Налог на доходы иностранных юридических лиц платежное поручение
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на доходы иностранных юридических лиц платежное поручение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Общие вопросы
(Д.М. Щекин)Суд пришел к выводу о выполнении обществом требований п. 3 ст. 311 НК РФ и об обязанности налогового органа зачесть налог, уплаченный в Республике Беларусь при уплате налога на прибыль в бюджет Российской Федерации. Основанием для зачета являются Соглашение от 21 апреля 1995 г. между Правительствами РФ и Республикой Беларусь об избежании двойного налогообложения; уплата налога в Белорусский банк, подтвержденная платежным поручением и справкой налоговой инспекции МНС Республики Беларусь; расчет по налогу на доходы иностранных юридических лиц, не ведущих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство.
(Д.М. Щекин)Суд пришел к выводу о выполнении обществом требований п. 3 ст. 311 НК РФ и об обязанности налогового органа зачесть налог, уплаченный в Республике Беларусь при уплате налога на прибыль в бюджет Российской Федерации. Основанием для зачета являются Соглашение от 21 апреля 1995 г. между Правительствами РФ и Республикой Беларусь об избежании двойного налогообложения; уплата налога в Белорусский банк, подтвержденная платежным поручением и справкой налоговой инспекции МНС Республики Беларусь; расчет по налогу на доходы иностранных юридических лиц, не ведущих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство.
Определение ВАС РФ от 03.02.2014 N ВАС-18290/13 по делу N А40-146836/12
Требование: О пересмотре в порядке надзора актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Дело передано в Президиум ВАС РФ, так как суд установил, что допущенное обществом искажение сведений в первоначально представленном им расчете не повлекло неуплату налога, представление уточненного расчета было связано по существу с устранением технической ошибки, до подачи основного расчета и уточненного расчета.Как следует из материалов дела, при выплате 15.07.2011 дивидендов иностранным компаниям за 2010 год обществом был исчислен и удержан налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, в размере 226 728 070 рублей.
Требование: О пересмотре в порядке надзора актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Дело передано в Президиум ВАС РФ, так как суд установил, что допущенное обществом искажение сведений в первоначально представленном им расчете не повлекло неуплату налога, представление уточненного расчета было связано по существу с устранением технической ошибки, до подачи основного расчета и уточненного расчета.Как следует из материалов дела, при выплате 15.07.2011 дивидендов иностранным компаниям за 2010 год обществом был исчислен и удержан налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, в размере 226 728 070 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Будет ли российская организация являться налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода иностранным организациям за ремонт автомобилей, а также выполнение функций платежного агента за пределами РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация и иностранное юридическое лицо - резидент Турции заключили договор о выполнении работ по ремонту и обслуживанию автомашин российской организации на территории Турции. Также организация планирует заключить агентский договор с платежным агентом - резидентом Казахстана, который за вознаграждение и за счет организации будет оплачивать работы по ремонту автомашин. Вознаграждение и стоимость выполненных работ оплачиваются отдельными платежными поручениями. Будет ли организация являться налоговым агентом по доходам, выплаченным нерезидентам (налог на прибыль, НДС)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация и иностранное юридическое лицо - резидент Турции заключили договор о выполнении работ по ремонту и обслуживанию автомашин российской организации на территории Турции. Также организация планирует заключить агентский договор с платежным агентом - резидентом Казахстана, который за вознаграждение и за счет организации будет оплачивать работы по ремонту автомашин. Вознаграждение и стоимость выполненных работ оплачиваются отдельными платежными поручениями. Будет ли организация являться налоговым агентом по доходам, выплаченным нерезидентам (налог на прибыль, НДС)?
