Налог на движимое имущество физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на движимое имущество физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, физическое лицо, оказывающее услуги, в частности, по сдаче в аренду движимого имущества организации, с которой оно состоит в трудовых отношениях, не вправе применять специальный налоговый режим в отношении полученного дохода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, физическое лицо, оказывающее услуги, в частности, по сдаче в аренду движимого имущества организации, с которой оно состоит в трудовых отношениях, не вправе применять специальный налоговый режим в отношении полученного дохода.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, спорный контрагент не обладал движимым и недвижимым имуществом, а также персоналом. Согласно декларации по налогу на прибыль за год сумма расходов составляет почти 100% от суммы полученных доходов. При этом поступившие денежные средства выводились в течение одного дня путем перечисления их на счета юридических и физических лиц, с последующим обналичиванием.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, спорный контрагент не обладал движимым и недвижимым имуществом, а также персоналом. Согласно декларации по налогу на прибыль за год сумма расходов составляет почти 100% от суммы полученных доходов. При этом поступившие денежные средства выводились в течение одного дня путем перечисления их на счета юридических и физических лиц, с последующим обналичиванием.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие имущественные налоги платят физические лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Движимое имущество, облагаемое транспортным налогом
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Движимое имущество, облагаемое транспортным налогом
Статья: Проблемные вопросы при проведении инвентаризации и составлении описи наследственного имущества
(Лексакова Е.О.)
("Наследственное право", 2023, N 3)Движимое имущество, полученное гражданами в порядке наследования, не облагается налогом, поэтому с точки зрения налогообложения не представляет интереса для государства.
(Лексакова Е.О.)
("Наследственное право", 2023, N 3)Движимое имущество, полученное гражданами в порядке наследования, не облагается налогом, поэтому с точки зрения налогообложения не представляет интереса для государства.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(ред. от 17.11.2025)1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Также не признаются объектом налогообложения НПД доходы, полученные от оказания услуг по сдаче в аренду объектов движимого имущества физическим лицом своему бывшему (нынешнему) работодателю (в течение двух лет после прекращения трудовых отношений).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Также не признаются объектом налогообложения НПД доходы, полученные от оказания услуг по сдаче в аренду объектов движимого имущества физическим лицом своему бывшему (нынешнему) работодателю (в течение двух лет после прекращения трудовых отношений).
Статья: Мошеннические схемы с дорогими автомобилями
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2023, N 10)При этом в Российской Федерации практически невозможно проверить данный факт, так как процесс обмена данными между зарубежными странами и Российской Федерацией прекращен. Данный факт накладывает отпечаток на процесс ввоза дорогих автомобилей в Российскую Федерацию, а также на качество сделок по этим автомобилям, чтобы не нарушались права потребителей - покупателей данного движимого имущества. Отсутствие ответа на запрос нотариуса с территории Российской Федерации в отношении иностранных государственных органов может повлечь нарушение прав и законных интересов граждан и, соответственно, привести к злоупотреблению со стороны недобросовестных физических/юридических лиц при продаже автомобилей зарубежного производства, находящихся в залоге у иностранных граждан.
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2023, N 10)При этом в Российской Федерации практически невозможно проверить данный факт, так как процесс обмена данными между зарубежными странами и Российской Федерацией прекращен. Данный факт накладывает отпечаток на процесс ввоза дорогих автомобилей в Российскую Федерацию, а также на качество сделок по этим автомобилям, чтобы не нарушались права потребителей - покупателей данного движимого имущества. Отсутствие ответа на запрос нотариуса с территории Российской Федерации в отношении иностранных государственных органов может повлечь нарушение прав и законных интересов граждан и, соответственно, привести к злоупотреблению со стороны недобросовестных физических/юридических лиц при продаже автомобилей зарубежного производства, находящихся в залоге у иностранных граждан.
Статья: Спор о признании гражданина банкротом (на основании практики арбитражных судов города Москвы и Московского округа)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)2. Обязательства по уплате налога ___________ в сумме _________________.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)2. Обязательства по уплате налога ___________ в сумме _________________.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества, а также применении права страны, где находится недвижимое имущество, в том числе при его наследовании.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-04-05/33662)Учитывая изложенное, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-04-05/33662)Учитывая изложенное, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: О ставке НДФЛ при безвозмездной передаче автомобиля.
(Письмо Минфина России от 28.08.2024 N 03-04-05/81470)Вопрос: Между физическими лицами произошла безвозмездная передача автомобиля. Родственных связей между ними нет. Оба налоговые резиденты. Какой размер ставки налога будет применен в случае безвозмездной передачи движимого имущества?
(Письмо Минфина России от 28.08.2024 N 03-04-05/81470)Вопрос: Между физическими лицами произошла безвозмездная передача автомобиля. Родственных связей между ними нет. Оба налоговые резиденты. Какой размер ставки налога будет применен в случае безвозмездной передачи движимого имущества?
