Налог на дорогие автомобили 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на дорогие автомобили 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2021 N 304-ЭС21-17781 по делу N А75-10749/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено наличие недостоверной информации, содержащейся в представленных на проверку первичных документах, доказано отсутствие реальных хозяйственных операций с заявленным контрагентом, подтверждено получение обществом необоснованной налоговой выгоды в виде завышения вычетов по НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды согласились с выводами налогового органа о том, что ремонт дороги осуществлен силами и средствами ООО "Юкатекс - Югра" с привлечением 1-3 транспортных средств ООО "Тайфун"; фактически ремонт дороги заключался в отсыпке песком неровностей, образующихся в период весенне-осенней распутицы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено наличие недостоверной информации, содержащейся в представленных на проверку первичных документах, доказано отсутствие реальных хозяйственных операций с заявленным контрагентом, подтверждено получение обществом необоснованной налоговой выгоды в виде завышения вычетов по НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды согласились с выводами налогового органа о том, что ремонт дороги осуществлен силами и средствами ООО "Юкатекс - Югра" с привлечением 1-3 транспортных средств ООО "Тайфун"; фактически ремонт дороги заключался в отсыпке песком неровностей, образующихся в период весенне-осенней распутицы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Организации на праве собственности принадлежит ТС массой свыше 12 тонн. Имеет ли право организация в целях налогообложения прибыли учесть в расходах возмещение вреда, причиняемого ТС автомобильным дорогам?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 6)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 6
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 6)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 6
Статья: Об установлении заказчиком требования о наличии опыта у участника при закупке работ по текущему ремонту и содержанию автомобильных дорог
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<О порядке налогообложения транспортных средств>Для налогоплательщиков - физических лиц отменяется применение повышающих коэффициентов 1,3 и 1,5 при расчете транспортного налога на дорогостоящие легковые автомобили. Теперь для машин средней стоимостью от 3 до 5 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более трех лет, при расчете налога будет применяться только повышающий коэффициент 1,1 (п. 2 ст. 362 НК РФ). При этом расширен Перечень автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, формируемый Минпромторгом России. Он подлежит использованию при расчете транспортного налога для физлиц за 2018 год. В него было включено более 1120 марок и моделей автомобилей. Например, в обновленный перечень вошли "BMW 340i xDrive Гран Туризмо", "Hyundai Genesis G90 Royal", "Mercedes-Benz Mercedes-AMG GT C".
<О порядке налогообложения транспортных средств>Для налогоплательщиков - физических лиц отменяется применение повышающих коэффициентов 1,3 и 1,5 при расчете транспортного налога на дорогостоящие легковые автомобили. Теперь для машин средней стоимостью от 3 до 5 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более трех лет, при расчете налога будет применяться только повышающий коэффициент 1,1 (п. 2 ст. 362 НК РФ). При этом расширен Перечень автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, формируемый Минпромторгом России. Он подлежит использованию при расчете транспортного налога для физлиц за 2018 год. В него было включено более 1120 марок и моделей автомобилей. Например, в обновленный перечень вошли "BMW 340i xDrive Гран Туризмо", "Hyundai Genesis G90 Royal", "Mercedes-Benz Mercedes-AMG GT C".
Вопрос: О введении прогрессивной шкалы налоговых ставок по НДФЛ, налога на роскошь и налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
(Письмо Минфина России от 07.09.2018 N 03-01-11/64066)В отношении дорогих легковых автомобилей (стоимостью от 3 млн рублей) с 1 января 2014 года главой 28 Кодекса предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.
