Налог на движимое имущество 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на движимое имущество 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не отразило в налоговой декларации по налогу на имущество за 2018 год движимое имущество - железнодорожные вагоны и платформы. В связи с этим инспекция доначислила налог на имущество. Общество возражало, что в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году) основные средства, относящиеся к 1-й и 2-й амортизационным группам, не относятся к объектам налогообложения. Суд отклонил доводы налогоплательщика, отметив, что в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" спорные объекты относятся к 7-й и 9-й амортизационным группам. Общество не привело конкретный код ОКОФ, отраженный в составе 1-й или 2-й амортизационной группы, к которому относит спорное имущество. Суд признал обоснованным доначисление налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не отразило в налоговой декларации по налогу на имущество за 2018 год движимое имущество - железнодорожные вагоны и платформы. В связи с этим инспекция доначислила налог на имущество. Общество возражало, что в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году) основные средства, относящиеся к 1-й и 2-й амортизационным группам, не относятся к объектам налогообложения. Суд отклонил доводы налогоплательщика, отметив, что в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" спорные объекты относятся к 7-й и 9-й амортизационным группам. Общество не привело конкретный код ОКОФ, отраженный в составе 1-й или 2-й амортизационной группы, к которому относит спорное имущество. Суд признал обоснованным доначисление налога.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган отказал в льготе в отношении движимого имущества как полученного при реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы и разъяснения: п. 25 ст. 381 НК РФ, Постановление КС РФ от 21.12.2018 N 47-П
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы и разъяснения: п. 25 ст. 381 НК РФ, Постановление КС РФ от 21.12.2018 N 47-П
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Быстровозводимые постройки как (не)капитальные объекты
(Винницкий А.В., Харинов И.Н.)
("Закон", 2025, N 3)<64> Примечательно, что ранее движимое имущество признавалось объектом налогообложения (см. ст. 374 НК РФ в редакции от 19.07.2018). При этом действовал п. 25 ст. 381 НК РФ в редакции от 19.07.2018, освобождающий от налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года. В свою очередь, Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, было полностью выведено из-под налогообложения, что спровоцировало множество споров по признанию объектов, учитываемых как движимое имущество, в качестве недвижимого имущества.
(Винницкий А.В., Харинов И.Н.)
("Закон", 2025, N 3)<64> Примечательно, что ранее движимое имущество признавалось объектом налогообложения (см. ст. 374 НК РФ в редакции от 19.07.2018). При этом действовал п. 25 ст. 381 НК РФ в редакции от 19.07.2018, освобождающий от налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года. В свою очередь, Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, было полностью выведено из-под налогообложения, что спровоцировало множество споров по признанию объектов, учитываемых как движимое имущество, в качестве недвижимого имущества.
Статья: Особенности расчета налога на имущество
(Афанасова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Организации на ЕСХН платят налог только с имущества, не задействованного в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также в оказании сопутствующих услуг на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Обратите внимание, движимое имущество налогом не облагается в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ с 2019 года.
(Афанасова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Организации на ЕСХН платят налог только с имущества, не задействованного в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также в оказании сопутствующих услуг на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Обратите внимание, движимое имущество налогом не облагается в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ с 2019 года.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Цель освобождения от налогообложения движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013 г., состояла в поощрении инвестиций в новое оборудование, что при сохранении налогообложения уже введенного в эксплуатацию оборудования позволило бы реализовать стимул к обновлению основных средств без существенных потерь для бюджетов. Об этом, в частности, свидетельствует содержание Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов, подготовленных Министерством финансов Российской Федерации в связи с составлением проектов бюджетов согласно п. 2 ст. 172 БК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Цель освобождения от налогообложения движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013 г., состояла в поощрении инвестиций в новое оборудование, что при сохранении налогообложения уже введенного в эксплуатацию оборудования позволило бы реализовать стимул к обновлению основных средств без существенных потерь для бюджетов. Об этом, в частности, свидетельствует содержание Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов, подготовленных Министерством финансов Российской Федерации в связи с составлением проектов бюджетов согласно п. 2 ст. 172 БК РФ.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2018 год"Оспоренное положение являлось предметом рассмотрения постольку, поскольку служило основанием для взимания налога на имущество организаций в отношении объектов движимого имущества, которые организация приобрела в порядке реорганизации (ликвидации) или же у взаимозависимых с нею лиц и приняла на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года, притом что указанные объекты движимого имущества были приняты на учет первоначальным (предыдущим) собственником после 1 января 2013 года (в том числе произведены после названной даты) и не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника до их передачи.
