Налог на дивиденды оффшор
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на дивиденды оффшор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как контролируются и какие существуют ограничения деятельности офшорных компаний в РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)в общем случае не допускается применение льготных ставок по налогу на прибыль при налогообложении дивидендов, полученных российской организацией от признаваемой офшорной иностранной организации, имеющей постоянное местонахождение в государствах или на территориях, включенных в Перечень N 86н (пп. 1, 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ);
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)в общем случае не допускается применение льготных ставок по налогу на прибыль при налогообложении дивидендов, полученных российской организацией от признаваемой офшорной иностранной организации, имеющей постоянное местонахождение в государствах или на территориях, включенных в Перечень N 86н (пп. 1, 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ);
Статья: Офшорные зоны
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Одним из легальных методов сокращения налоговых доходов является применение соглашений об избежании двойного налогообложения и либерализации режима трансграничного перемещения инвестиций. Так, соглашения об избежании двойного налогообложения с офшорными государствами позволяют значительно экономить на налогообложении дивидендов с целью владения российской собственностью и получения дивидендов в низконалоговой юрисдикции (Кобзева Т. Офшорные юрисдикции - инструмент налогового планирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 25, 26).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Одним из легальных методов сокращения налоговых доходов является применение соглашений об избежании двойного налогообложения и либерализации режима трансграничного перемещения инвестиций. Так, соглашения об избежании двойного налогообложения с офшорными государствами позволяют значительно экономить на налогообложении дивидендов с целью владения российской собственностью и получения дивидендов в низконалоговой юрисдикции (Кобзева Т. Офшорные юрисдикции - инструмент налогового планирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 25, 26).
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии от 22.11.2004
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
(вместе с Протоколом от 22.11.2004)освобождается в этом Государстве от налогообложения или облагается налогом по ставке, которая значительно ниже ставки налога, уплачиваемого на доходы от подобной деятельности на его территории, другое Договаривающееся Государство не обязано применять любое ограничение, установленное настоящей Конвенцией, в отношении своего права облагать налогом доход, полученный компанией от такой офшорной деятельности, или своего права облагать налогом дивиденды, выплачиваемые компанией.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
(вместе с Протоколом от 22.11.2004)освобождается в этом Государстве от налогообложения или облагается налогом по ставке, которая значительно ниже ставки налога, уплачиваемого на доходы от подобной деятельности на его территории, другое Договаривающееся Государство не обязано применять любое ограничение, установленное настоящей Конвенцией, в отношении своего права облагать налогом доход, полученный компанией от такой офшорной деятельности, или своего права облагать налогом дивиденды, выплачиваемые компанией.
Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 N 84
(ред. от 26.04.2014)
"О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество"освобождается в этом Договаривающемся Государстве от налогообложения или облагается налогом по ставке, которая значительно ниже ставки налога, уплачиваемого на доходы от подобной деятельности на его территории, другое Договаривающееся Государство не обязано применять любое ограничение, установленное настоящим Соглашением, в отношении своего права облагать налогом доход, полученный компанией от такой офшорной деятельности, или своего права облагать налогом дивиденды, выплачиваемые компанией.
(ред. от 26.04.2014)
"О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество"освобождается в этом Договаривающемся Государстве от налогообложения или облагается налогом по ставке, которая значительно ниже ставки налога, уплачиваемого на доходы от подобной деятельности на его территории, другое Договаривающееся Государство не обязано применять любое ограничение, установленное настоящим Соглашением, в отношении своего права облагать налогом доход, полученный компанией от такой офшорной деятельности, или своего права облагать налогом дивиденды, выплачиваемые компанией.
