Начисление страховых взносов с переходящих отпускных
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление страховых взносов с переходящих отпускных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете отпускные при переходящем отпуске?
(Консультация эксперта, 2025)При предоставлении отпуска (в том числе переходящего) суммы начисленных отпускных по дням, предоставленным работнику авансом, и начисленных на них страховых взносов отражаются за счет оценочного обязательства на оплату отпусков.
(Консультация эксперта, 2025)При предоставлении отпуска (в том числе переходящего) суммы начисленных отпускных по дням, предоставленным работнику авансом, и начисленных на них страховых взносов отражаются за счет оценочного обязательства на оплату отпусков.
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник согласен вернуть или зачесть сумму переплаты, то и в этом случае вам не нужно корректировать расходы на оплату труда в месяце начисления отпускных, поскольку отпускные необходимо признать в расходах в месяце начала отпуска и последующем месяце (при переходящем отпуске). Это можно сделать сразу в скорректированной сумме.
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник согласен вернуть или зачесть сумму переплаты, то и в этом случае вам не нужно корректировать расходы на оплату труда в месяце начисления отпускных, поскольку отпускные необходимо признать в расходах в месяце начала отпуска и последующем месяце (при переходящем отпуске). Это можно сделать сразу в скорректированной сумме.
Нормативные акты
Приказ Минздрава МО и ТФОМС МО от 31.01.2012 N 109/13
<Об оказании дополнительной медицинской помощи>
(вместе с "Методическими рекомендациями по оформлению государственными и муниципальными учреждениями здравоохранения Московской области, оказывающими первичную медико-санитарную помощь, а также медицинскими организациями, в которых в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, размещен муниципальный заказ (за исключением медицинских учреждений, подведомственных главным распорядителям средств федерального бюджета), трудовых отношений с врачами-терапевтами участковыми, врачами-педиатрами участковыми, врачами общей практики (семейными врачами), медицинскими сестрами участковыми врачей-терапевтов участковых, врачей-педиатров участковых и медицинскими сестрами врачей общей практики (семейных врачей) по оказанию дополнительной медицинской помощи")<1> Гр. 5 заполняется исходя из суммы на оплату ежегодного оплачиваемого отпуска в части, начисленной на оплату дней очередного отпуска, переходящего на следующие отчетные периоды (месяцы).
<Об оказании дополнительной медицинской помощи>
(вместе с "Методическими рекомендациями по оформлению государственными и муниципальными учреждениями здравоохранения Московской области, оказывающими первичную медико-санитарную помощь, а также медицинскими организациями, в которых в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, размещен муниципальный заказ (за исключением медицинских учреждений, подведомственных главным распорядителям средств федерального бюджета), трудовых отношений с врачами-терапевтами участковыми, врачами-педиатрами участковыми, врачами общей практики (семейными врачами), медицинскими сестрами участковыми врачей-терапевтов участковых, врачей-педиатров участковых и медицинскими сестрами врачей общей практики (семейных врачей) по оказанию дополнительной медицинской помощи")<1> Гр. 5 заполняется исходя из суммы на оплату ежегодного оплачиваемого отпуска в части, начисленной на оплату дней очередного отпуска, переходящего на следующие отчетные периоды (месяцы).
Статья: Отпускные: расчет и учет
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 22)Оценочное обязательство по предстоящей оплате отпусков (выплате компенсации за неиспользованный отпуск) признается в бухгалтерском учете по состоянию на каждую отчетную дату в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по нему (п. 15 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утв. Приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. N 167н). В рассматриваемой ситуации речь идет о сумме, которую работник имеет право истребовать у организации при уходе в отпуск либо увольнении по состоянию на отчетную дату, а также о подлежащей начислению с нее сумме страховых взносов во внебюджетные фонды. При предоставлении работнику отпуска или выплате ему компенсации за неиспользованный отпуск организация частично списывает ранее сформированное оценочное обязательство записями по дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резерв на оплату отпусков", и кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в части суммы отпускных или компенсации) и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (в части страховых взносов). При этом за счет резерва списывается вся сумма начисленных отпускных, в том числе и при "переходящем" отпуске. Разбивать отпуск на части, соответствующие количеству дней отпуска в каждом месяце, не нужно, поскольку оценочное обязательство погашается непосредственно при выплате отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск).
