Налог имущество 2017г
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог имущество 2017г (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием об отмене решения инспекции от 17.05.2024 об отказе в возврате переплаты по налогу на имущество организаций за 2017 - 2019 годы. Ссылаясь на решение суда от 15.08.2022 об исключении здания из перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (вступившее в силу 26.01.2023), общество подало уточненные декларации в 2023 году. Инспекция указала, что трехлетний срок на возврат налога истек: для 2017 года - 30.03.2021, для 2018 года - 01.04.2022, для 2019 года - 30.03.2023. Суд, применяя правовые позиции Верховного Суда РФ (определения от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253 и от 12.03.2025 N 305-ЭС24-17676), указал, что срок начинает течь со дня уплаты налога (п. п. 1, 3 ст. 386 НК РФ), а не с даты вступления в силу судебного акта. Поскольку общество подало декларации за 2017 - 2018 годы только в августе-сентябре 2023 года, суд отказал в удовлетворении требований о возврате переплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием об отмене решения инспекции от 17.05.2024 об отказе в возврате переплаты по налогу на имущество организаций за 2017 - 2019 годы. Ссылаясь на решение суда от 15.08.2022 об исключении здания из перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (вступившее в силу 26.01.2023), общество подало уточненные декларации в 2023 году. Инспекция указала, что трехлетний срок на возврат налога истек: для 2017 года - 30.03.2021, для 2018 года - 01.04.2022, для 2019 года - 30.03.2023. Суд, применяя правовые позиции Верховного Суда РФ (определения от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253 и от 12.03.2025 N 305-ЭС24-17676), указал, что срок начинает течь со дня уплаты налога (п. п. 1, 3 ст. 386 НК РФ), а не с даты вступления в силу судебного акта. Поскольку общество подало декларации за 2017 - 2018 годы только в августе-сентябре 2023 года, суд отказал в удовлетворении требований о возврате переплаты.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2023 году налоговым органом был произведен ошибочный возврат обществу переплаты по налогу на имущество, образовавшейся за 2017 - 2019 годы. В 2024 году инспекцией были проведены мероприятия по приведению в соответствие совокупной налоговой обязанности общества, в частности, в сальдо ЕНС были отражены начисления по налогу на имущество с учетом ранее возвращенной суммы налога. Ввиду наличия отрицательного сальдо налоговый орган вынес требование об уплате налога, а после его неисполнения принял спорное решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Признавая действия налогового органа правомерными, суд указал, что положения действующего законодательства не предусматривают запрета на взыскание сумм ошибочно возвращенного налога с целью защиты прав и интересов Российской Федерации. Законом также не предусмотрены какие-либо специальные правила, регулирующие основания и порядок взыскания задолженности, образовавшейся в результате актуализации сальдо ЕНС налогоплательщика. Поскольку налоговая выгода образовалась в результате ошибочного возврата сумм налога, полученные обществом денежные средства не могут признаваться частью его законного имущества. Учитывая данные обстоятельства, для целей взыскания сумм задолженности, формирующих отрицательное сальдо ЕНС, подлежат применению общие механизмы, предусмотренные главами 8, 10 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2023 году налоговым органом был произведен ошибочный возврат обществу переплаты по налогу на имущество, образовавшейся за 2017 - 2019 годы. В 2024 году инспекцией были проведены мероприятия по приведению в соответствие совокупной налоговой обязанности общества, в частности, в сальдо ЕНС были отражены начисления по налогу на имущество с учетом ранее возвращенной суммы налога. Ввиду наличия отрицательного сальдо налоговый орган вынес требование об уплате налога, а после его неисполнения принял спорное решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Признавая действия налогового органа правомерными, суд указал, что положения действующего законодательства не предусматривают запрета на взыскание сумм ошибочно возвращенного налога с целью защиты прав и интересов Российской Федерации. Законом также не предусмотрены какие-либо специальные правила, регулирующие основания и порядок взыскания задолженности, образовавшейся в результате актуализации сальдо ЕНС налогоплательщика. Поскольку налоговая выгода образовалась в результате ошибочного возврата сумм налога, полученные обществом денежные средства не могут признаваться частью его законного имущества. Учитывая данные обстоятельства, для целей взыскания сумм задолженности, формирующих отрицательное сальдо ЕНС, подлежат применению общие механизмы, предусмотренные главами 8, 10 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А66-2797/2020 общество оспорило решение налогового органа о доначислении налога на имущество за 2017 год в отношении квартир, расположенных в двух многоквартирных жилых домах, застройщиком которых являлся заявитель, в связи с неправомерным применением налогоплательщиком льготы, предусмотренной пунктом 21 статьи 381 НК РФ.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А66-2797/2020 общество оспорило решение налогового органа о доначислении налога на имущество за 2017 год в отношении квартир, расположенных в двух многоквартирных жилых домах, застройщиком которых являлся заявитель, в связи с неправомерным применением налогоплательщиком льготы, предусмотренной пунктом 21 статьи 381 НК РФ.
