Надо ли выставлять счет фактуру при расчете наличными
Подборка наиболее важных документов по запросу Надо ли выставлять счет фактуру при расчете наличными (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд подчеркнул, что товары приобретались работниками налогоплательщика за наличный расчет, а при реализации товаров за наличный расчет организациями (ИП) розничной торговли в силу п. 7 ст. 168 НК РФ требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд подчеркнул, что товары приобретались работниками налогоплательщика за наличный расчет, а при реализации товаров за наличный расчет организациями (ИП) розничной торговли в силу п. 7 ст. 168 НК РФ требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете товары, работы, услуги принципала физлицам за наличный расчет, вы вправе не выставлять им счета-фактуры. Достаточно будет кассового чека или иного документа установленной формы. Соответственно, в отношении этих операций вести журнал учета счетов-фактур вам не требуется. При этом вы обязаны в общем порядке начислить НДС на свое агентское вознаграждение и выставить принципалу счет-фактуру (п. 1 ст. 156, п. п. 3, 7 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-07-11/23546).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете товары, работы, услуги принципала физлицам за наличный расчет, вы вправе не выставлять им счета-фактуры. Достаточно будет кассового чека или иного документа установленной формы. Соответственно, в отношении этих операций вести журнал учета счетов-фактур вам не требуется. При этом вы обязаны в общем порядке начислить НДС на свое агентское вознаграждение и выставить принципалу счет-фактуру (п. 1 ст. 156, п. п. 3, 7 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-07-11/23546).
Готовое решение: Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды автотранспортных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Если топливо для служебной автомашины приобретает подотчетное лицо за наличный расчет, продавец вправе выдать покупателю только кассовый чек без счета-фактуры (п. 7 ст. 168 НК РФ). В этом случае принимать к вычету "входной" НДС рискованно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если топливо для служебной автомашины приобретает подотчетное лицо за наличный расчет, продавец вправе выдать покупателю только кассовый чек без счета-фактуры (п. 7 ст. 168 НК РФ). В этом случае принимать к вычету "входной" НДС рискованно.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П
"По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб"3.1. Обязанность по выставлению счета-фактуры, как следует из статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех плательщиков налога на добавленную стоимость в качестве безусловного требования, однако ее осуществление имеет специфику в случаях реализации товаров населению в розницу, что не предполагает дальнейшего использования покупателем уплаченных в составе цены товара сумм налога на добавленную стоимость для получения соответствующих налоговых вычетов. Исходя из этого пункт 6 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации предписывает включать в цену (тариф) товара (работы, услуги) при его реализации населению сумму налога на добавленную стоимость, не выделяя эту сумму на выставляемых ярлыках, ценниках, а также в чеках и в других документах, выдаваемых покупателю, а пункт 7 данной статьи приравнивает выдачу покупателю кассового чека или иного документа установленной формы при реализации товаров за наличный расчет населению к исполнению общих требований по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, предусматривающих, в частности, необходимость выделения в счете-фактуре отдельной строкой соответствующей суммы налога.
"По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб"3.1. Обязанность по выставлению счета-фактуры, как следует из статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех плательщиков налога на добавленную стоимость в качестве безусловного требования, однако ее осуществление имеет специфику в случаях реализации товаров населению в розницу, что не предполагает дальнейшего использования покупателем уплаченных в составе цены товара сумм налога на добавленную стоимость для получения соответствующих налоговых вычетов. Исходя из этого пункт 6 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации предписывает включать в цену (тариф) товара (работы, услуги) при его реализации населению сумму налога на добавленную стоимость, не выделяя эту сумму на выставляемых ярлыках, ценниках, а также в чеках и в других документах, выдаваемых покупателю, а пункт 7 данной статьи приравнивает выдачу покупателю кассового чека или иного документа установленной формы при реализации товаров за наличный расчет населению к исполнению общих требований по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, предусматривающих, в частности, необходимость выделения в счете-фактуре отдельной строкой соответствующей суммы налога.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"13. Счета-фактуры, выставленные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"13. Счета-фактуры, выставленные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС без счета-фактуры при покупке за наличный расчет товаров, работ, услуг у предприятия розничной торговли
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что при приобретении товаров (работ, услуг) в розницу за наличный расчет право на вычет можно подтвердить кассовым чеком. Счет-фактура не является единственным основанием для предоставления вычетов.
Можно ли принять к вычету НДС без счета-фактуры при покупке за наличный расчет товаров, работ, услуг у предприятия розничной торговли
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что при приобретении товаров (работ, услуг) в розницу за наличный расчет право на вычет можно подтвердить кассовым чеком. Счет-фактура не является единственным основанием для предоставления вычетов.