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 22)Оценочное обязательство по предстоящей оплате отпусков (выплате компенсации за неиспользованный отпуск) признается в бухгалтерском учете по состоянию на каждую отчетную дату в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по нему (п. 15 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утв. Приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. N 167н). В рассматриваемой ситуации речь идет о сумме, которую работник имеет право истребовать у организации при уходе в отпуск либо увольнении по состоянию на отчетную дату, а также о подлежащей начислению с нее сумме страховых взносов во внебюджетные фонды. При предоставлении работнику отпуска или выплате ему компенсации за неиспользованный отпуск организация частично списывает ранее сформированное оценочное обязательство записями по дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резерв на оплату отпусков", и кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в части суммы отпускных или компенсации) и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (в части страховых взносов). При этом за счет резерва списывается вся сумма начисленных отпускных, в том числе и при "переходящем" отпуске. Разбивать отпуск на части, соответствующие количеству дней отпуска в каждом месяце, не нужно, поскольку оценочное обязательство погашается непосредственно при выплате отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск).
Статья: Минтруд считает, что при реорганизации компании правопреемства в части базы по страховым взносам нет
(Вайтман Е., Баландина Е.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 15)Минтруд России считает, что вся сумма отпускных по переходящему отпуску включается в базу по страховым взносам в месяце ее начисления (Письмо от 17.06.2015 N 17-4/В-298). Ее не делят между месяцами пропорционально дням отпуска в каждом из них. Даже в том случае, когда отпускные начислены и выплачены авансом в одном месяце, а отпуск начнется в следующем.
(Вайтман Е., Баландина Е.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 15)Минтруд России считает, что вся сумма отпускных по переходящему отпуску включается в базу по страховым взносам в месяце ее начисления (Письмо от 17.06.2015 N 17-4/В-298). Ее не делят между месяцами пропорционально дням отпуска в каждом из них. Даже в том случае, когда отпускные начислены и выплачены авансом в одном месяце, а отпуск начнется в следующем.
Статья: "Переходящие" в отпуск
(Селедцова Е.)
("Расчет", 2015, N 6)Третье. При предоставлении работнику отпуска нужно уменьшить ранее сформированное оценочное обязательство на сумму начисленных отпускных и страховых взносов. Сделать это необходимо проводкой Дебет 96 Кредит 69, 70. При выплате компенсации за неиспользованный отпуск, в том числе и при увольнении, эта сумма также списывается за счет оценочного обязательства. При этом страховые взносы на "переходящие" отпускные можно учитывать полностью в момент их начисления на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК и пп. 1 п. 7 ст. 272 НК. Аналогичное мнение выразил и Минфин России в Письме от 23 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/804.
(Селедцова Е.)
("Расчет", 2015, N 6)Третье. При предоставлении работнику отпуска нужно уменьшить ранее сформированное оценочное обязательство на сумму начисленных отпускных и страховых взносов. Сделать это необходимо проводкой Дебет 96 Кредит 69, 70. При выплате компенсации за неиспользованный отпуск, в том числе и при увольнении, эта сумма также списывается за счет оценочного обязательства. При этом страховые взносы на "переходящие" отпускные можно учитывать полностью в момент их начисления на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК и пп. 1 п. 7 ст. 272 НК. Аналогичное мнение выразил и Минфин России в Письме от 23 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/804.
Статья: "Переходящий" отпуск: НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль
(Данилова В.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)Достаточно часто бухгалтеры учреждений сталкиваются с ситуацией, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце или даже квартале, а заканчивается в другом. Такие отпуска называют "переходящими", и, как правило, по ним часто возникают различные вопросы. Когда начислить и перечислить НДФЛ и страховые взносы? Когда сумма отпускных учитывается при расчете налога на прибыль? В статье постараемся найти ответы, а также проанализируем сложные моменты, связанные с такими отпусками.
