Налог на добычу полезных ископаемых налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на добычу полезных ископаемых налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ и налог на прибыль в связи с применением обществом схемы по разделению единого технологического процесса между взаимозависимыми лицами с целью признания полезным ископаемым металлургического доломита, а не полученного путем его первичной обработки щебня. Общество обратилось в суд с требованием признать решение инспекции недействительным, в том числе поскольку инспекция не уменьшила сумму доначисленного налога на прибыль на расходы в сумме доначисленного НДПИ. Суд согласился с обществом, что инспекция неправомерно не определила действительные налоговые обязательства общества по налогу на прибыль организаций и не учла в расходах доначисленные суммы НДПИ. Такой подход влечет необоснованное возложение на налогоплательщика обязанности по самостоятельной корректировке налоговых обязательств путем представления уточненной налоговой декларации за период, который является предметом налоговой проверки. Суд признал недействительным решение инспекции в части доначисления налога на прибыль организаций без учета включения в расходы доначисленных сумм НДПИ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ и налог на прибыль в связи с применением обществом схемы по разделению единого технологического процесса между взаимозависимыми лицами с целью признания полезным ископаемым металлургического доломита, а не полученного путем его первичной обработки щебня. Общество обратилось в суд с требованием признать решение инспекции недействительным, в том числе поскольку инспекция не уменьшила сумму доначисленного налога на прибыль на расходы в сумме доначисленного НДПИ. Суд согласился с обществом, что инспекция неправомерно не определила действительные налоговые обязательства общества по налогу на прибыль организаций и не учла в расходах доначисленные суммы НДПИ. Такой подход влечет необоснованное возложение на налогоплательщика обязанности по самостоятельной корректировке налоговых обязательств путем представления уточненной налоговой декларации за период, который является предметом налоговой проверки. Суд признал недействительным решение инспекции в части доначисления налога на прибыль организаций без учета включения в расходы доначисленных сумм НДПИ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении пониженных ставок по НДПИ и налогу на прибыль при реализации инвестиционного проекта участником СЭЗ на территории ДНР.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-06-06-01/1805)Вопрос: О применении пониженных ставок по НДПИ и налогу на прибыль при реализации инвестиционного проекта участником СЭЗ на территории ДНР.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-06-06-01/1805)Вопрос: О применении пониженных ставок по НДПИ и налогу на прибыль при реализации инвестиционного проекта участником СЭЗ на территории ДНР.
Вопрос: Об учете НДПИ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-03-06/1/73164)Вопрос: Об учете НДПИ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-03-06/1/73164)Вопрос: Об учете НДПИ в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)По смыслу ст. 89 НК РФ налоговый орган, завершив выездную налоговую проверку, должен обладать всей полнотой информации о налоговых последствиях финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществленной в проверенном периоде (включая сведения о доходах и расходах по соответствующим налогам). Следовательно, доначислив по результатам выездной налоговой проверки НДПИ, налоговый орган в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ был обязан уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму доначисленного НДПИ, если налог на прибыль организаций входил в предмет выездной налоговой проверки (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 6 июля 2010 г. N 17152/09).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)По смыслу ст. 89 НК РФ налоговый орган, завершив выездную налоговую проверку, должен обладать всей полнотой информации о налоговых последствиях финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществленной в проверенном периоде (включая сведения о доходах и расходах по соответствующим налогам). Следовательно, доначислив по результатам выездной налоговой проверки НДПИ, налоговый орган в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ был обязан уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму доначисленного НДПИ, если налог на прибыль организаций входил в предмет выездной налоговой проверки (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 6 июля 2010 г. N 17152/09).
