Налог на дивиденды оффшор
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на дивиденды оффшор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как контролируются и какие существуют ограничения деятельности офшорных компаний в РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)в общем случае не допускается применение льготных ставок по налогу на прибыль при налогообложении дивидендов, полученных российской организацией от признаваемой офшорной иностранной организации, имеющей постоянное местонахождение в государствах или на территориях, включенных в Перечень N 86н (пп. 1, 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ);
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)в общем случае не допускается применение льготных ставок по налогу на прибыль при налогообложении дивидендов, полученных российской организацией от признаваемой офшорной иностранной организации, имеющей постоянное местонахождение в государствах или на территориях, включенных в Перечень N 86н (пп. 1, 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ);
Статья: Офшорные зоны
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Одним из легальных методов сокращения налоговых доходов является применение соглашений об избежании двойного налогообложения и либерализации режима трансграничного перемещения инвестиций. Так, соглашения об избежании двойного налогообложения с офшорными государствами позволяют значительно экономить на налогообложении дивидендов с целью владения российской собственностью и получения дивидендов в низконалоговой юрисдикции (Кобзева Т. Офшорные юрисдикции - инструмент налогового планирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 25, 26).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Одним из легальных методов сокращения налоговых доходов является применение соглашений об избежании двойного налогообложения и либерализации режима трансграничного перемещения инвестиций. Так, соглашения об избежании двойного налогообложения с офшорными государствами позволяют значительно экономить на налогообложении дивидендов с целью владения российской собственностью и получения дивидендов в низконалоговой юрисдикции (Кобзева Т. Офшорные юрисдикции - инструмент налогового планирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 25, 26).
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии от 22.11.2004
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
(вместе с Протоколом от 22.11.2004)освобождается в этом Государстве от налогообложения или облагается налогом по ставке, которая значительно ниже ставки налога, уплачиваемого на доходы от подобной деятельности на его территории, другое Договаривающееся Государство не обязано применять любое ограничение, установленное настоящей Конвенцией, в отношении своего права облагать налогом доход, полученный компанией от такой офшорной деятельности, или своего права облагать налогом дивиденды, выплачиваемые компанией.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
(вместе с Протоколом от 22.11.2004)освобождается в этом Государстве от налогообложения или облагается налогом по ставке, которая значительно ниже ставки налога, уплачиваемого на доходы от подобной деятельности на его территории, другое Договаривающееся Государство не обязано применять любое ограничение, установленное настоящей Конвенцией, в отношении своего права облагать налогом доход, полученный компанией от такой офшорной деятельности, или своего права облагать налогом дивиденды, выплачиваемые компанией.
Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 N 84
(ред. от 26.04.2014)
"О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество"освобождается в этом Договаривающемся Государстве от налогообложения или облагается налогом по ставке, которая значительно ниже ставки налога, уплачиваемого на доходы от подобной деятельности на его территории, другое Договаривающееся Государство не обязано применять любое ограничение, установленное настоящим Соглашением, в отношении своего права облагать налогом доход, полученный компанией от такой офшорной деятельности, или своего права облагать налогом дивиденды, выплачиваемые компанией.
(ред. от 26.04.2014)
"О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество"освобождается в этом Договаривающемся Государстве от налогообложения или облагается налогом по ставке, которая значительно ниже ставки налога, уплачиваемого на доходы от подобной деятельности на его территории, другое Договаривающееся Государство не обязано применять любое ограничение, установленное настоящим Соглашением, в отношении своего права облагать налогом доход, полученный компанией от такой офшорной деятельности, или своего права облагать налогом дивиденды, выплачиваемые компанией.
Статья: Правовое регулирование редомициляции в Российской Федерации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)Может показаться, что перечисленные налоговые преимущества не столь значительны по сравнению с некоторыми офшорами, которые предоставляют не меньшие преференции почти без предварительных условий. Однако, оценивая положения НК РФ, следует держать в уме описанное выше изменение соглашений об избежании двойного налогообложения: применение нулевой ставки по налогу на прибыль при получении международной компанией дивидендов (даже при необходимости соблюсти некоторые дополнительные условия), несомненно, намного выгоднее удержания 15% от выплачиваемой суммы дивидендов на основании договора об избежании двойного налогообложения. Последовательное изменение Российской Федерацией данных договоров делает совокупный финансовый результат налогообложения в российских специальных административных районах как минимум сопоставимым с финансовым результатом налогообложения в офшорных юрисдикциях (а в некоторых случаях, возможно, и более выгодным) <19>.
