Начисление убытка по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление убытка по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно начислен налог на прибыль в связи с необоснованным завышением убытка в проверяемом периоде (п. 1 ст. 266 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно начислен налог на прибыль в связи с необоснованным завышением убытка в проверяемом периоде (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму амортизации имущества без разрешения на ввод, не используемого в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган исключил эту сумму из расходов, посчитав, что амортизация в отношении спорного ОС не может начисляться, и доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган исключил эту сумму из расходов, посчитав, что амортизация в отношении спорного ОС не может начисляться, и доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! На счете 99 "Прибыли и убытки" отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения. В результате на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Это сальдо списывают последней записью отчетного года на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! На счете 99 "Прибыли и убытки" отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения. В результате на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Это сальдо списывают последней записью отчетного года на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)На ОСНО при расчете налога на прибыль учитывается только тот убыток, который начислен по правилам гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На ОСНО при расчете налога на прибыль учитывается только тот убыток, который начислен по правилам гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам выездной проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предприятию доначислены НДС, транспортный налог и налог на доходы физических лиц, а также начислен штраф за нарушение срока уплаты (несвоевременное перечисление) этих налогов. Кроме того, налоговым органом уменьшен исчисленный предприятием убыток по налогу на прибыль организаций, подлежащий переносу на будущее. Принимая указанное решение, налоговый орган руководствовался подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, согласно которому имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам выездной проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предприятию доначислены НДС, транспортный налог и налог на доходы физических лиц, а также начислен штраф за нарушение срока уплаты (несвоевременное перечисление) этих налогов. Кроме того, налоговым органом уменьшен исчисленный предприятием убыток по налогу на прибыль организаций, подлежащий переносу на будущее. Принимая указанное решение, налоговый орган руководствовался подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, согласно которому имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)По мнению налогового органа, налогоплательщиком не были соблюдены установленные п. 2 ст. 269 НК РФ ограничения для вычета процентов, начисленных по соглашениям, а также не исполнена обязанность налогового агента при выплате процентов, что послужило основанием для доначисления соответствующих сумм налога на прибыль организаций (налога на доходы иностранных организаций), пени и штрафов, а также отказа в переносе накопленного убытка.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)По мнению налогового органа, налогоплательщиком не были соблюдены установленные п. 2 ст. 269 НК РФ ограничения для вычета процентов, начисленных по соглашениям, а также не исполнена обязанность налогового агента при выплате процентов, что послужило основанием для доначисления соответствующих сумм налога на прибыль организаций (налога на доходы иностранных организаций), пени и штрафов, а также отказа в переносе накопленного убытка.
Статья: Долевое строительство, экономия, НДС...
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Действительно, на протяжении длительного времени существовало мнение, что начислять налог на прибыль застройщик МКД обязан с сумм экономии, рассчитанных по каждому ДДУ, без учета сумм убытков, полученных по другим ДДУ. Однако эта точка зрения была признана не соответствующей нормам гл. 25 НК РФ. Суды, в том числе на уровне ВС РФ, неоднократно подтверждали незаконность доначисления налога на прибыль застройщикам, которые исчисляли экономию в целом по МКД или даже нескольким объектам недвижимости (см., например, Определения ВС РФ от 22.03.2021 N 309-ЭС20-17578 по делу N А60-43572/2019 и от 03.02.2021 N 306-ЭС20-22522 по делу N А65-32019/2019). Причем позиция ВС РФ в пользу застройщиков была направлена налоговым органам для использования в работе Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@, что должно снизить количество налоговых споров.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Действительно, на протяжении длительного времени существовало мнение, что начислять налог на прибыль застройщик МКД обязан с сумм экономии, рассчитанных по каждому ДДУ, без учета сумм убытков, полученных по другим ДДУ. Однако эта точка зрения была признана не соответствующей нормам гл. 25 НК РФ. Суды, в том числе на уровне ВС РФ, неоднократно подтверждали незаконность доначисления налога на прибыль застройщикам, которые исчисляли экономию в целом по МКД или даже нескольким объектам недвижимости (см., например, Определения ВС РФ от 22.03.2021 N 309-ЭС20-17578 по делу N А60-43572/2019 и от 03.02.2021 N 306-ЭС20-22522 по делу N А65-32019/2019). Причем позиция ВС РФ в пользу застройщиков была направлена налоговым органам для использования в работе Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@, что должно снизить количество налоговых споров.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2025)За каждый день предоставления финансирования банку уплачивается комиссия в размере 7,5% годовых от суммы финансирования (включает НДС). Сумма комиссии рассчитывается банком на дату поступления денежных средств от покупателя. Факт оказания услуг банком по предоставлению финансирования подтверждается актом приемки-сдачи оказанных услуг. При наступлении срока платежа покупатель погасил задолженность перед банком. Согласно подписанному акту комиссия банка за 30 дней предоставления финансирования составила 2 250 руб. (в том числе НДС 375 руб.). Для целей налогообложения прибыли учетной политикой установлено, что доходы и расходы определяются методом начисления, размер убытка от уступки требования рассчитывается исходя из максимальной ставки процента, установленной п. 1.2 ст. 269 НК РФ. Ключевая ставка Банка России составляет (условно) 15%.