Статья: Налоговый учет расходов на приобретение медицинских аптечек
(Соколова О.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)При приобретении аптечек первой помощи за наличный расчет без счетов-фактур, выставленных поставщиком, принятие к вычету сумм НДС не производится. Аналогичную позицию по этому вопросу занимает Минфин России (см., например, Письмо от 26.11.2019 N 03-07-11/91521 <1>).
(Соколова О.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)При приобретении аптечек первой помощи за наличный расчет без счетов-фактур, выставленных поставщиком, принятие к вычету сумм НДС не производится. Аналогичную позицию по этому вопросу занимает Минфин России (см., например, Письмо от 26.11.2019 N 03-07-11/91521 <1>).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Принимая решение, судьи сослались на п. 7 ст. 168 НК РФ, согласно которому при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, определенные пунктами 3 и 4 ст. 168 НК РФ по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Принимая решение, судьи сослались на п. 7 ст. 168 НК РФ, согласно которому при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, определенные пунктами 3 и 4 ст. 168 НК РФ по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на оплату почтовых услуг, связанных с отправкой контрагенту корреспонденции (в управленческих целях), если оператор почтовой связи не выставил счет-фактуру, но выдал кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Президиум ВАС РФ сделал вывод о правомерности применения налогового вычета по НДС в аналогичной ситуации: товары были приобретены в организации розничной торговли за наличный расчет, счет-фактура продавца отсутствовал, покупателю был выдан кассовый чек с выделенной суммой НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07 по делу N А40-13151/06-98-80). Данная позиция поддерживается рядом нижестоящих судов.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Президиум ВАС РФ сделал вывод о правомерности применения налогового вычета по НДС в аналогичной ситуации: товары были приобретены в организации розничной торговли за наличный расчет, счет-фактура продавца отсутствовал, покупателю был выдан кассовый чек с выделенной суммой НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07 по делу N А40-13151/06-98-80). Данная позиция поддерживается рядом нижестоящих судов.
Статья: Изменения по НДС для "упрощенцев" с 2025 г. Разберем практические ситуации
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 1)Если речь идет о продажах населению, при которых им выдается кассовый чек или БСО (например, при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли), то в таком случае обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если продавец выдал покупателю кассовый чек или БСО. Это прямо следует из п. 7 ст. 168 НК РФ. Поэтому здесь счета-фактуры выставлять однозначно не нужно.
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 1)Если речь идет о продажах населению, при которых им выдается кассовый чек или БСО (например, при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли), то в таком случае обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если продавец выдал покупателю кассовый чек или БСО. Это прямо следует из п. 7 ст. 168 НК РФ. Поэтому здесь счета-фактуры выставлять однозначно не нужно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли продажу подарочных сертификатов за наличный расчет и последующую продажу товара предъявителям этих сертификатов? Учет товаров ведется организацией по покупным ценам...
(Консультация эксперта, 2025)Однако при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли требования, предусмотренные п. п. 3, 4 ст. 168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Однако при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли требования, предусмотренные п. п. 3, 4 ст. 168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: Как комитент выставляет счета-фактуры при продаже товаров через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации комиссионером товаров физическим лицам за наличный расчет (если он выдает им кассовый чек или иной документ установленной формы) выставлять счет-фактуру не нужно (п. 7 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-07-09/14183).
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации комиссионером товаров физическим лицам за наличный расчет (если он выдает им кассовый чек или иной документ установленной формы) выставлять счет-фактуру не нужно (п. 7 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-07-09/14183).
Готовое решение: Счет-фактура физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2025)1. Нужно ли выставлять счет-фактуру физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)1. Нужно ли выставлять счет-фактуру физическому лицу
Корреспонденция счетов: Организация приобрела и передала в эксплуатацию офисную мебель, стоимость единицы которой ниже лимита стоимости, установленного учетной политикой для целей бухучета. Через три года использования мебель продана физическим лицам за наличный расчет. Как отразить эти операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Моментом определения налоговой базы в данном случае является дата передачи мебели покупателям (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Отметим, что при продаже имущества, расчеты за которое производятся населением в наличной форме, требования, установленные п. п. 3, 4 ст. 168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Моментом определения налоговой базы в данном случае является дата передачи мебели покупателям (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Отметим, что при продаже имущества, расчеты за которое производятся населением в наличной форме, требования, установленные п. п. 3, 4 ст. 168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)Если топливо для служебного транспортного средства приобретает подотчетное лицо за наличный расчет, то в этом случае продавец выдает покупателю кассовый чек или другой документ установленной формы, а счет-фактуру не выставляет (п. 7 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-09/120).