"Внешнеэкономическая деятельность"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Сумма налога на прибыль, исчисленная и удержанная налоговым агентом, в соответствии с п. 6 ст. 284 НК РФ подлежит зачислению в федеральный бюджет. В Информации ФНС России "Перечень кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемых Федеральной налоговой службой в 2015 году (Приказы ФНС России от 30 декабря 2014 г. N N НД-7-1/694@, N НД-7-1/695@, N НД-7-1/696@)" приведены коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, которые следует использовать при заполнении платежных поручений на перечисление исчисленного и удержанного налога. При перечислении налога на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство (за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по муниципальным ценным бумагам), указывается код бюджетной классификации 182 1 01 01030 01 1000 110.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Сумма налога на прибыль, исчисленная и удержанная налоговым агентом, в соответствии с п. 6 ст. 284 НК РФ подлежит зачислению в федеральный бюджет. В Информации ФНС России "Перечень кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемых Федеральной налоговой службой в 2015 году (Приказы ФНС России от 30 декабря 2014 г. N N НД-7-1/694@, N НД-7-1/695@, N НД-7-1/696@)" приведены коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, которые следует использовать при заполнении платежных поручений на перечисление исчисленного и удержанного налога. При перечислении налога на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство (за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по муниципальным ценным бумагам), указывается код бюджетной классификации 182 1 01 01030 01 1000 110.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 22.07.2005 N КБ-6-26/616@
"По вопросу подтверждения сведений о полученных иностранными организациями в Российской Федерации прибыли (доходах) и уплаченного налога"Фактическая уплата иностранной организацией налога на прибыль (доходы) в рассмотренных случаях подтверждается платежными поручениями.
"По вопросу подтверждения сведений о полученных иностранными организациями в Российской Федерации прибыли (доходах) и уплаченного налога"Фактическая уплата иностранной организацией налога на прибыль (доходы) в рассмотренных случаях подтверждается платежными поручениями.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.08.2005 N 20-12/56845
"О подтверждении факта перечисления в бюджет РФ налога, удержанного с доходов иностранной организации у источника выплаты в РФ"Фактическая уплата иностранной организацией налога на прибыль (доходы) в рассмотренных случаях подтверждается платежными поручениями.
"О подтверждении факта перечисления в бюджет РФ налога, удержанного с доходов иностранной организации у источника выплаты в РФ"Фактическая уплата иностранной организацией налога на прибыль (доходы) в рассмотренных случаях подтверждается платежными поручениями.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 24.03.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель, являясь налоговым агентом, фактически перечислял денежные средства иностранной компании, имел возможность удержать и своевременно перечислить соответствующие суммы налога, но свою обязанность не исполнил.Налогоплательщик обязан был перечислить налоги в бюджет в сроки: 02.04.2014, 07.04.2014, 06.05.2014, 12.05.2014, 13.05.2014, 27.05.2014, 06.06.2014. Согласно платежному поручению сумма налога с доходов, выплаченных иностранной организации, за 2 квартал 2014 г. в размере 309 655,00 рублей перечислена налогоплательщиком в бюджет 08.07.2014.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель, являясь налоговым агентом, фактически перечислял денежные средства иностранной компании, имел возможность удержать и своевременно перечислить соответствующие суммы налога, но свою обязанность не исполнил.Налогоплательщик обязан был перечислить налоги в бюджет в сроки: 02.04.2014, 07.04.2014, 06.05.2014, 12.05.2014, 13.05.2014, 27.05.2014, 06.06.2014. Согласно платежному поручению сумма налога с доходов, выплаченных иностранной организации, за 2 квартал 2014 г. в размере 309 655,00 рублей перечислена налогоплательщиком в бюджет 08.07.2014.
Формы
Форма с комментариями о рисках: Договор перевозки грузов автомобильным транспортом (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
Статья: Налоговый агент по налогу на прибыль (комментарий к Письму ФНС России от 13 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/21262)
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 48)Согласно ст. 246 Налогового кодекса плательщиками налога на прибыль признаются в том числе иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, перечисленные в п. 1 ст. 309 Кодекса. Однако обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль в данном случае лежат на налоговом агенте, то есть на российской компании, выплачивающей такие доходы. Собственно говоря, перечислить налог в бюджет она должна не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств иностранной организации или иного получения ею доходов (п. п. 2 и 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК). По итогам отчетного (налогового) периода, на который приходится данная дата, о сумме выплаченного дохода и удержанного с него налога налоговый агент должен отчитаться перед ИФНС по форме, утвержденной Приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. N САЭ-3-23/286@. Инструкция по ее заполнению приведена в Приказе МНС России от 3 июня 2002 г. N БГ-3-23/275. Расчет подлежит представлению не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК).