(Консультация эксперта, 2025)За каждый день предоставления финансирования банку уплачивается комиссия в размере 7,5% годовых от суммы финансирования (включает НДС). Сумма комиссии рассчитывается банком на дату поступления денежных средств от покупателя. Факт оказания услуг банком по предоставлению финансирования подтверждается актом приемки-сдачи оказанных услуг. При наступлении срока платежа покупатель погасил задолженность перед банком. Согласно подписанному акту комиссия банка за 30 дней предоставления финансирования составила 2 250 руб. (в том числе НДС 375 руб.). Для целей налогообложения прибыли учетной политикой установлено, что доходы и расходы определяются методом начисления, размер убытка от уступки требования рассчитывается исходя из максимальной ставки процента, установленной п. 1.2 ст. 269 НК РФ. Ключевая ставка Банка России составляет (условно) 15%.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)2. Что касается изменений в ПБУ 18/02, то, с одной стороны, Инструкция по применению Плана счетов предусматривает отражение типовых операций. Так, по дебету счета 09 и кредиту счета 68 отражается отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются, в частности, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)2. Что касается изменений в ПБУ 18/02, то, с одной стороны, Инструкция по применению Плана счетов предусматривает отражение типовых операций. Так, по дебету счета 09 и кредиту счета 68 отражается отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются, в частности, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Будет ли облагаться налогом на прибыль прощение долга от материнской компании? Облагается ли налогом на прибыль внереализационный доход при прощении долга в виде основной суммы субординированного займа и начисленных процентов? Если облагается, то возможен ли зачет между начисленным налогом на прибыль и накопленным ранее налоговым убытком? Рассмотрим эти вопросы на примере из практики банка.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Будет ли облагаться налогом на прибыль прощение долга от материнской компании? Облагается ли налогом на прибыль внереализационный доход при прощении долга в виде основной суммы субординированного займа и начисленных процентов? Если облагается, то возможен ли зачет между начисленным налогом на прибыль и накопленным ранее налоговым убытком? Рассмотрим эти вопросы на примере из практики банка.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать начисление и уплату пеней по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление пени по налогам и страховым взносам в бухгалтерском учете отражается как возникновение обязательства, которое приводит к уменьшению экономических выгод организации и ее капитала. Поэтому начисленная сумма пени признается расходом и в бухгалтерской отчетности формирует прибыль (убыток) до налогообложения (п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Поскольку сумма пени не является расходом по обычным видам деятельности (не связана с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг), отражайте ее в прочих расходах (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление пени по налогам и страховым взносам в бухгалтерском учете отражается как возникновение обязательства, которое приводит к уменьшению экономических выгод организации и ее капитала. Поэтому начисленная сумма пени признается расходом и в бухгалтерской отчетности формирует прибыль (убыток) до налогообложения (п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Поскольку сумма пени не является расходом по обычным видам деятельности (не связана с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг), отражайте ее в прочих расходах (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В отчете о финансовых результатах суммы начисленных пеней по налогу на прибыль учитываются при формировании показателя чистой прибыли (убытка) (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
(КонсультантПлюс, 2025)В отчете о финансовых результатах суммы начисленных пеней по налогу на прибыль учитываются при формировании показателя чистой прибыли (убытка) (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
Вопрос: Как рассчитать отложенный налоговый актив?
(Консультация эксперта, 2025)ОНА при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
(Консультация эксперта, 2025)ОНА при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Так, Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности" требует раскрывать в бухгалтерской отчетности помимо прочего суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности (пп. "в" п. 11). Эти показатели рекомендуется раскрывать в отчете о финансовых результатах или в пояснениях к нему. Кроме того, по мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, требуется также раскрывать непосредственно в отчете о финансовых результатах или в пояснениях к нему сумму прибыли/убытка, связанных с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль (п. 12).
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Так, Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности" требует раскрывать в бухгалтерской отчетности помимо прочего суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности (пп. "в" п. 11). Эти показатели рекомендуется раскрывать в отчете о финансовых результатах или в пояснениях к нему. Кроме того, по мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, требуется также раскрывать непосредственно в отчете о финансовых результатах или в пояснениях к нему сумму прибыли/убытка, связанных с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль (п. 12).
Корреспонденция счетов: Организацией, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в истекшем налоговом периоде (году) уплачены авансовые платежи по налогу, а по итогам налогового периода получен убыток. Сумма уплаченных авансовых платежей, превышающих начисленный минимальный налог за истекший налоговый период, признана переплатой по налогу, которая формирует положительное сальдо ЕНС. По заявлению организации сумму денежных средств, сформировавшую положительное сальдо ЕНС, инспекция зачла в счет уплаты предстоящих авансовых платежей за отчетные периоды текущего года. Как отразить в учете организации данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, начисление налога на прибыль отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Поскольку налог, уплачиваемый при применении УСН, является обязательным платежом, аналогичным налогу на прибыль <**>, считаем, что начисление авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, а также минимального налога следует отражать таким же образом.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, начисление налога на прибыль отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Поскольку налог, уплачиваемый при применении УСН, является обязательным платежом, аналогичным налогу на прибыль <**>, считаем, что начисление авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, а также минимального налога следует отражать таким же образом.
Вопрос: О начислении амортизации при временном отсутствии дохода от использования имущества и учете убытка при его реализации в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80482)Вопрос: О начислении амортизации при временном отсутствии дохода от использования имущества и учете убытка при его реализации в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80482)Вопрос: О начислении амортизации при временном отсутствии дохода от использования имущества и учете убытка при его реализации в целях налога на прибыль.