(Письмо Минфина России от 07.09.2018 N 03-01-11/64066)В отношении дорогих легковых автомобилей (стоимостью от 3 млн рублей) с 1 января 2014 года главой 28 Кодекса предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 12)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он оказывал услуги по транспортировке горнорудной массы с объектов горных работ карьерными самосвалами. Такие транспортные средства являются самосвалами, осуществляющими перевозки вне автомобильных дорог общего пользования, и не относятся к категории транспортных средств "грузовые автомобили" в целях применения специального налогового режима. Соответственно, налогоплательщик необоснованно использовал режим налогообложения в виде ЕНВД (Определение Верховного Суда РФ от 03.08.2018 N 302-КГ18-11303 по делу N А58-5029/2015).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 12)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он оказывал услуги по транспортировке горнорудной массы с объектов горных работ карьерными самосвалами. Такие транспортные средства являются самосвалами, осуществляющими перевозки вне автомобильных дорог общего пользования, и не относятся к категории транспортных средств "грузовые автомобили" в целях применения специального налогового режима. Соответственно, налогоплательщик необоснованно использовал режим налогообложения в виде ЕНВД (Определение Верховного Суда РФ от 03.08.2018 N 302-КГ18-11303 по делу N А58-5029/2015).
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Применительно к такому виду облагаемой ЕНВД деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, в Определении КС РФ от 28 сентября 2017 г. N 1803-О разъяснено, что сущностные характеристики транспортного средства в целях применения указанной системы налогообложения следуют из буквального смысла положений абз. 10 ст. 346.27 НК РФ: во внимание принимается его эксплуатационное предназначение для перевозки по дорогам пассажиров и грузов, определяемое при помощи государственной технической документации на автотранспортное средство. С учетом Определения КС РФ от 27 сентября 2018 г. N 2462-О деятельность по транспортировке горнорудной массы карьерными самосвалами не может облагаться ЕНВД, поскольку спорные самосвалы являются самоходными колесными машинами, предназначенными для эксплуатации вне автомобильных дорог общего пользования.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Применительно к такому виду облагаемой ЕНВД деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, в Определении КС РФ от 28 сентября 2017 г. N 1803-О разъяснено, что сущностные характеристики транспортного средства в целях применения указанной системы налогообложения следуют из буквального смысла положений абз. 10 ст. 346.27 НК РФ: во внимание принимается его эксплуатационное предназначение для перевозки по дорогам пассажиров и грузов, определяемое при помощи государственной технической документации на автотранспортное средство. С учетом Определения КС РФ от 27 сентября 2018 г. N 2462-О деятельность по транспортировке горнорудной массы карьерными самосвалами не может облагаться ЕНВД, поскольку спорные самосвалы являются самоходными колесными машинами, предназначенными для эксплуатации вне автомобильных дорог общего пользования.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, из инструкции по эксплуатации спорного карьерного самосвала, а также согласующихся с ней Общих технических условий (ОТС) 37.001.490-90 следует, что самосвал карьерный является самоходной колесной машиной, эксплуатируемой вне автомобильных дорог общего пользования. То есть он не является транспортным средством (грузовым автомобилем) в понимании ст. 346.27 НК РФ (Постановление АС ВСО от 19.04.2018 N Ф02-1277/2018 по делу N А58-5029/2015).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, из инструкции по эксплуатации спорного карьерного самосвала, а также согласующихся с ней Общих технических условий (ОТС) 37.001.490-90 следует, что самосвал карьерный является самоходной колесной машиной, эксплуатируемой вне автомобильных дорог общего пользования. То есть он не является транспортным средством (грузовым автомобилем) в понимании ст. 346.27 НК РФ (Постановление АС ВСО от 19.04.2018 N Ф02-1277/2018 по делу N А58-5029/2015).
Вопрос: ...Организация приобрела автодорогу (создана для нужд организации). Регистрация перехода права собственности на нее не проводилась, поэтому ИФНС отказала в предоставлении вычета по НДС. Как отстоять право на вычет?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7
Статья: Возмещение вреда, причиненного дорогам транспортным средством
(Горшкова Л.)
("Финансовая газета", 2018, N 24)Таким образом, из совокупного анализа вышеприведенных норм и позиции официальных органов, а также судебной практики следует вывод, что организация в целях налогообложения прибыли имеет право учесть в составе расходов возмещение вреда, причиняемого автомобильным дорогам указанным транспортным средством.
(Горшкова Л.)
("Финансовая газета", 2018, N 24)Таким образом, из совокупного анализа вышеприведенных норм и позиции официальных органов, а также судебной практики следует вывод, что организация в целях налогообложения прибыли имеет право учесть в составе расходов возмещение вреда, причиняемого автомобильным дорогам указанным транспортным средством.