Статья: Проблемные вопросы при проведении инвентаризации и составлении описи наследственного имущества
(Лексакова Е.О.)
("Наследственное право", 2023, N 3)<7> Крашенинников П.В. Наследственное право. 3-е изд. М.: Статут, 2018.
(Лексакова Е.О.)
("Наследственное право", 2023, N 3)<7> Крашенинников П.В. Наследственное право. 3-е изд. М.: Статут, 2018.
Статья: Комплектная трансформаторная подстанция: код по ОКОФ, налог на имущество
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Согласился с тем, что комплектная трансформаторная подстанция является оборудованием (движимым имуществом) и не подлежит обложению налогом на имущество, и Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 08.02.2023 N 09АП-93975/2022 по делу N А40-237615/2018.
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Согласился с тем, что комплектная трансформаторная подстанция является оборудованием (движимым имуществом) и не подлежит обложению налогом на имущество, и Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 08.02.2023 N 09АП-93975/2022 по делу N А40-237615/2018.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2025 N 03-05-05-01/31291 <Налог на имущество организаций: объекты налогообложения и порядок расчета>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Организации на ЕСХН платят налог только с имущества, не задействованного в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также в оказании сопутствующих услуг на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Движимое имущество с 2019 года налогом не облагается в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Организации на ЕСХН платят налог только с имущества, не задействованного в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также в оказании сопутствующих услуг на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Движимое имущество с 2019 года налогом не облагается в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ.
Статья: Уже пора умом Россию понимать? Требование пригодности в конституционном правосудии
(Должиков А.В.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2020, N 6)Несмотря на существование такой практики, термин "пригодность" почти не встречается в решениях Конституционного Суда РФ. Исключением является Постановление от 21 декабря 2018 года N 47-П, которое касалось отмены льгот по налогу на движимое имущество организаций при его приобретении у взаимозависимых лиц. Не считая противоправной взаимозависимость юридических лиц как таковую, Конституционный Суд РФ пришел к следующему выводу: "...прекращение действия налоговой льготы, обусловленное использованием в правомерной деятельности отдельно взятых законных средств (процедур, правил, форм), притом что с ее осуществлением не связано доказанное правонарушение или злоупотребление правом, не может быть признано пригодным (уместным) в защите конституционно значимых ценностей и, соответственно, пропорциональным целям такой защиты" <53>. Тем самым требование пригодности признается в качестве предпосылки соблюдения принципа соразмерности (пропорциональности). Однако использование в тексте синонима ("уместность") свидетельствует об отсутствии устоявшихся подходов по поводу этого элемента соразмерности.
(Должиков А.В.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2020, N 6)Несмотря на существование такой практики, термин "пригодность" почти не встречается в решениях Конституционного Суда РФ. Исключением является Постановление от 21 декабря 2018 года N 47-П, которое касалось отмены льгот по налогу на движимое имущество организаций при его приобретении у взаимозависимых лиц. Не считая противоправной взаимозависимость юридических лиц как таковую, Конституционный Суд РФ пришел к следующему выводу: "...прекращение действия налоговой льготы, обусловленное использованием в правомерной деятельности отдельно взятых законных средств (процедур, правил, форм), притом что с ее осуществлением не связано доказанное правонарушение или злоупотребление правом, не может быть признано пригодным (уместным) в защите конституционно значимых ценностей и, соответственно, пропорциональным целям такой защиты" <53>. Тем самым требование пригодности признается в качестве предпосылки соблюдения принципа соразмерности (пропорциональности). Однако использование в тексте синонима ("уместность") свидетельствует об отсутствии устоявшихся подходов по поводу этого элемента соразмерности.