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)Может показаться, что перечисленные налоговые преимущества не столь значительны по сравнению с некоторыми офшорами, которые предоставляют не меньшие преференции почти без предварительных условий. Однако, оценивая положения НК РФ, следует держать в уме описанное выше изменение соглашений об избежании двойного налогообложения: применение нулевой ставки по налогу на прибыль при получении международной компанией дивидендов (даже при необходимости соблюсти некоторые дополнительные условия), несомненно, намного выгоднее удержания 15% от выплачиваемой суммы дивидендов на основании договора об избежании двойного налогообложения. Последовательное изменение Российской Федерацией данных договоров делает совокупный финансовый результат налогообложения в российских специальных административных районах как минимум сопоставимым с финансовым результатом налогообложения в офшорных юрисдикциях (а в некоторых случаях, возможно, и более выгодным) <19>.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)В рассматриваемой ситуации иностранная организация, являясь резидентом страны, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, выступала в интересах офшорной фирмы из страны, с которой соглашение об избежании двойного налогообложения Российской Федерацией не заключено, намеренно, именно в целях снижения налогов.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)В рассматриваемой ситуации иностранная организация, являясь резидентом страны, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, выступала в интересах офшорной фирмы из страны, с которой соглашение об избежании двойного налогообложения Российской Федерацией не заключено, намеренно, именно в целях снижения налогов.
Статья: Вниманию руководителей компаний, юридических и финансовых департаментов организаций: Россия и ОАЭ подписали СИДН
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)- возможность зачета физическими лицами - резидентами РФ налога, уплаченного на территории ОАЭ;
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)- возможность зачета физическими лицами - резидентами РФ налога, уплаченного на территории ОАЭ;
Вопрос: О ставке по налогу на прибыль при получении до 31.12.2023 дивидендов от иностранной организации, являющейся лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-08-05/70560)В случае если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная названным подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-08-05/70560)В случае если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная названным подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Статья: "Сквозной" подход и фактическое право на доход: налоговый транзит через офшоры
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)К дискуссии об офшорном транзите. Используя в названии слово "дискуссия", мы немного покривили душой. Строго говоря, дискуссии, применим ли "сквозной" подход, когда первым звеном является компания из офшорной зоны <11>, уже позади. Суть возобладавшего в итоге подхода состоит в следующем: если лицо, имеющее ФПД, - налоговый резидент юрисдикции, с которой у Российской Федерации есть СИДН, неважно, кто выступает в качестве первого звена, правомочного в гражданско-правовом смысле на получение денег. Как отмечалось экспертами, "по смыслу подхода важно понять, где расположен бенефициар (конец цепочки), а не первый получатель, начало этой цепочки" <12>. Ранее такой алгоритм отчасти находил поддержку в Методических рекомендациях налоговым органам (утв. Приказом МНС РФ от 28 марта 2003 г. N БГ-3-23/150) <13>. В п. 8 документа отмечалось, что освобождение от удержания налогов у источника выплаты в установленных случаях может быть осуществлено только в отношении лица, имеющего ФПД. При этом (1) если ФПД имеет российское лицо, а платежи производятся иностранной организации, то положения СИДН не применяются; (2) если ФПД имеет иностранная организация, то "не имеет значения, на счета каких лиц перечисляются эти доходы". Позиция о применимости "сквозного" подхода при офшорном транзите особенно укрепилась после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ (далее - Закон N 424-ФЗ) <14>. Вот как это описывает Е.В. Непомнящих: "сквозной подход" можно применять в случае, когда первый получатель выплаты - налоговый резидент в стране без налогового соглашения с Россией, новые правила "устраняют риск по применению "сквозного подхода" в структурах владения с промежуточным получателем - резидентом офшора" <15>. Но означает ли это, что при выплате дивидендов применим подход "look-through", когда, например, акционер российской компании - резидент офшорной зоны, такой как Бруней-Даруссалам, Панама, Британские Виргинские Острова (далее - БВО)? Полагаем, что "сквозной" подход не во всех случаях допускает игнорирование характеристик получателя средств.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)К дискуссии об офшорном транзите. Используя в названии слово "дискуссия", мы немного покривили душой. Строго говоря, дискуссии, применим ли "сквозной" подход, когда первым звеном является компания из офшорной зоны <11>, уже позади. Суть возобладавшего в итоге подхода состоит в следующем: если лицо, имеющее ФПД, - налоговый резидент юрисдикции, с которой у Российской Федерации есть СИДН, неважно, кто выступает в качестве первого звена, правомочного в гражданско-правовом смысле на получение денег. Как отмечалось экспертами, "по смыслу подхода важно понять, где расположен бенефициар (конец цепочки), а не первый получатель, начало этой цепочки" <12>. Ранее такой алгоритм отчасти находил поддержку в Методических рекомендациях налоговым органам (утв. Приказом МНС РФ от 28 марта 2003 г. N БГ-3-23/150) <13>. В п. 8 документа отмечалось, что освобождение от удержания налогов у источника выплаты в установленных случаях может быть осуществлено только в отношении лица, имеющего ФПД. При этом (1) если ФПД имеет российское лицо, а платежи производятся иностранной организации, то положения СИДН не применяются; (2) если ФПД имеет иностранная организация, то "не имеет значения, на счета каких лиц перечисляются эти доходы". Позиция о применимости "сквозного" подхода при офшорном транзите особенно укрепилась после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ (далее - Закон N 424-ФЗ) <14>. Вот как это описывает Е.