Статья: Особенности применения налога на сверхприбыль для крупных компаний в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Полагаю, если в долгосрочной перспективе целью налоговой политики Российской Федерации является развитие отрасли, то облагать ее налогом на сверхприбыль не стоит. Анализ фискальной нагрузки нефтегазового сектора показывает, что в этом секторе взимаются такие налоги, как НДПИ, налог на прибыль, налог на дополнительный доход, акцизы, таможенные платежи. Кроме того, на ближайшие (2023 - 2025) годы запланированы увеличение ставки экспортной пошлины и акциза на природный газ, для экспортеров сжиженного природного газа - применение повышенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций. Если же налог на сверхприбыль рассматривать как чрезвычайный налог, то приоритет фискальной функции налога над регулирующей делает оправданным введение налога. При установлении "налогов чрезвычайного характера" можно не устанавливать все обязательные элементы налогообложения, поэтому налог на сверхприбыль не содержит такого основного элемента налога, как налоговый период, и вместо периодичности уплаты предусматривает не присущую налогу однократность взимания.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Полагаю, если в долгосрочной перспективе целью налоговой политики Российской Федерации является развитие отрасли, то облагать ее налогом на сверхприбыль не стоит. Анализ фискальной нагрузки нефтегазового сектора показывает, что в этом секторе взимаются такие налоги, как НДПИ, налог на прибыль, налог на дополнительный доход, акцизы, таможенные платежи. Кроме того, на ближайшие (2023 - 2025) годы запланированы увеличение ставки экспортной пошлины и акциза на природный газ, для экспортеров сжиженного природного газа - применение повышенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций. Если же налог на сверхприбыль рассматривать как чрезвычайный налог, то приоритет фискальной функции налога над регулирующей делает оправданным введение налога. При установлении "налогов чрезвычайного характера" можно не устанавливать все обязательные элементы налогообложения, поэтому налог на сверхприбыль не содержит такого основного элемента налога, как налоговый период, и вместо периодичности уплаты предусматривает не присущую налогу однократность взимания.
Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать организация
(КонсультантПлюс, 2025)Принципы действия этого спецрежима кардинально отличаются от других спецрежимов - он не вводит какой-то один налог взамен нескольких. Он освобождает от уплаты некоторых налогов и устанавливает особый порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль, НДПИ, НДС, а также особые правила подачи деклараций и выездных проверок (ст. ст. 346.35, 346.37 - 346.42 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Принципы действия этого спецрежима кардинально отличаются от других спецрежимов - он не вводит какой-то один налог взамен нескольких. Он освобождает от уплаты некоторых налогов и устанавливает особый порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль, НДПИ, НДС, а также особые правила подачи деклараций и выездных проверок (ст. ст. 346.35, 346.37 - 346.42 НК РФ).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)Принципы действия этого спецрежима кардинально отличаются от других спецрежимов - он не вводит какого-то одного налога взамен нескольких. Он освобождает от уплаты некоторых налогов, а также устанавливает особый порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль, НДПИ, НДС, а также особые правила подачи деклараций и проведения выездных проверок (ст. ст. 346.35, 346.37 - 346.42 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Принципы действия этого спецрежима кардинально отличаются от других спецрежимов - он не вводит какого-то одного налога взамен нескольких. Он освобождает от уплаты некоторых налогов, а также устанавливает особый порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль, НДПИ, НДС, а также особые правила подачи деклараций и проведения выездных проверок (ст. ст. 346.35, 346.37 - 346.42 НК РФ).
Интервью: Как изменится нагрузка на налогоплательщиков в связи с реформированием налоговой системы
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)В Госдуме первое чтение прошел законопроект N 639663-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в части совершенствования налоговой системы. Напомним, что в Думу его внесло Правительство РФ. Власти планируют выстраивать справедливую налоговую систему, в частности скорректировать порядок обложения НДФЛ, НДПИ, налогом на прибыль организаций, провести амнистию для налогоплательщиков, применяющих "дробление бизнеса" и др. Изменится ли при этом административная нагрузка на налогоплательщиков в лучшую или худшую сторону? Об этом мы поговорили с Сергеем Сосновским, к. ю. н., партнером компании "Пепеляев групп".
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)В Госдуме первое чтение прошел законопроект N 639663-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в части совершенствования налоговой системы. Напомним, что в Думу его внесло Правительство РФ. Власти планируют выстраивать справедливую налоговую систему, в частности скорректировать порядок обложения НДФЛ, НДПИ, налогом на прибыль организаций, провести амнистию для налогоплательщиков, применяющих "дробление бизнеса" и др. Изменится ли при этом административная нагрузка на налогоплательщиков в лучшую или худшую сторону? Об этом мы поговорили с Сергеем Сосновским, к. ю. н., партнером компании "Пепеляев групп".