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Вместе с тем определенные направления развития финансовых инвестиций сейчас активно поощряются государством. Так, Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" <3> создал в России так называемые внутренние офшоры, в которые могли переместиться иностранные организации и приобрести статус международной компании или же международной холдинговой компании. Режим международной компании (международной холдинговой компании), помимо сохранения личного закона иностранного лица, предполагает пониженные ставки налога на прибыль в отношении входящих и исходящих дивидендов.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Вместе с тем определенные направления развития финансовых инвестиций сейчас активно поощряются государством. Так, Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" <3> создал в России так называемые внутренние офшоры, в которые могли переместиться иностранные организации и приобрести статус международной компании или же международной холдинговой компании. Режим международной компании (международной холдинговой компании), помимо сохранения личного закона иностранного лица, предполагает пониженные ставки налога на прибыль в отношении входящих и исходящих дивидендов.
Вопрос: Об обязанности декларировать доходы в целях НДФЛ; о налогообложении доходов, полученных в виде прибыли КИК резидентами РФ, и доходов, полученных резидентами иностранных государств от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/25748)Вместе с тем с 1 июля 2023 года вступил в силу приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (далее - Перечень), в соответствии с которым Перечень расширен до 91 государства (территории).
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/25748)Вместе с тем с 1 июля 2023 года вступил в силу приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (далее - Перечень), в соответствии с которым Перечень расширен до 91 государства (территории).
Статья: Налоговый мониторинг: новые формы регистров для отражения данных о дивидендах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)- дата приобретения статуса налогового резидента РФ;
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)- дата приобретения статуса налогового резидента РФ;
Информация: Выступление Министра финансов Антона Силуанова на заседании Экспертного Совета Комитета ГД РФ по бюджету и налогам
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Считаем, что поддержка должна оказываться прежде всего тем, кто не выводит полученную прибыль в офшоры, не откладывает ее в дивиденды "на проедание", а направляет на расширение производства на инновации, вкладывает в инфраструктуру в первую очередь тех регионов, где работает и получает прибыль. Видим, что иногда этого не происходит. В этом смысле выстраивание справедливой налоговой системы станет логическим продолжением уже существующей политики.
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Считаем, что поддержка должна оказываться прежде всего тем, кто не выводит полученную прибыль в офшоры, не откладывает ее в дивиденды "на проедание", а направляет на расширение производства на инновации, вкладывает в инфраструктуру в первую очередь тех регионов, где работает и получает прибыль. Видим, что иногда этого не происходит. В этом смысле выстраивание справедливой налоговой системы станет логическим продолжением уже существующей политики.
Статья: Опубликован Федеральный закон о денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Следует учитывать, что применение нулевой ставки при получении российской организацией дивидендов не обусловлено нахождением источника выплаты дивидендов в государстве, с которым заключено СИДН (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Нулевая ставка не применяется, если иностранная организация, которая выплачивает дивиденды, находится в офшорной зоне <1>. При этом расторжение СИДН не влечет за собой автоматического включения Нидерландов в список офшоров.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Следует учитывать, что применение нулевой ставки при получении российской организацией дивидендов не обусловлено нахождением источника выплаты дивидендов в государстве, с которым заключено СИДН (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Нулевая ставка не применяется, если иностранная организация, которая выплачивает дивиденды, находится в офшорной зоне <1>. При этом расторжение СИДН не влечет за собой автоматического включения Нидерландов в список офшоров.
Готовое решение: Какие ставки применяются по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Когда дивиденды выплачивает иностранная организация, то нулевая ставка применяется, если иное не предусмотрено налоговым законодательством, при условии, что она не находится в офшорной зоне (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Когда дивиденды выплачивает иностранная организация, то нулевая ставка применяется, если иное не предусмотрено налоговым законодательством, при условии, что она не находится в офшорной зоне (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Статья: Сравнительно-правовой анализ редомициляции в России и за рубежом: насколько эффективна российская модель?
(Ищенко И.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)По данному вопросу критически высказывается проф. О.В. Вьюгин, который утверждает, что "в офшорах, принадлежащих к британской юрисдикции, механизм совершения сделок отлажен очень хорошо. С юридической точки зрения компания только потеряет от переезда в Россию" <77>. Однако менеджеры компании "Русал", которая редомицилировалась в РФ, напротив, заявили <78>, что компания благодаря редомициляции в РФ сможет сэкономить 80 - 100 млн долл. за счет того, что не будет вынуждена платить налог на дивиденды, которые она получит от ПАО "ГМК "Норникель". Это показывает, что редомициляция может быть выгодна некоторым российским компаниям с точки зрения налоговой оптимизации.
