Налог на движимое имущество 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на движимое имущество 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган отказал в льготе в отношении движимого имущества как полученного при реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Например, руководители Налогоплательщика и продавца движимого имущества - близкие родственники
(КонсультантПлюс, 2025)Например, руководители Налогоплательщика и продавца движимого имущества - близкие родственники
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Кустовые площадки не облагаются налогом на имущество
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кустовые площадки представляют собой песчаные площадки для размещения скважин, нефтегазодобывающего оборудования, служебных и бытовых помещений и иных объектов нефтепромысла. Для их обустройства выполняются расчистка территории, разработка грунта экскаватором, укладка гидроизоляционного полотна, планировка насыпи, уплотнение грунта, посев травы на откосах. В отношении кустовых площадок общество применяло льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2015 - 2017 гг.) для движимого имущества, и потому не облагало их налогом на имущество.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кустовые площадки представляют собой песчаные площадки для размещения скважин, нефтегазодобывающего оборудования, служебных и бытовых помещений и иных объектов нефтепромысла. Для их обустройства выполняются расчистка территории, разработка грунта экскаватором, укладка гидроизоляционного полотна, планировка насыпи, уплотнение грунта, посев травы на откосах. В отношении кустовых площадок общество применяло льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2015 - 2017 гг.) для движимого имущества, и потому не облагало их налогом на имущество.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В АС СЗО последние дела, касающиеся вопроса квалификации имущества организаций как движимого или недвижимого для целей взимания налога на имущество, были рассмотрены в 2021 году (дела N А05-15361/2019, А21-16814/2019, А13-4435/2017). При разрешении споров суд округа учитывал правовой подход, изложенный в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В АС СЗО последние дела, касающиеся вопроса квалификации имущества организаций как движимого или недвижимого для целей взимания налога на имущество, были рассмотрены в 2021 году (дела N А05-15361/2019, А21-16814/2019, А13-4435/2017). При разрешении споров суд округа учитывал правовой подход, изложенный в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Отменяя состоявшиеся по делу судебные акты и направляя дело на новое рассмотрение Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации исходила из того, что в силу пункта 1, подпункта 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в 2015 - 2017 гг.) объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Отменяя состоявшиеся по делу судебные акты и направляя дело на новое рассмотрение Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации исходила из того, что в силу пункта 1, подпункта 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в 2015 - 2017 гг.) объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Цель освобождения от налогообложения движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013 г., состояла в поощрении инвестиций в новое оборудование, что при сохранении налогообложения уже введенного в эксплуатацию оборудования позволило бы реализовать стимул к обновлению основных средств без существенных потерь для бюджетов. Об этом, в частности, свидетельствует содержание Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов, подготовленных Министерством финансов Российской Федерации в связи с составлением проектов бюджетов согласно п. 2 ст. 172 БК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Цель освобождения от налогообложения движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013 г., состояла в поощрении инвестиций в новое оборудование, что при сохранении налогообложения уже введенного в эксплуатацию оборудования позволило бы реализовать стимул к обновлению основных средств без существенных потерь для бюджетов. Об этом, в частности, свидетельствует содержание Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов, подготовленных Министерством финансов Российской Федерации в связи с составлением проектов бюджетов согласно п. 2 ст. 172 БК РФ.
Вопрос: Может ли физическое лицо ввезти в Российскую Федерацию автомобиль, полученный в наследство в иностранном государстве, без уплаты таможенных платежей?
("Официальный сайт ФТС России", 2023)Статьей 1224 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что отношения по наследованию движимого имущества определяются по праву страны, где наследодатель имел последнее место жительства.
("Официальный сайт ФТС России", 2023)Статьей 1224 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что отношения по наследованию движимого имущества определяются по праву страны, где наследодатель имел последнее место жительства.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Специальными статьями Соглашения не определен порядок налогообложения доходов, получаемых резидентами государств от использования движимого имущества (к которому относится автомобильная продукция).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Специальными статьями Соглашения не определен порядок налогообложения доходов, получаемых резидентами государств от использования движимого имущества (к которому относится автомобильная продукция).