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 48)Согласно ст. 246 Налогового кодекса плательщиками налога на прибыль признаются в том числе иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, перечисленные в п. 1 ст. 309 Кодекса. Однако обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль в данном случае лежат на налоговом агенте, то есть на российской компании, выплачивающей такие доходы. Собственно говоря, перечислить налог в бюджет она должна не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств иностранной организации или иного получения ею доходов (п. п. 2 и 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК). По итогам отчетного (налогового) периода, на который приходится данная дата, о сумме выплаченного дохода и удержанного с него налога налоговый агент должен отчитаться перед ИФНС по форме, утвержденной Приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. N САЭ-3-23/286@. Инструкция по ее заполнению приведена в Приказе МНС России от 3 июня 2002 г. N БГ-3-23/275. Расчет подлежит представлению не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК).
Вопрос: Иностранная компания получила доход в виде дивидендов от российской организации. Каков порядок подтверждения сведений о полученных доходах и суммах налога на прибыль, удержанных с таких доходов у источника выплаты в РФ, для целей представления этих сведений в налоговый орган иностранного государства по месту постановки на учет иностранной организации?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 06.11.2007 N 20-12/105718)Такое подтверждение производится налоговым органом РФ на основании письменного запроса иностранной организации с приложением к нему копии налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Данный налоговый расчет, утвержденный Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@, налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своей постановки на учет. Также необходимо представить копию платежного поручения, подтверждающего факт перечисления налоговым агентом налога на прибыль (удержанного им с доходов иностранной организации) в доход федерального бюджета РФ.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 06.11.2007 N 20-12/105718)Такое подтверждение производится налоговым органом РФ на основании письменного запроса иностранной организации с приложением к нему копии налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Данный налоговый расчет, утвержденный Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@, налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своей постановки на учет. Также необходимо представить копию платежного поручения, подтверждающего факт перечисления налоговым агентом налога на прибыль (удержанного им с доходов иностранной организации) в доход федерального бюджета РФ.
Вопрос: ...Иностранная организация имеет в субъектах РФ отделения (постоянные представительства). Суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в федеральный бюджет, за все отделения, состоящие на учете в различных субъектах РФ, уплачиваются по месту учета отделения в г. Москве. Суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ, уплачиваются по месту учета каждого отделения. Правомерны ли действия организации?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.09.2008 N 20-12/089138)Следовательно, всем отделениям иностранной организации следует уточнить свои налоговые обязательства и представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль иностранной организации в налоговый орган по месту постановки на учет каждого из отделений, деятельность которых приводит к образованию постоянного представительства. Также необходимо осуществить уплату налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, по месту постановки на учет каждого из отделений.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.09.2008 N 20-12/089138)Следовательно, всем отделениям иностранной организации следует уточнить свои налоговые обязательства и представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль иностранной организации в налоговый орган по месту постановки на учет каждого из отделений, деятельность которых приводит к образованию постоянного представительства. Также необходимо осуществить уплату налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, по месту постановки на учет каждого из отделений.
Вопрос: Об отсутствии оснований для консолидации расчетов по налогу на прибыль по строительным площадкам итальянской компании, осуществляющим деятельность на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 28.11.2008 N 03-08-05)Таким образом, учитывая, что каждому отделению иностранной организации присваивается индивидуальный КПП, иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации через несколько отделений, должна уплачивать налог на прибыль отдельным платежным поручением по каждому отделению и консолидация расчетов налоговой базы и суммы налога по разным отделениям иностранной организации не допускается.
(Письмо Минфина РФ от 28.11.2008 N 03-08-05)Таким образом, учитывая, что каждому отделению иностранной организации присваивается индивидуальный КПП, иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации через несколько отделений, должна уплачивать налог на прибыль отдельным платежным поручением по каждому отделению и консолидация расчетов налоговой базы и суммы налога по разным отделениям иностранной организации не допускается.
