Налог на движимое имущество 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на движимое имущество 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество налогоплательщика. Суд установил, что налоговый орган вынес решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также за счет имущества налогоплательщика, поскольку налогоплательщик не исполнил требования об уплате налога. В целях обеспечения погашения задолженности налоговый орган вынес постановление о наложении ареста на имущество общества в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Неисполнение обществом обязательства, обеспеченного залогом, послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество. Суд установил, что в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 23.11.2020 N КЧ-4-8/19165@ "О подаче уведомлений о залоге движимого имущества в электронной форме" в отношении спорного имущества осуществлена регистрация ограничения прав и обременения в силу закона. Поскольку обязанность по уплате задолженности не была исполнена налогоплательщиком в установленный законом срок, суд пришел к выводу, что, действуя согласно п. 3 ст. 73 НК РФ, налоговый орган правомерно обратился в суд с заявлением об исполнении данной обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном ГК РФ. Суд удовлетворил требования налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество налогоплательщика. Суд установил, что налоговый орган вынес решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также за счет имущества налогоплательщика, поскольку налогоплательщик не исполнил требования об уплате налога. В целях обеспечения погашения задолженности налоговый орган вынес постановление о наложении ареста на имущество общества в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Неисполнение обществом обязательства, обеспеченного залогом, послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество. Суд установил, что в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 23.11.2020 N КЧ-4-8/19165@ "О подаче уведомлений о залоге движимого имущества в электронной форме" в отношении спорного имущества осуществлена регистрация ограничения прав и обременения в силу закона. Поскольку обязанность по уплате задолженности не была исполнена налогоплательщиком в установленный законом срок, суд пришел к выводу, что, действуя согласно п. 3 ст. 73 НК РФ, налоговый орган правомерно обратился в суд с заявлением об исполнении данной обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном ГК РФ. Суд удовлетворил требования налогового органа.
Перспективы и риски арбитражного спора: Аренда движимого имущества. Заключение и действие договора: Арендатор хочет изменить договор аренды движимого имущества в связи с существенным изменением обстоятельств
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.05.2020 N Ф07-1510/2020 по делу N А26-819/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.05.2020 N Ф07-1510/2020 по делу N А26-819/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разовый налог на итоги приватизации: перспективы введения в России
(Попкова Ж.Г.)
("Закон", 2021, N 7)<13> См.: Кошкина А. Правительство планирует вернуть налог на движимое имущество // Ведомости. 2020. 7 дек. URL: https:// www.vedomosti.ru/economics/articles/2020/12/07/849948-pravitelstvo-planiruet (дата обращения: 23.07.2021).
(Попкова Ж.Г.)
("Закон", 2021, N 7)<13> См.: Кошкина А. Правительство планирует вернуть налог на движимое имущество // Ведомости. 2020. 7 дек. URL: https:// www.vedomosti.ru/economics/articles/2020/12/07/849948-pravitelstvo-planiruet (дата обращения: 23.07.2021).
Вопрос: Относится ли лифт к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)Единицей учета основных средств является инвентарный объект (п. 10 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Единицей учета основных средств является инвентарный объект (п. 10 ФСБУ 6/2020).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Инспекция по результатам анализа правомерности разделения налогоплательщиком основных средств на недвижимое и движимое имущество (с последующим исключением движимого имущества из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций за 2020 год) пришла к выводу, что часть исключенных из расчета уточненной декларации объектов (в количестве двадцати пяти наименований) относятся к недвижимому имуществу и исключены из расчета неправомерно. К таким объектам налоговый орган отнес деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Инспекция по результатам анализа правомерности разделения налогоплательщиком основных средств на недвижимое и движимое имущество (с последующим исключением движимого имущества из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций за 2020 год) пришла к выводу, что часть исключенных из расчета уточненной декларации объектов (в количестве двадцати пяти наименований) относятся к недвижимому имуществу и исключены из расчета неправомерно. К таким объектам налоговый орган отнес деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"...юридическое значение при определении того, подлежит ли тот или иной объект налогообложению, имеют следующие критерии в совокупности:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"...юридическое значение при определении того, подлежит ли тот или иной объект налогообложению, имеют следующие критерии в совокупности:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поэтому отсутствуют основания для квалификации спорного оборудования в качестве движимого имущества, которое может быть освобождено от налогообложения и к которому может быть применена пониженная ставка (Постановление АС ЗСО от 22.06.2022 N Ф04-2368/2022 по делу N А70-11745/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поэтому отсутствуют основания для квалификации спорного оборудования в качестве движимого имущества, которое может быть освобождено от налогообложения и к которому может быть применена пониженная ставка (Постановление АС ЗСО от 22.06.2022 N Ф04-2368/2022 по делу N А70-11745/2020).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же российская организация сдает в аренду движимое имущество (например, вагоны) иностранной компании, не стоящей на налоговом учете в РФ, то эти услуги НДС не облагаются, поскольку местом их реализации территория РФ не признается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-08/22890, от 14.12.2020 N 03-07-08/109048, от 24.12.2018 N 03-07-08/93828, от 21.02.2018 N 03-07-11/10994).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же российская организация сдает в аренду движимое имущество (например, вагоны) иностранной компании, не стоящей на налоговом учете в РФ, то эти услуги НДС не облагаются, поскольку местом их реализации территория РФ не признается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-08/22890, от 14.12.2020 N 03-07-08/109048, от 24.12.2018 N 03-07-08/93828, от 21.02.2018 N 03-07-11/10994).