Статья: Подходы к налогообложению операций с цифровыми финансовыми активами в иностранных юрисдикциях
(Симонов А.О.)
("Закон", 2024, N 4)В Индии, как и в странах, которые мы рассматривали ранее, действует налог с продаж. Однако по вопросу обложения данным налогом операций с криптоактивами законодатель не высказался вовсе, и налогоплательщики не имеют ясности в отношении своих налоговых обязательств в этой части. Вместе с тем полагаем возможным ориентироваться в данном случае на положения ст. 17 Закона о налоге с продаж <24>, которые закрепляют, что объектом налогообложения являются товары и услуги, имеющие связь с предпринимательской деятельностью налогоплательщика. С формально-юридической точки зрения дополнительные разъяснения и не требуются, так как налогоплательщики могут использовать общие правила налогообложения с учетом того, что в соответствии с Законом о налоге на доходы криптоактивы относятся к движимому имуществу. Тем не менее отсутствие четкой законодательной позиции дестабилизирует и без того непрочное положение криптоактивов в Индии, что могло бы быть устранено не только внесением изменений в Закон, но и путем издания соответствующих разъяснений, как это было сделано, например, в Канаде.
(Симонов А.О.)
("Закон", 2024, N 4)В Индии, как и в странах, которые мы рассматривали ранее, действует налог с продаж. Однако по вопросу обложения данным налогом операций с криптоактивами законодатель не высказался вовсе, и налогоплательщики не имеют ясности в отношении своих налоговых обязательств в этой части. Вместе с тем полагаем возможным ориентироваться в данном случае на положения ст. 17 Закона о налоге с продаж <24>, которые закрепляют, что объектом налогообложения являются товары и услуги, имеющие связь с предпринимательской деятельностью налогоплательщика. С формально-юридической точки зрения дополнительные разъяснения и не требуются, так как налогоплательщики могут использовать общие правила налогообложения с учетом того, что в соответствии с Законом о налоге на доходы криптоактивы относятся к движимому имуществу. Тем не менее отсутствие четкой законодательной позиции дестабилизирует и без того непрочное положение криптоактивов в Индии, что могло бы быть устранено не только внесением изменений в Закон, но и путем издания соответствующих разъяснений, как это было сделано, например, в Канаде.
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Когда систему вентиляции за свой счет устанавливает арендатор здания, ему придется платить за нее налог на имущество, если вентиляция признается неотделимым улучшением арендованной недвижимости и учтена на балансе арендатора в качестве ОС (вплоть до выбытия этого объекта). Налог на имущество арендатору нужно считать исходя из среднегодовой балансовой стоимости улучшений, даже если сама недвижимость облагается по кадастру <31>. Если установленная вентиляция - отделимое улучшение, которое является собственностью арендатора (то есть ее как обычное оборудование в арендованном помещении можно забрать с собой по окончании срока аренды), то такая система учитывается как самостоятельный объект ОС, то есть относится к движимому имуществу и налогом на имущество не облагается.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Когда систему вентиляции за свой счет устанавливает арендатор здания, ему придется платить за нее налог на имущество, если вентиляция признается неотделимым улучшением арендованной недвижимости и учтена на балансе арендатора в качестве ОС (вплоть до выбытия этого объекта). Налог на имущество арендатору нужно считать исходя из среднегодовой балансовой стоимости улучшений, даже если сама недвижимость облагается по кадастру <31>. Если установленная вентиляция - отделимое улучшение, которое является собственностью арендатора (то есть ее как обычное оборудование в арендованном помещении можно забрать с собой по окончании срока аренды), то такая система учитывается как самостоятельный объект ОС, то есть относится к движимому имуществу и налогом на имущество не облагается.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Глава 6. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Глава 6. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)2.3. Налогоплательщик при заключении Соглашения дает налоговому органу заверение в порядке ст. 431.2 ГК РФ, имеющее существенное значение для заключения настоящего Соглашения, о том, что добросовестно исполнит Соглашение во внесудебном порядке. При заключении Соглашения налогоплательщик признает, что неисполнение им полностью или в части Соглашения будет являться противоречивым и непоследовательным поведением налогоплательщика, имеющим своим следствием потерю налогоплательщиком своего права на возражение против позиции, согласованной сторонами в Соглашении (например, квалификации объектов спорного имущества в качестве движимых или недвижимых), в суде по налоговому спору. При этом данный пункт Соглашения предусматривает отказ налогоплательщика от права на возражение в порядке принципа эстоппель <1> в целях пресечения необоснованных нарушений Соглашения.