В. Непомнящих: "сквозной подход" можно применять в случае, когда первый получатель выплаты - налоговый резидент в стране без налогового соглашения с Россией, новые правила "устраняют риск по применению "сквозного подхода" в структурах владения с промежуточным получателем - резидентом офшора" <15>. Но означает ли это, что при выплате дивидендов применим подход "look-through", когда, например, акционер российской компании - резидент офшорной зоны, такой как Бруней-Даруссалам, Панама, Британские Виргинские Острова (далее - БВО)? Полагаем, что "сквозной" подход не во всех случаях допускает игнорирование характеристик получателя средств.
Вопрос: О целях разработки Перечня офшорных зон, исключении из него ОАЭ и налогообложении в ОАЭ доходов, полученных российскими организациями, в том числе дивидендов и доходов от продажи акций (долей).
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-08-05/13842)Вопрос: О целях разработки Перечня офшорных зон, исключении из него ОАЭ и налогообложении в ОАЭ доходов, полученных российскими организациями, в том числе дивидендов и доходов от продажи акций (долей).
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-08-05/13842)Вопрос: О целях разработки Перечня офшорных зон, исключении из него ОАЭ и налогообложении в ОАЭ доходов, полученных российскими организациями, в том числе дивидендов и доходов от продажи акций (долей).
Статья: Налоговый мониторинг: новые формы регистров для отражения данных о дивидендах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)- дата приобретения статуса налогового резидента РФ;
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)- дата приобретения статуса налогового резидента РФ;
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Вместе с тем определенные направления развития финансовых инвестиций сейчас активно поощряются государством. Так, Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" <3> создал в России так называемые внутренние офшоры, в которые могли переместиться иностранные организации и приобрести статус международной компании или же международной холдинговой компании. Режим международной компании (международной холдинговой компании), помимо сохранения личного закона иностранного лица, предполагает пониженные ставки налога на прибыль в отношении входящих и исходящих дивидендов.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Вместе с тем определенные направления развития финансовых инвестиций сейчас активно поощряются государством. Так, Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" <3> создал в России так называемые внутренние офшоры, в которые могли переместиться иностранные организации и приобрести статус международной компании или же международной холдинговой компании. Режим международной компании (международной холдинговой компании), помимо сохранения личного закона иностранного лица, предполагает пониженные ставки налога на прибыль в отношении входящих и исходящих дивидендов.
Вопрос: О случаях неприменения ставки налога на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов, полученных российской организацией.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-03-06/1/114832)Таким образом, российская организация (получатель дивидендов), соответствующая условиям, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, не применяет налоговую ставку 0 процентов, если иное не установлено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении соответствующих дивидендов в случае, когда выплачивающая дивиденды иностранная организация включена Минфином России в перечень офшорных зон, а также в случае, установленном абзацем третьим подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-03-06/1/114832)Таким образом, российская организация (получатель дивидендов), соответствующая условиям, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, не применяет налоговую ставку 0 процентов, если иное не установлено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении соответствующих дивидендов в случае, когда выплачивающая дивиденды иностранная организация включена Минфином России в перечень офшорных зон, а также в случае, установленном абзацем третьим подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
Вопрос: Об обязанности декларировать доходы в целях НДФЛ; о налогообложении доходов, полученных в виде прибыли КИК резидентами РФ, и доходов, полученных резидентами иностранных государств от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/25748)Вместе с тем с 1 июля 2023 года вступил в силу приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (далее - Перечень), в соответствии с которым Перечень расширен до 91 государства (территории).
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/25748)Вместе с тем с 1 июля 2023 года вступил в силу приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (далее - Перечень), в соответствии с которым Перечень расширен до 91 государства (территории).