(Ищенко И.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)По данному вопросу критически высказывается проф. О.В. Вьюгин, который утверждает, что "в офшорах, принадлежащих к британской юрисдикции, механизм совершения сделок отлажен очень хорошо. С юридической точки зрения компания только потеряет от переезда в Россию" <77>. Однако менеджеры компании "Русал", которая редомицилировалась в РФ, напротив, заявили <78>, что компания благодаря редомициляции в РФ сможет сэкономить 80 - 100 млн долл. за счет того, что не будет вынуждена платить налог на дивиденды, которые она получит от ПАО "ГМК "Норникель". Это показывает, что редомициляция может быть выгодна некоторым российским компаниям с точки зрения налоговой оптимизации.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)В рассматриваемой ситуации иностранная организация, являясь резидентом страны, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, выступала в интересах офшорной фирмы из страны, с которой соглашение об избежании двойного налогообложения Российской Федерацией не заключено, намеренно, именно в целях снижения налогов.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)В рассматриваемой ситуации иностранная организация, являясь резидентом страны, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, выступала в интересах офшорной фирмы из страны, с которой соглашение об избежании двойного налогообложения Российской Федерацией не заключено, намеренно, именно в целях снижения налогов.
Статья: Конкурентное право и отраслевые товарные рынки: рынок цветной металлургии
(Варламова А.Н., Куркина С.В., Грехова Д.А., Кузьмина А.В., Ситников Е.В., Волков Г.Г.)
("Конкурентное право", 2021, N 3)Оптимизация фискальной нагрузки может производиться и за счет корректировки механизмов исчисления налога на прибыль для сырьевых компаний <29>. Такой путь способен обеспечить дифференциацию налогообложения в зависимости от технико-экономических показателей разрабатываемых месторождений, финансовых показателей компаний и гарантировать рост производства. Однако его реализация требует принятия ряда мер, и некоторые такие меры государство уже осуществляет. Так, для обеспечения редомициляции иностранных юридических лиц на территориях Калининградской области и Приморского края созданы специальные административные районы <30>, а также активизирована работа по пересмотру налоговых соглашений с офшорными юрисдикциями в части увеличения ставки налога у источника в отношении дивидендных и процентных доходов <31>.
(Варламова А.Н., Куркина С.В., Грехова Д.А., Кузьмина А.В., Ситников Е.В., Волков Г.Г.)
("Конкурентное право", 2021, N 3)Оптимизация фискальной нагрузки может производиться и за счет корректировки механизмов исчисления налога на прибыль для сырьевых компаний <29>. Такой путь способен обеспечить дифференциацию налогообложения в зависимости от технико-экономических показателей разрабатываемых месторождений, финансовых показателей компаний и гарантировать рост производства. Однако его реализация требует принятия ряда мер, и некоторые такие меры государство уже осуществляет. Так, для обеспечения редомициляции иностранных юридических лиц на территориях Калининградской области и Приморского края созданы специальные административные районы <30>, а также активизирована работа по пересмотру налоговых соглашений с офшорными юрисдикциями в части увеличения ставки налога у источника в отношении дивидендных и процентных доходов <31>.
Интервью: Идея с приостановкой налоговых соглашений была придумана не нами
("Закон", 2023, N 11)- Некоторые критерии можно найти в законах о КИК, в правилах применения нулевой ставки по получаемым дивидендам. Если посмотреть на наше законодательство, то мы увидим, что к офшорам относятся юрисдикции с определенной степенью налоговой прозрачности и налоговой ставкой в сравнении с российским налогом.
("Закон", 2023, N 11)- Некоторые критерии можно найти в законах о КИК, в правилах применения нулевой ставки по получаемым дивидендам. Если посмотреть на наше законодательство, то мы увидим, что к офшорам относятся юрисдикции с определенной степенью налоговой прозрачности и налоговой ставкой в сравнении с российским налогом.