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)2.3. Налогоплательщик при заключении Соглашения дает налоговому органу заверение в порядке ст. 431.2 ГК РФ, имеющее существенное значение для заключения настоящего Соглашения, о том, что добросовестно исполнит Соглашение во внесудебном порядке. При заключении Соглашения налогоплательщик признает, что неисполнение им полностью или в части Соглашения будет являться противоречивым и непоследовательным поведением налогоплательщика, имеющим своим следствием потерю налогоплательщиком своего права на возражение против позиции, согласованной сторонами в Соглашении (например, квалификации объектов спорного имущества в качестве движимых или недвижимых), в суде по налоговому спору. При этом данный пункт Соглашения предусматривает отказ налогоплательщика от права на возражение в порядке принципа эстоппель <1> в целях пресечения необоснованных нарушений Соглашения.
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если региональные власти вовсе не хотели вводить никаких льгот для движимого имущества, то тогда оно облагалось по пониженной ставке - 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если региональные власти вовсе не хотели вводить никаких льгот для движимого имущества, то тогда оно облагалось по пониженной ставке - 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)<1> Налоговое право. Особенная часть: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2017. С. 494.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)<1> Налоговое право. Особенная часть: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2017. С. 494.
Вопрос: Что относится к многолетним насаждениям?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно первой позиции многолетние насаждения могут быть признаны движимыми вещами (Статья: Можно ли считать многолетние насаждения движимым имуществом? (Медведева Т.М.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 4)). В Письмах от 11.01.2017 N 03-05-05-01/313 и N 03-05-05-01/314 Минфин России разъяснил, что если с учетом конкретных обстоятельств перемещение многолетних насаждений, посаженных на арендованных земельных участках, не наносит несоразмерный ущерб их назначению, то они могут быть признаны движимым имуществом.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно первой позиции многолетние насаждения могут быть признаны движимыми вещами (Статья: Можно ли считать многолетние насаждения движимым имуществом? (Медведева Т.М.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 4)). В Письмах от 11.01.2017 N 03-05-05-01/313 и N 03-05-05-01/314 Минфин России разъяснил, что если с учетом конкретных обстоятельств перемещение многолетних насаждений, посаженных на арендованных земельных участках, не наносит несоразмерный ущерб их назначению, то они могут быть признаны движимым имуществом.
Статья: Быстровозводимые постройки как (не)капитальные объекты
(Винницкий А.В., Харинов И.Н.)
("Закон", 2025, N 3)Тем самым в налоговых спорах суды указывают, что сам по себе критерий прочной связи вещи с землей не имеет определяющего значения при решении вопроса об освобождении от налогообложения движимого имущества, поскольку не позволяет разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости - зданий и капитальных сооружений. В обоих случаях приобретаемые налогоплательщиком активы до окончания монтажа не имеют прочной связи с землей, а после начала эксплуатации могут образовывать сложную вещь с объектом недвижимости, разделение которой без разрушения или повреждения становится невозможным или экономически нецелесообразным <67>.
(Винницкий А.В., Харинов И.Н.)
("Закон", 2025, N 3)Тем самым в налоговых спорах суды указывают, что сам по себе критерий прочной связи вещи с землей не имеет определяющего значения при решении вопроса об освобождении от налогообложения движимого имущества, поскольку не позволяет разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости - зданий и капитальных сооружений. В обоих случаях приобретаемые налогоплательщиком активы до окончания монтажа не имеют прочной связи с землей, а после начала эксплуатации могут образовывать сложную вещь с объектом недвижимости, разделение которой без разрушения или повреждения становится невозможным или экономически нецелесообразным <67>.