Налог на движимое имущество 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на движимое имущество 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию арендатора неправомерной, в проверяемом периоде (2017 - 2019 гг.) объектами налогообложения признавалось в том числе движимое имущество (в том числе переданное во временное владение и пользование), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию арендатора неправомерной, в проверяемом периоде (2017 - 2019 гг.) объектами налогообложения признавалось в том числе движимое имущество (в том числе переданное во временное владение и пользование), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган отказал в льготе в отношении движимого имущества как полученного при реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Например, руководители Налогоплательщика и продавца движимого имущества - близкие родственники
(КонсультантПлюс, 2025)Например, руководители Налогоплательщика и продавца движимого имущества - близкие родственники
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Кустовые площадки не облагаются налогом на имущество
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кустовые площадки представляют собой песчаные площадки для размещения скважин, нефтегазодобывающего оборудования, служебных и бытовых помещений и иных объектов нефтепромысла. Для их обустройства выполняются расчистка территории, разработка грунта экскаватором, укладка гидроизоляционного полотна, планировка насыпи, уплотнение грунта, посев травы на откосах. В отношении кустовых площадок общество применяло льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2015 - 2017 гг.) для движимого имущества, и потому не облагало их налогом на имущество.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кустовые площадки представляют собой песчаные площадки для размещения скважин, нефтегазодобывающего оборудования, служебных и бытовых помещений и иных объектов нефтепромысла. Для их обустройства выполняются расчистка территории, разработка грунта экскаватором, укладка гидроизоляционного полотна, планировка насыпи, уплотнение грунта, посев травы на откосах. В отношении кустовых площадок общество применяло льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2015 - 2017 гг.) для движимого имущества, и потому не облагало их налогом на имущество.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В АС СЗО последние дела, касающиеся вопроса квалификации имущества организаций как движимого или недвижимого для целей взимания налога на имущество, были рассмотрены в 2021 году (дела N А05-15361/2019, А21-16814/2019, А13-4435/2017). При разрешении споров суд округа учитывал правовой подход, изложенный в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В АС СЗО последние дела, касающиеся вопроса квалификации имущества организаций как движимого или недвижимого для целей взимания налога на имущество, были рассмотрены в 2021 году (дела N А05-15361/2019, А21-16814/2019, А13-4435/2017). При разрешении споров суд округа учитывал правовой подход, изложенный в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Цель освобождения от налогообложения движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013 г., состояла в поощрении инвестиций в новое оборудование, что при сохранении налогообложения уже введенного в эксплуатацию оборудования позволило бы реализовать стимул к обновлению основных средств без существенных потерь для бюджетов. Об этом, в частности, свидетельствует содержание Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов, подготовленных Министерством финансов Российской Федерации в связи с составлением проектов бюджетов согласно п. 2 ст. 172 БК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Цель освобождения от налогообложения движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013 г., состояла в поощрении инвестиций в новое оборудование, что при сохранении налогообложения уже введенного в эксплуатацию оборудования позволило бы реализовать стимул к обновлению основных средств без существенных потерь для бюджетов. Об этом, в частности, свидетельствует содержание Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов, подготовленных Министерством финансов Российской Федерации в связи с составлением проектов бюджетов согласно п. 2 ст. 172 БК РФ.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.12.2018 N 47-П
"По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Инкар", акционерных обществ "Лизинговая компания "КАМАЗ" и "Новая перевозочная компания"Решением Арбитражного суда Белгородской области от 21 апреля 2017 года было отказано в удовлетворении требования заявителя о признании данного решения налогового органа недействительным. Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 августа 2017 года решение суда первой инстанции отменено частично: решение налогового органа признано незаконным в части доначисления налога на имущество организации по движимому имуществу, приобретенному налогоплательщиком в 2014 году; в части доначисления налога на имущество организаций в отношении движимого имущества, приобретенного в 2015 году, решение налогового органа признано законным. При этом суд пришел к выводу, что положение пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившее в силу с 1 января 2015 года, не может быть распространено на отношения по уплате налога на имущество, переданное в период с 1 января 2013 года по 1 января 2015 года.
"По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Инкар", акционерных обществ "Лизинговая компания "КАМАЗ" и "Новая перевозочная компания"Решением Арбитражного суда Белгородской области от 21 апреля 2017 года было отказано в удовлетворении требования заявителя о признании данного решения налогового органа недействительным. Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 августа 2017 года решение суда первой инстанции отменено частично: решение налогового органа признано незаконным в части доначисления налога на имущество организации по движимому имуществу, приобретенному налогоплательщиком в 2014 году; в части доначисления налога на имущество организаций в отношении движимого имущества, приобретенного в 2015 году, решение налогового органа признано законным. При этом суд пришел к выводу, что положение пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившее в силу с 1 января 2015 года, не может быть распространено на отношения по уплате налога на имущество, переданное в период с 1 января 2013 года по 1 января 2015 года.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Специальными статьями Соглашения не определен порядок налогообложения доходов, получаемых резидентами государств от использования движимого имущества (к которому относится автомобильная продукция).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Специальными статьями Соглашения не определен порядок налогообложения доходов, получаемых резидентами государств от использования движимого имущества (к которому относится автомобильная продукция).
