого объекта). Налог на имущество арендатору нужно считать исходя из среднегодовой балансовой стоимости улучшений, даже если сама недвижимость облагается по кадастру <31>. Если установленная вентиляция - отделимое улучшение, которое является собственностью арендатора (то есть ее как обычное оборудование в арендованном помещении можно забрать с собой по окончании срока аренды), то такая система учитывается как самостоятельный объект ОС, то есть относится к движимому имуществу и налогом на имущество не облагается.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Когда систему вентиляции за свой счет устанавливает арендатор здания, ему придется платить за нее налог на имущество, если вентиляция признается неотделимым улучшением арендованной недвижимости и учтена на балансе арендатора в качестве ОС (вплоть до выбытия этого объекта). Налог на имущество арендатору нужно считать исходя из среднегодовой балансовой стоимости улучшений, даже если сама недвижимость облагается по кадастру <31>. Если установленная вентиляция - отделимое улучшение, которое является собственностью арендатора (то есть ее как обычное оборудование в арендованном помещении можно забрать с собой по окончании срока аренды), то такая система учитывается как самостоятельный объект ОС, то есть относится к движимому имуществу и налогом на имущество не облагается.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если, например, иностранная организация оказывает российской организации услуги по аренде (прокату) движимого имущества, например гусеничных и автомобильных кранов, то местом их реализации признается Российская Федерация и они облагаются НДС в общем порядке (Письма Минфина России от 17.02.2022 N 03-07-08/11137, от 25.04.2014 N 03-07-РЗ/19611). Местом реализации указанных услуг будет признаваться территория РФ, даже если арендуемое российской организацией имущество находится на территории иностранного государства (Письмо Минфина России от 21.10.2013 N 03-07-08/43942).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если, например, иностранная организация оказывает российской организации услуги по аренде (прокату) движимого имущества, например гусеничных и автомобильных кранов, то местом их реализации признается Российская Федерация и они облагаются НДС в общем порядке (Письма Минфина России от 17.02.2022 N 03-07-08/11137, от 25.04.2014 N 03-07-РЗ/19611). Местом реализации указанных услуг будет признаваться территория РФ, даже если арендуемое российской организацией имущество находится на территории иностранного государства (Письмо Минфина России от 21.10.2013 N 03-07-08/43942).