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)за три предыдущих года организация уплатила налоги (НДС, НДПИ, акцизы, налог на прибыль) на сумму не менее 2 млрд руб. и на дату подачи заявления о возмещении налога в заявительном порядке в отношении нее не возбуждено дело о банкротстве (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)за три предыдущих года организация уплатила налоги (НДС, НДПИ, акцизы, налог на прибыль) на сумму не менее 2 млрд руб. и на дату подачи заявления о возмещении налога в заявительном порядке в отношении нее не возбуждено дело о банкротстве (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ);
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Заметим, что при выполнении соглашения первого вида, предусматривающего условия раздела произведенной продукции, инвестор может формально признаваться плательщиком всех основных налогов и сборов (НДС; налога на прибыль организаций; НДПИ; государственной пошлины и т.д.). Инвестор лишь освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Заметим, что при выполнении соглашения первого вида, предусматривающего условия раздела произведенной продукции, инвестор может формально признаваться плательщиком всех основных налогов и сборов (НДС; налога на прибыль организаций; НДПИ; государственной пошлины и т.д.). Инвестор лишь освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.
Статья: Соотношение использования значений биржевых котировок и сведений информационно-ценовых агентств при определении рыночной цены товара
(Соловьев А.А., Трапезникова И.С.)
("Конкурентное право", 2025, N 2)2. Определение рыночной цены для установления максимальной цены контракта. Автомобильный бензин относится к объектам, на которые в обязательном порядке устанавливается ориентировочная максимальная цена контракта <18>. Обыкновенно расчет начальной минимальной цены контракта осуществляется "затратным" методом. Для таких расчетов необходимо располагать следующими данными: стоимость добычи, расходы на транспортировку и переработку, уровень расходов на ретейл, сумма совместной прибыли производителя и переработчика, сумма прибыли автозаправочной станции; кроме того, нужно учесть налоги, такие как НДС, налог на прибыль, акциз, НДПИ <19>.
(Соловьев А.А., Трапезникова И.С.)
("Конкурентное право", 2025, N 2)2. Определение рыночной цены для установления максимальной цены контракта. Автомобильный бензин относится к объектам, на которые в обязательном порядке устанавливается ориентировочная максимальная цена контракта <18>. Обыкновенно расчет начальной минимальной цены контракта осуществляется "затратным" методом. Для таких расчетов необходимо располагать следующими данными: стоимость добычи, расходы на транспортировку и переработку, уровень расходов на ретейл, сумма совместной прибыли производителя и переработчика, сумма прибыли автозаправочной станции; кроме того, нужно учесть налоги, такие как НДС, налог на прибыль, акциз, НДПИ <19>.
Вопрос: Об исчислении объема капитальных вложений участниками РИП, включенными в реестр до 01.01.2019, в целях определения периода применения льгот по налогу на прибыль и НДПИ.
(Письмо Минфина России от 05.02.2025 N 03-03-06/1/9987)Вопрос: Об исчислении объема капитальных вложений участниками РИП, включенными в реестр до 01.01.2019, в целях определения периода применения льгот по налогу на прибыль и НДПИ.
(Письмо Минфина России от 05.02.2025 N 03-03-06/1/9987)Вопрос: Об исчислении объема капитальных вложений участниками РИП, включенными в реестр до 01.01.2019, в целях определения периода применения льгот по налогу на прибыль и НДПИ.
Статья: Правительственные планы по корректировке отдельных положений налогового законодательства
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)С начала 2023 г. Правительство РФ внесло в Госдуму ряд законопроектов с изменениями во вторую часть НК РФ и другие законодательные акты. Поправки касаются НДС, налога на прибыль, НДПИ, акцизов и страховых взносов.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)С начала 2023 г. Правительство РФ внесло в Госдуму ряд законопроектов с изменениями во вторую часть НК РФ и другие законодательные акты. Поправки касаются НДС, налога на прибыль, НДПИ, акцизов и страховых взносов.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)организация, у которой за три года до года подачи заявления общая сумма уплаченных налогов (НДС, НДПИ, акцизы, налог на прибыль) составила не менее 2 млрд руб.
(КонсультантПлюс, 2024)организация, у которой за три года до года подачи заявления общая сумма уплаченных налогов (НДС, НДПИ, акцизы, налог на прибыль) составила не менее 2 млрд руб.