Статья: Выявление и доказывание сокрытия имущества от обращения взыскания в ходе предварительного расследования по налоговым преступлениям
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Обязательным следственным действием при расследовании следователями Следственного комитета Российской Федерации налоговых преступлений (и иных связанных с причинением имущественного ущерба) является направление запросов в государственные регистрирующие и контролирующие органы (в первую очередь налоговые инспекции, подразделения кадастра и картографии, ГИБДД, ГИМС, Гостехнадзор и т.д.) о наличии недвижимого и движимого имущества <10>.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Обязательным следственным действием при расследовании следователями Следственного комитета Российской Федерации налоговых преступлений (и иных связанных с причинением имущественного ущерба) является направление запросов в государственные регистрирующие и контролирующие органы (в первую очередь налоговые инспекции, подразделения кадастра и картографии, ГИБДД, ГИМС, Гостехнадзор и т.д.) о наличии недвижимого и движимого имущества <10>.
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2026)Облагается ли строительная бытовка налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2026)Облагается ли строительная бытовка налогом на имущество
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)С 2021 г. налоговая декларация по налогу на имущество организаций, начиная с представления налоговых деклараций за налоговый период 2020 г., дополнена разделом 4 "Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств". Обязанность включать в налоговую декларацию сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, предусмотрена абз. 4 п. 1 ст. 386 НК РФ. Указанные положения были внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)С 2021 г. налоговая декларация по налогу на имущество организаций, начиная с представления налоговых деклараций за налоговый период 2020 г., дополнена разделом 4 "Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств". Обязанность включать в налоговую декларацию сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, предусмотрена абз. 4 п. 1 ст. 386 НК РФ. Указанные положения были внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете некоммерческой организации сумма амортизации по объекту основных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском балансе объект ОС отражается по балансовой стоимости. Она представляет собой первоначальную стоимость за вычетом накопленной амортизации (п. 25 ФСБУ 6/2020). В связи с этим на отчетную дату на сумму начисленной амортизации необходимо скорректировать фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества. Считаем, что такая корректировка может отражаться сторнировочной записью по формированию этого фонда.
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском балансе объект ОС отражается по балансовой стоимости. Она представляет собой первоначальную стоимость за вычетом накопленной амортизации (п. 25 ФСБУ 6/2020). В связи с этим на отчетную дату на сумму начисленной амортизации необходимо скорректировать фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества. Считаем, что такая корректировка может отражаться сторнировочной записью по формированию этого фонда.
Вопрос: Относится ли ангар к объектам недвижимого имущества в целях исчисления налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)При этом следует учесть, что если ангар не является прочно связанным с землей и может быть разобран и перемещен без несоразмерного ущерба его назначению, то данный объект не относится к объектам недвижимого имущества, право собственности на такой объект не подлежит государственной регистрации, а зарегистрированное право может быть признано отсутствующим по иску заинтересованного лица (Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 29.01.2020 по делу N 33-3-640/2020). И такой ангар - сборно-разборного типа - является движимым имуществом (Определение Верховного Суда РФ от 15.10.2019 N 307-ЭС19-19077 по делу N А13-15424/2018).
(Консультация эксперта, 2026)При этом следует учесть, что если ангар не является прочно связанным с землей и может быть разобран и перемещен без несоразмерного ущерба его назначению, то данный объект не относится к объектам недвижимого имущества, право собственности на такой объект не подлежит государственной регистрации, а зарегистрированное право может быть признано отсутствующим по иску заинтересованного лица (Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 29.01.2020 по делу N 33-3-640/2020). И такой ангар - сборно-разборного типа - является движимым имуществом (Определение Верховного Суда РФ от 15.10.2019 N 307-ЭС19-19077 по делу N А13-15424/2018).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.11.2024 N 03-05-05-01/108314 <Минфин России разграничил движимое и недвижимое имущество для налоговых целей>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)В каждом конкретном случае для определения вида имущества ИФНС устанавливает наличие любого из двух оснований по Гражданскому кодексу РФ - природные свойства вещи либо наличие прямого указания федерального закона (Письмо ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@). Дополнительно в ходе налоговой проверки ИФНС вправе проводить осмотры, назначать экспертизы, привлекать специалистов и истребовать документы и информацию - при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 16.09.2019 N БС-4-21/18539). Налогоплательщикам рекомендуется при квалификации имущества в качестве движимого или недвижимого исследовать:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)В каждом конкретном случае для определения вида имущества ИФНС устанавливает наличие любого из двух оснований по Гражданскому кодексу РФ - природные свойства вещи либо наличие прямого указания федерального закона (Письмо ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@). Дополнительно в ходе налоговой проверки ИФНС вправе проводить осмотры, назначать экспертизы, привлекать специалистов и истребовать документы и информацию - при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 16.09.2019 N БС-4-21/18539). Налогоплательщикам рекомендуется при квалификации имущества в качестве движимого или недвижимого исследовать:
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<22> В частности, вызывает вопросы квалификация внутриплощадочных дорог, площадок, тротуаров для целей исчисления налога на имущество организаций, а также включение в налогооблагаемую базу по этому налогу объектов пожарной сигнализации, кондиционеров, установленных в здании, комплексов ЛВС и IP-телефонии, комплексов оптических линий связи. См. подробнее: Брызгалин А.В., Федорова О.С. Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. 2020. N 10. С. 8 - 24.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<22> В частности, вызывает вопросы квалификация внутриплощадочных дорог, площадок, тротуаров для целей исчисления налога на имущество организаций, а также включение в налогооблагаемую базу по этому налогу объектов пожарной сигнализации, кондиционеров, установленных в здании, комплексов ЛВС и IP-телефонии, комплексов оптических линий связи. См. подробнее: Брызгалин А.В., Федорова О.С. Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. 2020. N 10. С. 8 - 24.