Налог на доходы свыше 5 млн
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на доходы свыше 5 млн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 224 "Налоговые ставки" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Таким образом, с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 процентов в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период, за исключением доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы резидентов РФ облагаются НДФЛ по прогрессивной ставке в отношении части суммы налоговых баз, а для нерезидентов - в отношении части суммы доходов (п. п. 1, 1.1, 1.2, 3.1 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы резидентов РФ облагаются НДФЛ по прогрессивной ставке в отношении части суммы налоговых баз, а для нерезидентов - в отношении части суммы доходов (п. п. 1, 1.1, 1.2, 3.1 ст. 224 НК РФ).
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Прогрессивные ставки (13, 15, 18, 20, 22%): лимиты доходов и расчет налога
(Издательство "Главная книга", 2026)Прогрессивные ставки (13, 15, 18, 20, 22%): лимиты доходов и расчет налога
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
Формы
Статья: Доходы работника в компании - свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОП
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Вариант 1. Доход свыше 5 млн руб. обложить НДФЛ по ставке 15% только в одном подразделении, которое организация выберет сама. Правомерность такого подхода косвенно подтверждается разъяснением ФНС от 2021 г. Она рассматривала ситуацию, когда сотрудник работал по основному месту в головной организации и по совмещению в ОП. И он получил 5 млн руб. в ГП и 500 тыс. руб. в ОП. Так вот налоговая служба указала, что доходы в пределах 5 млн руб. и налог с них необходимо отражать в расчете 6-НДФЛ у ГП, а доходы свыше 5 млн руб. и налог с них - в расчете 6-НДФЛ у ОП <5>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Вариант 1. Доход свыше 5 млн руб. обложить НДФЛ по ставке 15% только в одном подразделении, которое организация выберет сама. Правомерность такого подхода косвенно подтверждается разъяснением ФНС от 2021 г. Она рассматривала ситуацию, когда сотрудник работал по основному месту в головной организации и по совмещению в ОП. И он получил 5 млн руб. в ГП и 500 тыс. руб. в ОП. Так вот налоговая служба указала, что доходы в пределах 5 млн руб. и налог с них необходимо отражать в расчете 6-НДФЛ у ГП, а доходы свыше 5 млн руб. и налог с них - в расчете 6-НДФЛ у ОП <5>.
Вопрос: Где найти информацию о том, как налоговым органом рассчитан налог с доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период (НДФЛ по ставке 15% в сводном налоговом уведомлении)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период, в частности дивидендов.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-04-05/119185)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период, в частности дивидендов.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-04-05/119185)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период, в частности дивидендов.
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2026)15% от суммы, превышающей 5 млн руб., плюс 650 тыс. руб. - для доходов свыше 5 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 650 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 5 млн руб. по 13%.
(КонсультантПлюс, 2026)15% от суммы, превышающей 5 млн руб., плюс 650 тыс. руб. - для доходов свыше 5 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 650 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 5 млн руб. по 13%.
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Таким образом, устанавливая повышенную ставку налога на доход свыше 5 млн руб., нарушается принцип нецелевого признака налога. Теперь полученные доходы адресно будут направляться на строго определенные цели (расходы): лечение тяжелобольных детей. Возможно, применяя такой подход адресности налогов, представители науки должны пересмотреть правовую природу налогов, отвечая потребностям складывающейся налоговой политики государства. Получается, что часть налоговых доходов по-прежнему будет носить обезличенный и безвозмездный характер и направляться в публичные фонды с дальнейшим распределением/перераспределением их на покрытие расходов, самостоятельно предусмотренных государством в соответствии с финансовым планом (бюджетом), другие налоги будут направляться на строго определенные цели. Безусловно, такие налоговые доходы будут иметь солидарный характер. Однако при определенных обстоятельствах налог утрачивает признак безвозмездности для тех, кто получает ежемесячный доход не меньше 400 тыс. руб. и имеет больного ребенка, лечение которого осуществляется за счет денежных средств государства, формируемых из налоговых доходов п. 3.1 ст. 224 НК РФ. Безусловно, здесь речь не идет об индивидуализации платежа, скорее, о его возмездности.