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Когда систему вентиляции за свой счет устанавливает арендатор здания, ему придется платить за нее налог на имущество, если вентиляция признается неотделимым улучшением арендованной недвижимости и учтена на балансе арендатора в качестве ОС (вплоть до выбытия этого объекта). Налог на имущество арендатору нужно считать исходя из среднегодовой балансовой стоимости улучшений, даже если сама недвижимость облагается по кадастру <31>. Если установленная вентиляция - отделимое улучшение, которое является собственностью арендатора (то есть ее как обычное оборудование в арендованном помещении можно забрать с собой по окончании срока аренды), то такая система учитывается как самостоятельный объект ОС, то есть относится к движимому имуществу и налогом на имущество не облагается.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Когда систему вентиляции за свой счет устанавливает арендатор здания, ему придется платить за нее налог на имущество, если вентиляция признается неотделимым улучшением арендованной недвижимости и учтена на балансе арендатора в качестве ОС (вплоть до выбытия этого объекта). Налог на имущество арендатору нужно считать исходя из среднегодовой балансовой стоимости улучшений, даже если сама недвижимость облагается по кадастру <31>. Если установленная вентиляция - отделимое улучшение, которое является собственностью арендатора (то есть ее как обычное оборудование в арендованном помещении можно забрать с собой по окончании срока аренды), то такая система учитывается как самостоятельный объект ОС, то есть относится к движимому имуществу и налогом на имущество не облагается.
Вопрос: Российская организация приобретает товар в одном иностранном государстве и реализует его без ввоза в РФ в другом, где заключен договор ответственного хранения со складом. Облагаются ли операции НДС и отражаются ли в декларации?
(Консультация эксперта, 2026)Позиция официальных органов с аналогичной точкой зрения по данному вопросу (Письма Минфина России от 25.11.2015 N 03-07-08/68446, от 30.07.2015 N 03-07-13/1/44019, от 18.05.2015 N 03-07-08/28156, от 18.03.2015 N 03-07-08/14651 и пр.) не изменилась и в настоящее время, на что указано, в частности, в Письме Минфина России от 12.04.2017 N 03-07-13/1/21711.
(Консультация эксперта, 2026)Позиция официальных органов с аналогичной точкой зрения по данному вопросу (Письма Минфина России от 25.11.2015 N 03-07-08/68446, от 30.07.2015 N 03-07-13/1/44019, от 18.05.2015 N 03-07-08/28156, от 18.03.2015 N 03-07-08/14651 и пр.) не изменилась и в настоящее время, на что указано, в частности, в Письме Минфина России от 12.04.2017 N 03-07-13/1/21711.
Вопрос: Может ли физическое лицо ввезти в Российскую Федерацию автомобиль, полученный в наследство в иностранном государстве, без уплаты таможенных платежей?
("Официальный сайт ФТС России", 2023)Статьей 1224 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что отношения по наследованию движимого имущества определяются по праву страны, где наследодатель имел последнее место жительства.
("Официальный сайт ФТС России", 2023)Статьей 1224 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что отношения по наследованию движимого имущества определяются по праву страны, где наследодатель имел последнее место жительства.
Статья: Быстровозводимые постройки как (не)капитальные объекты
(Винницкий А.В., Харинов И.Н.)
("Закон", 2025, N 3)Тем самым в налоговых спорах суды указывают, что сам по себе критерий прочной связи вещи с землей не имеет определяющего значения при решении вопроса об освобождении от налогообложения движимого имущества, поскольку не позволяет разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости - зданий и капитальных сооружений. В обоих случаях приобретаемые налогоплательщиком активы до окончания монтажа не имеют прочной связи с землей, а после начала эксплуатации могут образовывать сложную вещь с объектом недвижимости, разделение которой без разрушения или повреждения становится невозможным или экономически нецелесообразным <67>.
(Винницкий А.В., Харинов И.Н.)
("Закон", 2025, N 3)Тем самым в налоговых спорах суды указывают, что сам по себе критерий прочной связи вещи с землей не имеет определяющего значения при решении вопроса об освобождении от налогообложения движимого имущества, поскольку не позволяет разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости - зданий и капитальных сооружений. В обоих случаях приобретаемые налогоплательщиком активы до окончания монтажа не имеют прочной связи с землей, а после начала эксплуатации могут образовывать сложную вещь с объектом недвижимости, разделение которой без разрушения или повреждения становится невозможным или экономически нецелесообразным <67>.
