Налог на дивиденды при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на дивиденды при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Налог с доходов должен удержать налоговый агент - российское ООО или АО <22>. Норма о том, что при ликвидации налог с дивидендов уплачивает сам участник <23>, в случае с иностранным участником (акционером) не применяется <24>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Налог с доходов должен удержать налоговый агент - российское ООО или АО <22>. Норма о том, что при ликвидации налог с дивидендов уплачивает сам участник <23>, в случае с иностранным участником (акционером) не применяется <24>.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: В 2023 г. произведена уплата подоходного налога на вмененные дивиденды (ликвидационная выплата в виде доли участия) в налоговые органы иностранного государства - 1.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: В 2023 г. произведена уплата подоходного налога на вмененные дивиденды (ликвидационная выплата в виде доли участия) в налоговые органы иностранного государства - 1.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок определения дохода в виде дивидендов при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации в целях налогообложения НДФЛ (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок определения дохода в виде дивидендов при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации в целях налогообложения НДФЛ (01.01.2025)
Указание Банка России от 16.02.2023 N 6363-У
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)Распределенная прибыль состоит из дивидендов и доходов от долевого участия и отражается в отчете до вычета налогов. Распределенная прибыль может быть выплачена из текущей прибыли или прибыли прошлых периодов.
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)Распределенная прибыль состоит из дивидендов и доходов от долевого участия и отражается в отчете до вычета налогов. Распределенная прибыль может быть выплачена из текущей прибыли или прибыли прошлых периодов.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении дивидендов российской организацией - участником инвестиционного товарищества.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-03-06/1/90070)Так, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-03-06/1/90070)Так, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.
Вопрос: О применении ставки налога на прибыль 0% при выплате иностранной организацией дивидендов российской организации, владеющей долей в ее уставном капитале не менее 50%.
(Письмо Минфина России от 15.09.2023 N 03-03-06/1/88273)В соответствии с пунктом 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе иностранная организация - эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, а также в случае, если доходы получены акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 15.09.2023 N 03-03-06/1/88273)В соответствии с пунктом 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе иностранная организация - эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, а также в случае, если доходы получены акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 НК РФ.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доход в виде остатка средств на валютном счете, перечисляемый зарубежному участнику в качестве имущества от ликвидации российской организации, квалифицируется как дивиденды и подлежит налогообложению у источника (Письмо Минфина России от 17.09.2020 N 03-08-05/81640).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доход в виде остатка средств на валютном счете, перечисляемый зарубежному участнику в качестве имущества от ликвидации российской организации, квалифицируется как дивиденды и подлежит налогообложению у источника (Письмо Минфина России от 17.09.2020 N 03-08-05/81640).
Вопрос: Должен ли депозитарий при перечислении ликвидационных выплат, полученных от ликвидируемой организации, признавать для целей НДФЛ и налога на прибыль выплаченный депонентам доход дивидендами?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: У депозитария отсутствует информация о величине расходов депонентов (физлиц и российских организаций) на приобретение ими акций ликвидируемой организации. Должен ли депозитарий при перечислении ликвидационных выплат, полученных от ликвидируемой организации, признавать для целей НДФЛ и налога на прибыль выплаченный депонентам доход дивидендами?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: У депозитария отсутствует информация о величине расходов депонентов (физлиц и российских организаций) на приобретение ими акций ликвидируемой организации. Должен ли депозитарий при перечислении ликвидационных выплат, полученных от ликвидируемой организации, признавать для целей НДФЛ и налога на прибыль выплаченный депонентам доход дивидендами?
Вопрос: Об уплате доверительным управляющим налога на прибыль с доходов в виде дивидендов по обязательствам по иностранным ценным бумагам и еврооблигациям РФ.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/2/122408)Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 275 Кодекса, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе иностранная организация - эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, а также в случае, если доходы получены акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/2/122408)Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 275 Кодекса, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе иностранная организация - эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, а также в случае, если доходы получены акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидируемой организации (ООО) передачу единственному участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации) имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, и как осуществляется налогообложение выплачиваемых участнику сумм и передаваемого имущества, если стоимость имущества ООО превышает вклад участника?..
(Консультация эксперта, 2026)Доход в виде превышения стоимости имущества, полученного участником при распределении имущества ликвидируемой организации, над расходами участника (учитываемыми в соответствии с гл. 23 НК РФ) на приобретение доли ликвидируемой организации приравнивается к доходам в виде дивидендов (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Такой доход включается в налоговую базу по доходам от долевого участия (пп. 3 п. 6 ст. 210 НК РФ). Налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Доход в виде превышения стоимости имущества, полученного участником при распределении имущества ликвидируемой организации, над расходами участника (учитываемыми в соответствии с гл. 23 НК РФ) на приобретение доли ликвидируемой организации приравнивается к доходам в виде дивидендов (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Такой доход включается в налоговую базу по доходам от долевого участия (пп. 3 п. 6 ст. 210 НК РФ). Налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)<2> В п. 2 ст. 275 НК РФ предусмотрено только 2 случая, когда сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно:
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)<2> В п. 2 ст. 275 НК РФ предусмотрено только 2 случая, когда сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно:
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)В соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, а также если доходы получены акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации, сумму налога в отношении полученных дивидендов налогоплательщик определяет самостоятельно, исходя из суммы полученных дивидендов и налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 284 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)В соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, а также если доходы получены акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации, сумму налога в отношении полученных дивидендов налогоплательщик определяет самостоятельно, исходя из суммы полученных дивидендов и налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 284 НК РФ.
Вопрос: ООО на УСН получило в результате ликвидации дочерней организации земельный участок и посчитало полученный доход дивидендами, облагаемыми по ставке 0%. Декларацию по налогу на прибыль организация не представила. Могут ли привлечь организацию к ответственности по ст. 119 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, организация (участник) на УСН обязана подавать декларацию по налогу на прибыль при получении дивидендов от ликвидации дочернего общества, несмотря на ставку 0% по налогу на прибыль. Непредставление декларации влечет штраф по ст. 119 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, организация (участник) на УСН обязана подавать декларацию по налогу на прибыль при получении дивидендов от ликвидации дочернего общества, несмотря на ставку 0% по налогу на прибыль. Непредставление декларации влечет штраф по ст. 119 НК РФ.
Интервью: Курс налоговой политики направлен на поддержку отечественных компаний в условиях изменчивого бизнес-климата в стране и в мире
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)- применения 0% ставки налога на прибыль при получении дивидендов (в том числе ликвидационных выплат) российскими организациями от иностранных компаний из юрисдикций черного списка;
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)- применения 0% ставки налога на прибыль при получении дивидендов (в том числе ликвидационных выплат) российскими организациями от иностранных компаний из юрисдикций черного списка;