Налог на доходы иностранных юридических лиц по процентов займов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на доходы иностранных юридических лиц по процентов займов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ИФНС обязана вернуть излишне уплаченный им налог на прибыль, удержанный из доходов иностранной организации в виде дивидендов, а также процентов по договорам займа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ИФНС обязана вернуть излишне уплаченный им налог на прибыль, удержанный из доходов иностранной организации в виде дивидендов, а также процентов по договорам займа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В п. 2 ст. 309 НК РФ указан перечень операций, доходы по которым не подлежат обложению у иностранных организаций налогом на прибыль, к которым выплаты процентов по кредиту (займу) не относятся.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В п. 2 ст. 309 НК РФ указан перечень операций, доходы по которым не подлежат обложению у иностранных организаций налогом на прибыль, к которым выплаты процентов по кредиту (займу) не относятся.
Вопрос: Нужно ли удерживать налог на прибыль с процентов, выплачиваемых российской организацией по договору займа, заключенному 04.08.2023 с невзаимозависимой швейцарской организацией, не зарегистрированной в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: В общем случае начиная с 08.08.2023 российская организация при выплате процентов по договору займа иностранной организации - резиденту Швейцарии обязана удержать налог на прибыль по ставке 20% и перечислить его в бюджет РФ в качестве налогового агента.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: В общем случае начиная с 08.08.2023 российская организация при выплате процентов по договору займа иностранной организации - резиденту Швейцарии обязана удержать налог на прибыль по ставке 20% и перечислить его в бюджет РФ в качестве налогового агента.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Как указало общество, по смыслу статей 24, 287, 309 - 310 НК РФ обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет возникает только при выплате дохода иностранной организации. В данном случае начисленные по договору займа проценты не выплачивались иностранному займодавцу, а лишь были засчитаны при исполнении его встречных обязательств перед российской организацией.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Как указало общество, по смыслу статей 24, 287, 309 - 310 НК РФ обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет возникает только при выплате дохода иностранной организации. В данном случае начисленные по договору займа проценты не выплачивались иностранному займодавцу, а лишь были засчитаны при исполнении его встречных обязательств перед российской организацией.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Следовательно, при проверке законности применения банком пониженной ставки налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации (освобождения от налогообложения), предусмотренных пунктом 1 статьи 11 Соглашения, при выплате в адрес иностранной компании дохода в виде процентов по субординированным займам, судам следовало проверить, являлось ли лицо, претендующее на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных Соглашением, фактическим получателем (бенефициарным собственником) соответствующего дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Следовательно, при проверке законности применения банком пониженной ставки налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации (освобождения от налогообложения), предусмотренных пунктом 1 статьи 11 Соглашения, при выплате в адрес иностранной компании дохода в виде процентов по субординированным займам, судам следовало проверить, являлось ли лицо, претендующее на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных Соглашением, фактическим получателем (бенефициарным собственником) соответствующего дохода.
Вопрос: Является ли российская организация в 2025 г. налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу организации - резиденту Королевства Испания без постоянного представительства в РФ и какая налоговая ставка применяется к указанному доходу?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 284, п. 1 ст. 310 НК РФ ставка по налогу на прибыль на доходы иностранных организаций, которые не связаны с деятельностью в РФ через постоянное представительство, в общем случае установлена в размере 25%.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 284, п. 1 ст. 310 НК РФ ставка по налогу на прибыль на доходы иностранных организаций, которые не связаны с деятельностью в РФ через постоянное представительство, в общем случае установлена в размере 25%.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Проанализировав условия договора займа и дополнительного соглашения, суд пришел к выводам, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации. Поэтому в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации на основании п. 1 ст. 310 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Проанализировав условия договора займа и дополнительного соглашения, суд пришел к выводам, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации. Поэтому в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации на основании п. 1 ст. 310 НК РФ.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)3.1. Налогообложение дохода иностранной организации
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)3.1. Налогообложение дохода иностранной организации
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Контролеры признали X5 Retail Group N.V. лицом, не имеющим фактического права на доход, и доначислили налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в размере 1,43 млрд рублей. Кроме того, налоговики исключили из состава расходов по налогу на прибыль сумму процентов по займу.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Контролеры признали X5 Retail Group N.V. лицом, не имеющим фактического права на доход, и доначислили налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в размере 1,43 млрд рублей. Кроме того, налоговики исключили из состава расходов по налогу на прибыль сумму процентов по займу.
Готовое решение: Как заимодавцу учитывать займы в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: проценты, полученные от иностранной организации, облагаются налогом на прибыль в РФ, только если иное не предусмотрено международным договором (п. 1 ст. 311, п. 1 ст. 7 НК РФ). Если проценты облагаются налогом и в РФ, и в иностранном государстве, то сумму уплаченного налога можно зачесть при уплате налога на прибыль в РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: проценты, полученные от иностранной организации, облагаются налогом на прибыль в РФ, только если иное не предусмотрено международным договором (п. 1 ст. 311, п. 1 ст. 7 НК РФ). Если проценты облагаются налогом и в РФ, и в иностранном государстве, то сумму уплаченного налога можно зачесть при уплате налога на прибыль в РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).
Вопрос: Может ли российская организация вернуть процентный денежный заем в сумме 15 млн руб. (тело займа 5 млн руб. + проценты 10 млн руб.) иностранной организации из Республики Словения? Нужно ли сдавать в налоговый орган расчет о суммах выплаченных иностранной организации доходов и удержанного налога?
(Консультация эксперта, 2023)При возврате процентного займа российская организация (налоговый агент) обязана удержать налог из дохода иностранной организации Республики Словения у источника выплаты и представить в налоговый орган налоговый расчет о суммах выплаченных иностранной организации доходов и удержанных налогов. Налог удерживается по ставке 10%.
(Консультация эксперта, 2023)При возврате процентного займа российская организация (налоговый агент) обязана удержать налог из дохода иностранной организации Республики Словения у источника выплаты и представить в налоговый орган налоговый расчет о суммах выплаченных иностранной организации доходов и удержанных налогов. Налог удерживается по ставке 10%.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей метод начисления, предоставление займа иностранной организации?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Расчет производится исходя из количества календарных дней в году (365 или 366). В данной консультации расчет приведен исходя из 365 дней в году и дней действия договора займа в текущем месяце.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Расчет производится исходя из количества календарных дней в году (365 или 366). В данной консультации расчет приведен исходя из 365 дней в году и дней действия договора займа в текущем месяце.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат займа, а также начисление и уплату процентов по нему, если заем получен в рублях от иностранной организации и в соответствии с НК РФ данная сделка является контролируемой?..
(Консультация эксперта, 2025)Налог на прибыль с доходов иностранной организации
(Консультация эксперта, 2025)Налог на прибыль с доходов иностранной организации
Вопрос: Возникает ли обязанность налогового агента у ООО при выплате процентов по займу резиденту Кипра?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: ООО является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов заимодавцу - иностранной организации по выданному займу. Доход организации - резидента Республики Кипр облагается налогом на прибыль по ставке 20%.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: ООО является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов заимодавцу - иностранной организации по выданному займу. Доход организации - резидента Республики Кипр облагается налогом на прибыль по ставке 20%.
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Аналогичный подход выражен и в отношении процентов по договору займа, зачитываемых в счет взноса в уставный капитал (см. письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-03-06/1/77351).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Аналогичный подход выражен и в отношении процентов по договору займа, зачитываемых в счет взноса в уставный капитал (см. письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-03-06/1/77351).