Статья: Позитивная ответственность как форма социальной ответственности личности в механизме правового воздействия: доктрина и судебная практика
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)После этого истец обратился с заявлением о возврате переплаты по налогу на имущество за 2017 - 2019 гг. с начислением процентов за период со дня, следующего за днем взыскания налога, по день фактического возврата налога. Из положений Налогового кодекса Российской Федерации <30> (далее - НК РФ) следует, что возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев нарушения налоговым органом срока возврата (п. 6, 8.1 и 10 ст. 78), в то время как возврат излишне взысканного налога осуществляется с начислением и выплатой процентов (п. 5 ст. 79). Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций не усмотрели оснований для применения пункта 5 ст. 79 НК РФ и отказали истцу во взыскании процентов. Они отметили, что налог был исчислен и уплачен заявителем самостоятельно на основании поданных им налоговых деклараций.
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)После этого истец обратился с заявлением о возврате переплаты по налогу на имущество за 2017 - 2019 гг. с начислением процентов за период со дня, следующего за днем взыскания налога, по день фактического возврата налога. Из положений Налогового кодекса Российской Федерации <30> (далее - НК РФ) следует, что возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев нарушения налоговым органом срока возврата (п. 6, 8.1 и 10 ст. 78), в то время как возврат излишне взысканного налога осуществляется с начислением и выплатой процентов (п. 5 ст. 79). Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций не усмотрели оснований для применения пункта 5 ст. 79 НК РФ и отказали истцу во взыскании процентов. Они отметили, что налог был исчислен и уплачен заявителем самостоятельно на основании поданных им налоговых деклараций.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2017, 2018 год
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2017, 2018 год
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Общество является плательщиком налога на имущество организаций в отношении принадлежащего ему на праве собственности здания, которое ежегодно включалось в Перечень объектов недвижимого имущества, утвержденный постановлением Правительства г. Москвы от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в связи с чем налог на имущество за налоговые периоды 2017 - 2021 годов исчислялся и уплачивался обществом с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ, а именно исходя из кадастровой стоимости имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Общество является плательщиком налога на имущество организаций в отношении принадлежащего ему на праве собственности здания, которое ежегодно включалось в Перечень объектов недвижимого имущества, утвержденный постановлением Правительства г. Москвы от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в связи с чем налог на имущество за налоговые периоды 2017 - 2021 годов исчислялся и уплачивался обществом с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ, а именно исходя из кадастровой стоимости имущества.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"При разрешении вопроса об обоснованности доначисления Инспекцией 12 960 716 руб. налога на имущество за период с 01.01.2017 по 31.05.2017 суды обоснованно исходили из того, что включение объекта в состав ОС определяется, прежде всего, его экономической сущностью и фактом его готовности к эксплуатации и лицо, имеющее возможность извлекать полезные свойства от такого имущества, подлежит соответствующему налогообложению".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"При разрешении вопроса об обоснованности доначисления Инспекцией 12 960 716 руб. налога на имущество за период с 01.01.2017 по 31.05.2017 суды обоснованно исходили из того, что включение объекта в состав ОС определяется, прежде всего, его экономической сущностью и фактом его готовности к эксплуатации и лицо, имеющее возможность извлекать полезные свойства от такого имущества, подлежит соответствующему налогообложению".
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)а также АС Уральского округа в Постановлении от 27.06.2018 по делу N А07-14482/2017 (рассматривались доначисления налога на имущество организаций и налога на прибыль):
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)а также АС Уральского округа в Постановлении от 27.06.2018 по делу N А07-14482/2017 (рассматривались доначисления налога на имущество организаций и налога на прибыль):