(Данилова В.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)Достаточно часто бухгалтеры учреждений сталкиваются с ситуацией, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце или даже квартале, а заканчивается в другом. Такие отпуска называют "переходящими", и, как правило, по ним часто возникают различные вопросы. Когда начислить и перечислить НДФЛ и страховые взносы? Когда сумма отпускных учитывается при расчете налога на прибыль? В статье постараемся найти ответы, а также проанализируем сложные моменты, связанные с такими отпусками.
Статья: Как исправить ошибочно начисленные страховые взносы
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2015, N 10)Взносы за текущий год пересчитывайте по действующим сейчас тарифам. А исправляя взносы за прошлые годы, применяйте те тарифы, которые вы использовали на момент начисления выплаты. Отметим, что ставки как общего, так и пониженного тарифа для "упрощенцев" не менялись с 2012 г. (ч. 1 и 1.1 ст. 58.2 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Однако ваша компания за это время могла перейти с общего на льготный тариф или наоборот. Например, вы забыли начислить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченной в 2012 г., когда применяли пониженные тарифы. Тогда сейчас доначислите с этой компенсации только взносы в Пенсионный фонд по ставке 20% (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Даже если в 2015 г. ваша организация потеряла право на льготные ставки и уплачивает взносы по общему тарифу.
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2015, N 10)Взносы за текущий год пересчитывайте по действующим сейчас тарифам. А исправляя взносы за прошлые годы, применяйте те тарифы, которые вы использовали на момент начисления выплаты. Отметим, что ставки как общего, так и пониженного тарифа для "упрощенцев" не менялись с 2012 г. (ч. 1 и 1.1 ст. 58.2 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Однако ваша компания за это время могла перейти с общего на льготный тариф или наоборот. Например, вы забыли начислить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченной в 2012 г., когда применяли пониженные тарифы. Тогда сейчас доначислите с этой компенсации только взносы в Пенсионный фонд по ставке 20% (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Даже если в 2015 г. ваша организация потеряла право на льготные ставки и уплачивает взносы по общему тарифу.
Вопрос: ...Работнику в феврале 2010 г. начислены отпускные. Суммы по отпуску, приходящиеся на март и апрель 2010 г., организация распределяет пропорционально дням отпуска и отражает в учете в составе расходов будущих периодов на счете 97. Как правильно в данном случае учитывать страховые взносы, начисленные на отпускные? Как отразить операции в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2010)Чтобы избежать несовпадения по расходам между бухгалтерским и налоговым учетом, организация может сумму страховых взносов, начисленных на отпускные, приходящиеся на разные периоды, распределять одинаково как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, то есть пропорционально делить по месяцам начисленную сумму страховых взносов по переходящим отпускным. Данное условие необходимо прописать в учетной политике.
(Консультация эксперта, 2010)Чтобы избежать несовпадения по расходам между бухгалтерским и налоговым учетом, организация может сумму страховых взносов, начисленных на отпускные, приходящиеся на разные периоды, распределять одинаково как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, то есть пропорционально делить по месяцам начисленную сумму страховых взносов по переходящим отпускным. Данное условие необходимо прописать в учетной политике.
Статья: "Переходящие" отпускные в налоговом учете
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 8)Оплата отпуска в силу требований ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса производится не позднее чем за три дня до его начала. В свою очередь, в соответствии с п. 7 ст. 255 Налогового кодекса "отпускные" относятся к расходам на оплату труда. Нужно ли их "распределять" по периодам в случае, когда имеет место "переходящий" отпуск? В какой момент следует начислять и уплачивать с отпускных выплат НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды? Это основные вопросы, ответы на которые необходимо знать для безошибочного налогового учета отпускных выплат.
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 8)Оплата отпуска в силу требований ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса производится не позднее чем за три дня до его начала. В свою очередь, в соответствии с п. 7 ст. 255 Налогового кодекса "отпускные" относятся к расходам на оплату труда. Нужно ли их "распределять" по периодам в случае, когда имеет место "переходящий" отпуск? В какой момент следует начислять и уплачивать с отпускных выплат НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды? Это основные вопросы, ответы на которые необходимо знать для безошибочного налогового учета отпускных выплат.
