Найм жилья налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Найм жилья налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль25. УЧЕТ РАСХОДОВ НА НАЕМ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ
Вопрос: О документальном подтверждении командировочных расходов на наем жилого помещения в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-07/29889)Вопрос: О документальном подтверждении командировочных расходов на наем жилого помещения в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-07/29889)Вопрос: О документальном подтверждении командировочных расходов на наем жилого помещения в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
(ред. от 17.11.2025)7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Вопрос: Каков порядок налогообложения возмещения работнику расходов на переезд в другую местность (релокацию)?
(Консультация эксперта, 2025)С одной стороны, если расходы организации на оплату (возмещение) найма жилья для размещения работников являются формой системы оплаты труда и условием в трудовом договоре и (или) коллективном договоре, то такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов как заработная плата, выраженная в натуральной форме, при соответствии критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Если же указанные расходы не являются формой системы оплаты труда и носят социальный характер, то такие расходы не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет (п. 25 ч. 2 ст. 255, п. 29 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 (п. 2), от 28.06.2023 N 03-03-06/1/60092).
(Консультация эксперта, 2025)С одной стороны, если расходы организации на оплату (возмещение) найма жилья для размещения работников являются формой системы оплаты труда и условием в трудовом договоре и (или) коллективном договоре, то такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов как заработная плата, выраженная в натуральной форме, при соответствии критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Если же указанные расходы не являются формой системы оплаты труда и носят социальный характер, то такие расходы не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет (п. 25 ч. 2 ст. 255, п. 29 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 (п. 2), от 28.06.2023 N 03-03-06/1/60092).
Статья: О вычете НДС на основании кассового чека
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Для рассматриваемой нами ситуации подходящими являются именно командировки и представительские мероприятия (п. 7 ст. 171 НК РФ). Соответственно, на основании иных (не счетов-фактур) документов можно заявить к вычету "входной" НДС по командировочным (в частности, проезду к месту служебной командировки и обратно, включая пользование в поездах постельными принадлежностями, а также наем жилого помещения) и представительским (принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций) расходам.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Для рассматриваемой нами ситуации подходящими являются именно командировки и представительские мероприятия (п. 7 ст. 171 НК РФ). Соответственно, на основании иных (не счетов-фактур) документов можно заявить к вычету "входной" НДС по командировочным (в частности, проезду к месту служебной командировки и обратно, включая пользование в поездах постельными принадлежностями, а также наем жилого помещения) и представительским (принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций) расходам.
Вопрос: Об учете туристического налога в составе командировочных расходов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96816)На основании вышеизложенного расходы командированного работника по оплате найма жилого помещения, в том числе по оплате суммы туристического налога налогоплательщику такого налога (начиная с 01.01.2025), учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе командировочных расходов на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96816)На основании вышеизложенного расходы командированного работника по оплате найма жилого помещения, в том числе по оплате суммы туристического налога налогоплательщику такого налога (начиная с 01.01.2025), учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе командировочных расходов на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса.
Вопрос: ЛНА организации установлены лимиты на командировочные расходы. При направлении в командировку работнику согласовано проживание в гостинице стоимостью, превышающей норму по ЛНА. Можно ли учесть эту разницу в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Для целей налогообложения прибыли расходы на командировки, в том числе расходы на наем жилого помещения, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Для целей налогообложения прибыли расходы на командировки, в том числе расходы на наем жилого помещения, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Работник организации направлен в командировку в город, где он имеет постоянную регистрацию по месту жительства. Включаются ли суммы оплаты суточных и гостиницы в командировочные расходы в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Расходы на командировки, в частности суточные и наем жилого помещения, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым организацией в целях исчисления налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Расходы на командировки, в частности суточные и наем жилого помещения, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым организацией в целях исчисления налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Как регистрировать для целей НДС в книге покупок электронные билеты на самолет или поезд, приобретенные командированным работникам: кого указывать продавцом, как отражать наименование перевозчика на иностранном языке?
(Консультация эксперта, 2025)Вычету подлежит НДС, уплаченный по расходам на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), учитываемым при исчислении налога на прибыль (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). По мнению контролирующих органов, вычеты сумм НДС, предъявленных в отношении услуг по предоставлению питания, п. 7 ст. 171 НК РФ не предусмотрены (Письма Минфина России от 19.06.2017 N 03-03-06/1/37945, ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@ (ответ по вопросам 5 - 7)).
(Консультация эксперта, 2025)Вычету подлежит НДС, уплаченный по расходам на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), учитываемым при исчислении налога на прибыль (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). По мнению контролирующих органов, вычеты сумм НДС, предъявленных в отношении услуг по предоставлению питания, п. 7 ст. 171 НК РФ не предусмотрены (Письма Минфина России от 19.06.2017 N 03-03-06/1/37945, ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@ (ответ по вопросам 5 - 7)).
Вопрос: Командированный работник представил авиабилет и отдельно квитанцию об оплате сверхнормативного багажа. Можно ли зарегистрировать в книге покупок квитанцию об оплате сверхнормативного багажа с выделенной суммой НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171, пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171, пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Какие документы подтверждают расходы командированного работника на аренду жилья у самозанятого в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)При таких обстоятельствах, учитывая, что по своему содержанию данный чек соответствует требованиям к содержанию первичного учетного документа, а также что законодательство, регулирующее деятельность самозанятых, устанавливает, что чек является фактически единственным документом, подтверждающим расчетные взаимоотношения с самозанятым, по нашему мнению, данный документ, оформленный в соответствии с требованиями действующего законодательства, обязателен в качестве документального подтверждения факта найма жилого помещения командированным работником и учета понесенных затрат при налогообложении прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)При таких обстоятельствах, учитывая, что по своему содержанию данный чек соответствует требованиям к содержанию первичного учетного документа, а также что законодательство, регулирующее деятельность самозанятых, устанавливает, что чек является фактически единственным документом, подтверждающим расчетные взаимоотношения с самозанятым, по нашему мнению, данный документ, оформленный в соответствии с требованиями действующего законодательства, обязателен в качестве документального подтверждения факта найма жилого помещения командированным работником и учета понесенных затрат при налогообложении прибыли.