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от продажи иностранной валюты.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-04-05/33896)Исходя из положений статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации иностранная валюта является движимым имуществом.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-04-05/33896)Исходя из положений статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации иностранная валюта является движимым имуществом.
Вопрос: Банк реализует автомобили, полученные от физических лиц в качестве залога (автомобили зарегистрированы на указанных физлиц). Как должен быть оформлен счет-фактура (графы 4, 5, 7, 8, 9)? Какой код операции следует указывать в графе 2 книги продаж?
(Консультация эксперта, 2025)Из Письма Минфина России от 01.11.2024 N 03-07-15/107733 следует: банк, получивший право собственности на заложенный физическим лицом автомобиль после объявления повторных торгов этого движимого имущества несостоявшимися и в дальнейшем реализующий указанный автомобиль в целях удовлетворения требований банка по не исполненному физическим лицом обязательству по возврату автокредита, вправе при реализации данного автомобиля определять налоговую базу по НДС в порядке, предусмотренном п. 5.1 ст. 154 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Из Письма Минфина России от 01.11.2024 N 03-07-15/107733 следует: банк, получивший право собственности на заложенный физическим лицом автомобиль после объявления повторных торгов этого движимого имущества несостоявшимися и в дальнейшем реализующий указанный автомобиль в целях удовлетворения требований банка по не исполненному физическим лицом обязательству по возврату автокредита, вправе при реализации данного автомобиля определять налоговую базу по НДС в порядке, предусмотренном п. 5.1 ст. 154 НК РФ.
Статья: Объекты вспомогательного использования
(Некрестьянов Д.С., Лимарова А.О.)
("Закон", 2025, N 3)Немногочисленные авторы <27>, посвятившие свои работы вспомогательным объектам, также склонны считать, что они могут быть как движимым, так и недвижимым имуществом.
(Некрестьянов Д.С., Лимарова А.О.)
("Закон", 2025, N 3)Немногочисленные авторы <27>, посвятившие свои работы вспомогательным объектам, также склонны считать, что они могут быть как движимым, так и недвижимым имуществом.
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Интересно отметить, что на основании п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ также не включаются в объект НПД доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад. Данная норма направлена на противодействие недобросовестным практикам налоговой оптимизации, связанной с подменой трудовых отношений гражданско-правовыми. При этом, как разъяснил финансовый орган, указанное ограничение не распространяется на случаи, когда физическое лицо - учредитель организации, с которой он не состоит в трудовых отношениях, оказывает ей какие-либо услуги (выполняет работы), в частности сдает организации в аренду движимое имущество <40>, как самозанятый.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Интересно отметить, что на основании п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ также не включаются в объект НПД доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад. Данная норма направлена на противодействие недобросовестным практикам налоговой оптимизации, связанной с подменой трудовых отношений гражданско-правовыми. При этом, как разъяснил финансовый орган, указанное ограничение не распространяется на случаи, когда физическое лицо - учредитель организации, с которой он не состоит в трудовых отношениях, оказывает ей какие-либо услуги (выполняет работы), в частности сдает организации в аренду движимое имущество <40>, как самозанятый.
Статья: Последствия аренды ТС у самозанятого индивидуального предпринимателя - работника организации
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Чиновники считают, что доходы работников, полученные от оказания услуг по сдаче в аренду (внаем) жилых помещений и (или) объектов движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом обложения НПД (Письма ФНС России от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@, Минфина России от 19.10.2022 N 03-04-06/101306, от 19.08.2022 N 03-11-11/81142, от 10.03.2022 N 03-11-11/17390, от 17.01.2022 N 03-11-09/1889). Физическое лицо (индивидуальный предприниматель), оказывающее услуги, в частности, по сдаче в аренду объектов движимого имущества организации, с которой оно как физлицо состоит в трудовых отношениях в соответствии с трудовым законодательством РФ, не вправе применять специальный налоговый режим в виде НПД (Письма Минфина России от 20.01.2022 N 03-11-11/3153, от 09.12.2021 N 03-11-11/100254, от 12.11.2021 N 03-11-11/91345).
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Чиновники считают, что доходы работников, полученные от оказания услуг по сдаче в аренду (внаем) жилых помещений и (или) объектов движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом обложения НПД (Письма ФНС России от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@, Минфина России от 19.10.2022 N 03-04-06/101306, от 19.08.2022 N 03-11-11/81142, от 10.03.2022 N 03-11-11/17390, от 17.01.2022 N 03-11-09/1889). Физическое лицо (индивидуальный предприниматель), оказывающее услуги, в частности, по сдаче в аренду объектов движимого имущества организации, с которой оно как физлицо состоит в трудовых отношениях в соответствии с трудовым законодательством РФ, не вправе применять специальный налоговый режим в виде НПД (Письма Минфина России от 20.01.2022 N 03-11-11/3153, от 09.12.2021 N 03-11-11/100254, от 12.11.2021 N 03-11-11/91345).