Статья: Переходящие выплаты: особенности налогообложения
(Фимина Н.)
("Налоговый вестник", 2015, N 1)В сложившейся ситуации хозяйствующим субъектам придется самостоятельно принять решение по моменту исчисления и уплаты НДФЛ. Сторонникам более осторожного подхода стоит руководствоваться позицией, изложенной специалистами Минфина России. Страховые взносы с суммы отпускных по переходящему отпуску следует начислить единовременно (невзирая на тот факт, что фактически отпуск приходится на несколько месяцев). Объясняется это так. Базу для начисления страховых взносов необходимо определять как сумму отпускных выплат, начисленных в пользу работников (ч. 1 ст. 11 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и п. 2 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Соответственно, отпускные войдут в базу в периоде начисления вне зависимости от месяца, за который они были рассчитаны.
(Фимина Н.)
("Налоговый вестник", 2015, N 1)В сложившейся ситуации хозяйствующим субъектам придется самостоятельно принять решение по моменту исчисления и уплаты НДФЛ. Сторонникам более осторожного подхода стоит руководствоваться позицией, изложенной специалистами Минфина России. Страховые взносы с суммы отпускных по переходящему отпуску следует начислить единовременно (невзирая на тот факт, что фактически отпуск приходится на несколько месяцев). Объясняется это так. Базу для начисления страховых взносов необходимо определять как сумму отпускных выплат, начисленных в пользу работников (ч. 1 ст. 11 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и п. 2 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Соответственно, отпускные войдут в базу в периоде начисления вне зависимости от месяца, за который они были рассчитаны.
Статья: Расчет и оформление отпусков
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 16, 19)В период ежегодного основного оплачиваемого отпуска сотрудники, которые занимают "вредные" должности, продолжают считаться занятыми на вредных работах со всеми, что называется, вытекающими. На это, в частности, указал Минтруд России в Письме от 26 декабря 2014 г. N 17-3/В-637. На самом деле объясняется это довольно просто. Дело в том, что согласно Правилам исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 июля 2002 г. N 516), установлено следующее. Периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня, засчитываются в стаж в календарном порядке, если иное не предусмотрено настоящими Правилами и иными нормативными правовыми актами. При этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков. Таким образом, как видим, период ежегодного основного оплачиваемого отпуска включается во "вредный" стаж работника, дающий ему право на досрочное назначение пенсии. Соответственно, по этой же причине на отпускные и следует начислять допвзносы в ПФР.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 16, 19)В период ежегодного основного оплачиваемого отпуска сотрудники, которые занимают "вредные" должности, продолжают считаться занятыми на вредных работах со всеми, что называется, вытекающими. На это, в частности, указал Минтруд России в Письме от 26 декабря 2014 г. N 17-3/В-637. На самом деле объясняется это довольно просто. Дело в том, что согласно Правилам исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 июля 2002 г. N 516), установлено следующее. Периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня, засчитываются в стаж в календарном порядке, если иное не предусмотрено настоящими Правилами и иными нормативными правовыми актами. При этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков. Таким образом, как видим, период ежегодного основного оплачиваемого отпуска включается во "вредный" стаж работника, дающий ему право на досрочное назначение пенсии. Соответственно, по этой же причине на отпускные и следует начислять допвзносы в ПФР.
Вопрос: ...1. В каком порядке для целей налога на прибыль следует учитывать расход по начисленному среднему заработку по отпуску, переходящему на следующий отчетный период? 2. В каком порядке с 01.01.2010 при исчислении налога на прибыль следует признавать в расходах начисленные на средний заработок при оплате отпуска работникам страховые взносы?
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2010 N 03-03-06/1/255)Вопрос: 1. В соответствии со ст. 114 ТК РФ работникам организации предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2010 N 03-03-06/1/255)Вопрос: 1. В соответствии со ст. 114 ТК РФ работникам организации предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.