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Таким образом, устанавливая повышенную ставку налога на доход свыше 5 млн руб., нарушается принцип нецелевого признака налога. Теперь полученные доходы адресно будут направляться на строго определенные цели (расходы): лечение тяжелобольных детей. Возможно, применяя такой подход адресности налогов, представители науки должны пересмотреть правовую природу налогов, отвечая потребностям складывающейся налоговой политики государства. Получается, что часть налоговых доходов по-прежнему будет носить обезличенный и безвозмездный характер и направляться в публичные фонды с дальнейшим распределением/перераспределением их на покрытие расходов, самостоятельно предусмотренных государством в соответствии с финансовым планом (бюджетом), другие налоги будут направляться на строго определенные цели. Безусловно, такие налоговые доходы будут иметь солидарный характер. Однако при определенных обстоятельствах налог утрачивает признак безвозмездности для тех, кто получает ежемесячный доход не меньше 400 тыс. руб. и имеет больного ребенка, лечение которого осуществляется за счет денежных средств государства, формируемых из налоговых доходов п. 3.1 ст. 224 НК РФ. Безусловно, здесь речь не идет об индивидуализации платежа, скорее, о его возмездности.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Таким образом, налогоплательщиками в рамках данного специального режима признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Однако данные организации и предприниматели должны удовлетворять некоторым дополнительным критериям. Так, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 112,5 млн руб. (без учета НДС).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Таким образом, налогоплательщиками в рамках данного специального режима признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Однако данные организации и предприниматели должны удовлетворять некоторым дополнительным критериям. Так, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 112,5 млн руб. (без учета НДС).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)в отношении доходов, не превышающих 5 млн руб. за налоговый период, - 13%;
(КонсультантПлюс, 2024)в отношении доходов, не превышающих 5 млн руб. за налоговый период, - 13%;
Статья: О соразмерности ограничений социально-экономических прав и свобод граждан
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)<6> При этом речь не идет о каких-то кардинальных мерах, связанных, например, с введением существенного прогрессивного подоходного налога или налога на роскошь, которые в сочетании с мерами по сокращению офшорных зон и зарубежных счетов наших олигархических групп были бы наиболее адекватной реакцией на сложившуюся ситуацию. Так, принятый в этой связи Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть 2 НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период" устанавливает налоговую ставку 15% (вместо 13%) с суммы превышения. К примеру, если работник получает зарплату 430 тыс. руб. в месяц (5 160 000 руб. в год), то годовой налог составит всего 3 200 руб. (267 руб. в месяц) (URL: pravo.gov.ru).
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)<6> При этом речь не идет о каких-то кардинальных мерах, связанных, например, с введением существенного прогрессивного подоходного налога или налога на роскошь, которые в сочетании с мерами по сокращению офшорных зон и зарубежных счетов наших олигархических групп были бы наиболее адекватной реакцией на сложившуюся ситуацию. Так, принятый в этой связи Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть 2 НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период" устанавливает налоговую ставку 15% (вместо 13%) с суммы превышения. К примеру, если работник получает зарплату 430 тыс. руб. в месяц (5 160 000 руб. в год), то годовой налог составит всего 3 200 руб. (267 руб. в месяц) (URL: pravo.gov.ru).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов работника, получающего зарплату и дивиденды, если за налоговый период его совокупный доход более 5 млн руб., а доход в виде зарплаты менее 5 млн руб.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-04-05/76612)Вопрос: Как определить налоговую базу и ставку НДФЛ в отношении доходов работника организации, получающего заработную плату и дивиденды, если за налоговый период его совокупный доход превышает 5 млн руб., при этом доход в виде заработной платы менее 5 млн руб.:
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-04-05/76612)Вопрос: Как определить налоговую базу и ставку НДФЛ в отношении доходов работника организации, получающего заработную плату и дивиденды, если за налоговый период его совокупный доход превышает 5 млн руб., при этом доход в виде заработной платы менее 5 млн руб.:
Готовое решение: Как предоставить налогоплательщику стандартный вычет "на себя"
(КонсультантПлюс, 2026)Пример предоставления стандартного вычета работнику "на себя", если доходы не превысили 5 млн руб. за налоговый период
(КонсультантПлюс, 2026)Пример предоставления стандартного вычета работнику "на себя", если доходы не превысили 5 млн руб. за налоговый период