Статья: Дивиденды иностранным участникам: как исполнить обязанности налогового агента
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2021, N 3)Налог на прибыль с дивидендов иностранным организациям
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2021, N 3)Налог на прибыль с дивидендов иностранным организациям
"Строительство"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В Письме от 01.03.2013 N 03-07-09/6141 специалисты Минфина России напомнили, что пунктом 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137, установлено, что при составлении счетов-фактур налоговым агентом, предусмотренным пунктом 2 статьи 161 НК РФ, в строках 2 "Продавец" и 2а "Адрес" указываются полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" ставится прочерк, а в строке 5 "К платежно-расчетному документу" указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретаемых услуг.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В Письме от 01.03.2013 N 03-07-09/6141 специалисты Минфина России напомнили, что пунктом 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137, установлено, что при составлении счетов-фактур налоговым агентом, предусмотренным пунктом 2 статьи 161 НК РФ, в строках 2 "Продавец" и 2а "Адрес" указываются полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" ставится прочерк, а в строке 5 "К платежно-расчетному документу" указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретаемых услуг.
Вопрос: ...ООО заключило с иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, лицензионное соглашение, по которому ООО на условиях внесения роялти предоставлены неисключительные права на коммерческое использование компьютерной программы. Поскольку дата реализации прав (момент определения налоговой базы по НДС) по соглашению между ООО и иностранной организацией всегда предшествует дате выплаты дохода, вправе ли ООО как налоговый агент исполнять обязанность по уплате НДС досрочно - ранее выплаты дохода иностранной организации? Если ООО исполнит обязанность налогового агента по уплате НДС досрочно, вправе ли банк, обслуживающий ООО, принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу налогоплательщика?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-07-08/149)Поскольку налоговой базой по НДС признается сумма дохода налогоплательщика - иностранного лица, а не сумма денежных средств, перечисляемых ему, и поскольку дата реализации прав (момент определения налоговой базы по НДС) по лицензионному соглашению между ООО и иностранной организацией всегда предшествует дате выплаты дохода, вправе ли ООО как налоговый агент воспользоваться положениями ст. 45 НК РФ и исполнять обязанность по уплате налога досрочно, т.е. ранее выплаты дохода иностранной организации?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-07-08/149)Поскольку налоговой базой по НДС признается сумма дохода налогоплательщика - иностранного лица, а не сумма денежных средств, перечисляемых ему, и поскольку дата реализации прав (момент определения налоговой базы по НДС) по лицензионному соглашению между ООО и иностранной организацией всегда предшествует дате выплаты дохода, вправе ли ООО как налоговый агент воспользоваться положениями ст. 45 НК РФ и исполнять обязанность по уплате налога досрочно, т.е. ранее выплаты дохода иностранной организации?
Вопрос: О порядке подтверждения сведений о полученных в РФ латвийской организацией доходах и уплаченном налоге на прибыль.
(Письмо ФНС России от 16.07.2015 N ОА-4-17/12505@)Фактическая уплата иностранной организацией налога на прибыль (доходы) подтверждается платежными поручениями.
(Письмо ФНС России от 16.07.2015 N ОА-4-17/12505@)Фактическая уплата иностранной организацией налога на прибыль (доходы) подтверждается платежными поручениями.
Вопрос: ...ОАО приобретено оборудование по внешнеторговому контракту, стоимость которого складывается из стоимости оборудования и стоимости доставки и страхования до аэропорта. Следует ли перечислять в бюджет НДС и налог на доход за инопартнера, не имеющего на территории России представительства, при оплате счета по транспортным услугам и услугам по страхованию?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.1998 N 04-03-08)Департамент налоговой политики, рассмотрев Ваше письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость и налога на доходы иностранных юридических лиц в отношении услуг по транспортировке и страхованию импортных грузов, сообщает следующее.
(Письмо Минфина РФ от 13.11.1998 N 04-03-08)Департамент налоговой политики, рассмотрев Ваше письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость и налога на доходы иностранных юридических лиц в отношении услуг по транспортировке и страхованию импортных грузов, сообщает следующее.
Вопрос: ...Иностранная организация имеет в РФ несколько отделений, располагающихся на территории одной инспекции ФНС, имеющих один ИНН и разные КПП. Деятельность большинства отделений приводит к образованию постоянного представительства в РФ. Может ли организация представлять консолидированные декларации по налогу на прибыль по всем отделениям? Как следует уплачивать налог, если несколько отделений образуют постоянное представительство?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.12.2004 N 26-12/81319)Все иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ и состоящие на учете в налоговых органах РФ, заполняют налоговую декларацию на основании Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, утвержденной Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.12.2004 N 26-12/81319)Все иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ и состоящие на учете в налоговых органах РФ, заполняют налоговую декларацию на основании Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, утвержденной Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118.