Налог на доходы полученные в порядке наследования
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на доходы полученные в порядке наследования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении налоговой базы и освобождении от НДФЛ доходов, полученных в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/408)Вопрос: Об определении налоговой базы и освобождении от НДФЛ доходов, полученных в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/408)Вопрос: Об определении налоговой базы и освобождении от НДФЛ доходов, полученных в порядке наследования.
Ситуация: Каковы особенности принятия наследства по закону и по завещанию одновременно?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! В зависимости от вида унаследованного имущества наследник становится плательщиком налога на имущество, земельного или транспортного налога. Доходы, полученные от физлиц в порядке наследования, как правило, не облагаются НДФЛ (п. 18 ст. 217, п. 1 ст. 358, ст. ст. 389, 401 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! В зависимости от вида унаследованного имущества наследник становится плательщиком налога на имущество, земельного или транспортного налога. Доходы, полученные от физлиц в порядке наследования, как правило, не облагаются НДФЛ (п. 18 ст. 217, п. 1 ст. 358, ст. ст. 389, 401 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за первый квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 30.05.2007)
(Извлечение)
(ред. от 12.07.2017)Вопрос 15: Имели ли до 1 января 2007 года право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц, переживший супруг и дети, получившие акции в порядке наследования, осуществившие продажу этих акций?
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 30.05.2007)
(Извлечение)
(ред. от 12.07.2017)Вопрос 15: Имели ли до 1 января 2007 года право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц, переживший супруг и дети, получившие акции в порядке наследования, осуществившие продажу этих акций?
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Согласно подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ при налогообложении доходов от продажи полученного по наследству имущества учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение такого имущества, если эти расходы не учитывались наследодателем в целях налогообложения (кроме случаев, когда эти расходы учитывались наследодателем для использования налогового вычета в порядке подпунктов 3 и 4 пункта 1 ст. 220 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Согласно подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ при налогообложении доходов от продажи полученного по наследству имущества учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение такого имущества, если эти расходы не учитывались наследодателем в целях налогообложения (кроме случаев, когда эти расходы учитывались наследодателем для использования налогового вычета в порядке подпунктов 3 и 4 пункта 1 ст. 220 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23161 указывается, что действующими положениями НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже полученного в порядке наследования недвижимого имущества или доли в нем, при соблюдении установленных условий, а именно нахождения такого недвижимого имущества в собственности налогоплательщиков три года и более.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23161 указывается, что действующими положениями НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже полученного в порядке наследования недвижимого имущества или доли в нем, при соблюдении установленных условий, а именно нахождения такого недвижимого имущества в собственности налогоплательщиков три года и более.
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<15> Критики института личных фондов приводят аргумент о том, что в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования; в то время как в отношении личных фондов нет исключений и выгодоприобретателям придется платить НДФЛ при получении имущества от фонда. Во-первых, представляется, что со временем определенные "послабления" в данном вопросе будут сделаны, поскольку в своем письме от 27.01.2022 N 03-04-09/5648 Минфин России прямо об этом говорит. Во-вторых, инструментарий личных фондов по общему правилу не предназначен для передачи всех активов наследникам (не подменяет собой механизмы наследования), а, наоборот, нацелен на сохранение пула активов в неделимом виде. В-третьих, доходы от имущества фонда, как и доходы от наследственной массы, подлежат налогообложению, однако фонд за счет своего профессионализма может применять более эффективные методы законного "налогового маневрирования", а также за счет более эффективного управления активами фонда извлекать доходы (здесь уместна некоторая аналогия с налогообложением дивидендов, которые также выплачиваются за счет прибыли после уплаты налогов (чистой прибыли организации), но все равно облагаются НДФЛ).
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<15> Критики института личных фондов приводят аргумент о том, что в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования; в то время как в отношении личных фондов нет исключений и выгодоприобретателям придется платить НДФЛ при получении имущества от фонда. Во-первых, представляется, что со временем определенные "послабления" в данном вопросе будут сделаны, поскольку в своем письме от 27.01.2022 N 03-04-09/5648 Минфин России прямо об этом говорит. Во-вторых, инструментарий личных фондов по общему правилу не предназначен для передачи всех активов наследникам (не подменяет собой механизмы наследования), а, наоборот, нацелен на сохранение пула активов в неделимом виде. В-третьих, доходы от имущества фонда, как и доходы от наследственной массы, подлежат налогообложению, однако фонд за счет своего профессионализма может применять более эффективные методы законного "налогового маневрирования", а также за счет более эффективного управления активами фонда извлекать доходы (здесь уместна некоторая аналогия с налогообложением дивидендов, которые также выплачиваются за счет прибыли после уплаты налогов (чистой прибыли организации), но все равно облагаются НДФЛ).
Статья: Налог на криптовалюту в 2025 году в Российской Федерации
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В случае наследования криптовалютных активов действует полное освобождение от налогообложения. Налоговый кодекс однозначно устанавливает, что доходы, полученные в порядке наследования, не подлежат обложению налогом независимо от их формы - денежной или натуральной. Единственное исключение касается вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов произведений и патентообладателей.
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В случае наследования криптовалютных активов действует полное освобождение от налогообложения. Налоговый кодекс однозначно устанавливает, что доходы, полученные в порядке наследования, не подлежат обложению налогом независимо от их формы - денежной или натуральной. Единственное исключение касается вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов произведений и патентообладателей.
Статья: Дела наследственные
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Таким образом, действующими положениями Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов от продажи полученного в порядке наследования недвижимого имущества (доли в нем), если оно находилось в их собственности три года и более (Письма Минфина России от 03.05.2023 N 03-04-05/40814, от 07.02.2023 N 03-04-09/9748 и др.).
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Таким образом, действующими положениями Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов от продажи полученного в порядке наследования недвижимого имущества (доли в нем), если оно находилось в их собственности три года и более (Письма Минфина России от 03.05.2023 N 03-04-05/40814, от 07.02.2023 N 03-04-09/9748 и др.).