Вопрос: О прогрессивной шкале ставок НДФЛ и мерах, направленных на налогообложение престижного потребления; о повышении ставки НДС.
(Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-04-05/73719)В отношении дорогих легковых автомобилей (стоимостью от 3 млн рублей) с 1 января 2014 года главой 28 "Транспортный налог" Кодекса предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.
(Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-04-05/73719)В отношении дорогих легковых автомобилей (стоимостью от 3 млн рублей) с 1 января 2014 года главой 28 "Транспортный налог" Кодекса предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.
Статья: Дорогостоящий автомобиль компании: налоговые последствия
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 10)- автомобили Lexus LX 570 Luxury 21+ - в связи с тем, что автомобили марки "Lexus" модели (версии) "LX 570" выпущены в исполнении "Luxury 21+", которое является более дорогим исполнением по отношению к "Premium+", возможно отнести автомобили марки "Lexus" модели (версии) "LX 570 Luxury 21+" 2018 года выпуска к позиции N 185 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн руб. в Перечень для налогового периода 2018 года. В свою очередь, транспортные средства марки "Lexus" модели (версии) "LX 570" 2017 года выпуска в Перечень для налогового периода 2018 года не входят (Письмо Минпромторга России от 15.02.2019 N 9706/20, доведено Письмом ФНС России от 20.02.2019 N БС-4-21/2913);
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 10)- автомобили Lexus LX 570 Luxury 21+ - в связи с тем, что автомобили марки "Lexus" модели (версии) "LX 570" выпущены в исполнении "Luxury 21+", которое является более дорогим исполнением по отношению к "Premium+", возможно отнести автомобили марки "Lexus" модели (версии) "LX 570 Luxury 21+" 2018 года выпуска к позиции N 185 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн руб. в Перечень для налогового периода 2018 года. В свою очередь, транспортные средства марки "Lexus" модели (версии) "LX 570" 2017 года выпуска в Перечень для налогового периода 2018 года не входят (Письмо Минпромторга России от 15.02.2019 N 9706/20, доведено Письмом ФНС России от 20.02.2019 N БС-4-21/2913);
Статья: Быть ли новому транспортному налогу в России?
(Руслякова Н.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 8)Например, Правительство Нидерландов 13 ноября 2012 г. одобрило проект, по которому все транспортные средства в стране оборудуются GPS-устройствами для сбора информации о перемещении автомобиля центром, занимающимся взиманием платы. С 2012 г. плата за 1 км составила 3 евро, а с 2018 г., по оценкам голландского правительства, от реформы транспортного налога выиграют 60% автовладельцев. Ожидается, что новая схема налогообложения позволит вдвое уменьшить пробки и разгрузить дороги в целом на 15%. Выбросы парниковых газов сократятся на 10%, а число аварий со смертельным исходом - на 7%. Кроме того, в связи с отменой налога с продаж автомобили подешевеют примерно на четверть <5>. Территория России в несколько раз больше, чем территория Нидерландов, следовательно, введение такого расчета налоговой ставки на транспорт будет весьма затратным и нерациональным. Тем более необходимо создание определенных центров для сбора всех данных и информации, что тоже повлечет за собой затраты и сложности.
(Руслякова Н.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 8)Например, Правительство Нидерландов 13 ноября 2012 г. одобрило проект, по которому все транспортные средства в стране оборудуются GPS-устройствами для сбора информации о перемещении автомобиля центром, занимающимся взиманием платы. С 2012 г. плата за 1 км составила 3 евро, а с 2018 г., по оценкам голландского правительства, от реформы транспортного налога выиграют 60% автовладельцев. Ожидается, что новая схема налогообложения позволит вдвое уменьшить пробки и разгрузить дороги в целом на 15%. Выбросы парниковых газов сократятся на 10%, а число аварий со смертельным исходом - на 7%. Кроме того, в связи с отменой налога с продаж автомобили подешевеют примерно на четверть <5>. Территория России в несколько раз больше, чем территория Нидерландов, следовательно, введение такого расчета налоговой ставки на транспорт будет весьма затратным и нерациональным. Тем более необходимо создание определенных центров для сбора всех данных и информации, что тоже повлечет за собой затраты и сложности.