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<9> Данные авторы характеризуют первый вариант в качестве наиболее простого. Применительно к квалификации имущества такой вариант позволил бы преодолеть все соответствующие разногласия. В этом случае возможно, как отмечают данные авторы, равномерное снижение налоговой нагрузки относительно 2018 г. При установлении единой налоговой ставки, в сравнении с вариантом, при котором от налогообложения освобождается движимое имущество, будет иметь место незначительный рост нагрузки в отраслях с преобладанием машин и оборудования в структуре основных фондов. Но прозрачность и предсказуемость налогового администрирования, как указывают данные авторы, сглаживает соответствующие недостатки.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<9> Данные авторы характеризуют первый вариант в качестве наиболее простого. Применительно к квалификации имущества такой вариант позволил бы преодолеть все соответствующие разногласия. В этом случае возможно, как отмечают данные авторы, равномерное снижение налоговой нагрузки относительно 2018 г. При установлении единой налоговой ставки, в сравнении с вариантом, при котором от налогообложения освобождается движимое имущество, будет иметь место незначительный рост нагрузки в отраслях с преобладанием машин и оборудования в структуре основных фондов. Но прозрачность и предсказуемость налогового администрирования, как указывают данные авторы, сглаживает соответствующие недостатки.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"В связи с поступающими обращениями, касающимися установления вида некоторых объектов имущества (движимое/недвижимое) в целях администрирования налога на имущество организации, в дополнение к Письму ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ" информируем о целесообразности изучения [в частности] Постановления ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А12-7360/08 (для объекта типа "замощение").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"В связи с поступающими обращениями, касающимися установления вида некоторых объектов имущества (движимое/недвижимое) в целях администрирования налога на имущество организации, в дополнение к Письму ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ" информируем о целесообразности изучения [в частности] Постановления ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А12-7360/08 (для объекта типа "замощение").
Вопрос: Об объекте налогообложения по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-05-05-01/92820)Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2019 года исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций движимое имущество, следовательно, объектом обложения указанным налогом для организаций признается только недвижимое имущество.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-05-05-01/92820)Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2019 года исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций движимое имущество, следовательно, объектом обложения указанным налогом для организаций признается только недвижимое имущество.
Вопрос: Об определении вида имущества объектов солнечных электростанций в целях налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 21.07.2023 N СД-4-21/9337)В целях исчисления налога для выявления оснований отнесения объекта имущества к движимому или недвижимому налоговым органам разъяснялось (письмо ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@), что целесообразно исследовать: наличие записи об объекте в ЕГРН; при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства - наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.
(Письмо ФНС России от 21.07.2023 N СД-4-21/9337)В целях исчисления налога для выявления оснований отнесения объекта имущества к движимому или недвижимому налоговым органам разъяснялось (письмо ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@), что целесообразно исследовать: наличие записи об объекте в ЕГРН; при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства - наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)До отмены налога по движимому имуществу, по нему были следующие льготы.
(КонсультантПлюс, 2025)До отмены налога по движимому имуществу, по нему были следующие льготы.
Вопрос: ООО планирует приобрести моторную лодку и учитывать ее на балансе в качестве основного средства. Лодка не подлежит государственной регистрации в ГИМС МЧС России. Возникает ли в отношении такой лодки обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)С 01.01.2019 не начисляется налог на движимое имущество (ст. 374 НК РФ, п. 19 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)С 01.01.2019 не начисляется налог на движимое имущество (ст. 374 НК РФ, п. 19 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").