Статья: Подходы к налогообложению операций с цифровыми финансовыми активами в иностранных юрисдикциях
(Симонов А.О.)
("Закон", 2024, N 4)В Индии, как и в странах, которые мы рассматривали ранее, действует налог с продаж. Однако по вопросу обложения данным налогом операций с криптоактивами законодатель не высказался вовсе, и налогоплательщики не имеют ясности в отношении своих налоговых обязательств в этой части. Вместе с тем полагаем возможным ориентироваться в данном случае на положения ст. 17 Закона о налоге с продаж <24>, которые закрепляют, что объектом налогообложения являются товары и услуги, имеющие связь с предпринимательской деятельностью налогоплательщика. С формально-юридической точки зрения дополнительные разъяснения и не требуются, так как налогоплательщики могут использовать общие правила налогообложения с учетом того, что в соответствии с Законом о налоге на доходы криптоактивы относятся к движимому имуществу. Тем не менее отсутствие четкой законодательной позиции дестабилизирует и без того непрочное положение криптоактивов в Индии, что могло бы быть устранено не только внесением изменений в Закон, но и путем издания соответствующих разъяснений, как это было сделано, например, в Канаде.
(Симонов А.О.)
("Закон", 2024, N 4)В Индии, как и в странах, которые мы рассматривали ранее, действует налог с продаж. Однако по вопросу обложения данным налогом операций с криптоактивами законодатель не высказался вовсе, и налогоплательщики не имеют ясности в отношении своих налоговых обязательств в этой части. Вместе с тем полагаем возможным ориентироваться в данном случае на положения ст. 17 Закона о налоге с продаж <24>, которые закрепляют, что объектом налогообложения являются товары и услуги, имеющие связь с предпринимательской деятельностью налогоплательщика. С формально-юридической точки зрения дополнительные разъяснения и не требуются, так как налогоплательщики могут использовать общие правила налогообложения с учетом того, что в соответствии с Законом о налоге на доходы криптоактивы относятся к движимому имуществу. Тем не менее отсутствие четкой законодательной позиции дестабилизирует и без того непрочное положение криптоактивов в Индии, что могло бы быть устранено не только внесением изменений в Закон, но и путем издания соответствующих разъяснений, как это было сделано, например, в Канаде.
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2026)Если региональные власти вовсе не хотели вводить никаких льгот для движимого имущества, то тогда оно облагалось по пониженной ставке - 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если региональные власти вовсе не хотели вводить никаких льгот для движимого имущества, то тогда оно облагалось по пониженной ставке - 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
Вопрос: Возникает ли объект налогообложения по НДС, если российская организация предоставила в аренду бразильской организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ, самокаты для использования их на территории Бразилии пешеходами?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 Налогового кодекса РФ место реализации в целях исчисления НДС определяется по месту нахождения покупателя при сдаче в аренду движимого имущества, за исключением, в частности, сдачи в аренду наземных автотранспортных средств.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 Налогового кодекса РФ место реализации в целях исчисления НДС определяется по месту нахождения покупателя при сдаче в аренду движимого имущества, за исключением, в частности, сдачи в аренду наземных автотранспортных средств.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)2.3. Налогоплательщик при заключении Соглашения дает налоговому органу заверение в порядке ст. 431.2 ГК РФ, имеющее существенное значение для заключения настоящего Соглашения, о том, что добросовестно исполнит Соглашение во внесудебном порядке. При заключении Соглашения налогоплательщик признает, что неисполнение им полностью или в части Соглашения будет являться противоречивым и непоследовательным поведением налогоплательщика, имеющим своим следствием потерю налогоплательщиком своего права на возражение против позиции, согласованной сторонами в Соглашении (например, квалификации объектов спорного имущества в качестве движимых или недвижимых), в суде по налоговому спору. При этом данный пункт Соглашения предусматривает отказ налогоплательщика от права на возражение в порядке принципа эстоппель <1> в целях пресечения необоснованных нарушений Соглашения.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)2.3. Налогоплательщик при заключении Соглашения дает налоговому органу заверение в порядке ст. 431.2 ГК РФ, имеющее существенное значение для заключения настоящего Соглашения, о том, что добросовестно исполнит Соглашение во внесудебном порядке. При заключении Соглашения налогоплательщик признает, что неисполнение им полностью или в части Соглашения будет являться противоречивым и непоследовательным поведением налогоплательщика, имеющим своим следствием потерю налогоплательщиком своего права на возражение против позиции, согласованной сторонами в Соглашении (например, квалификации объектов спорного имущества в качестве движимых или недвижимых), в суде по налоговому спору. При этом данный пункт Соглашения предусматривает отказ налогоплательщика от права на возражение в порядке принципа эстоппель <1> в целях пресечения необоснованных нарушений Соглашения.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)<1> Налоговое право. Особенная часть: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2017. С. 494.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)<1> Налоговое право. Особенная часть: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2017. С. 494.