Начисление страховых взносов с переходящих отпускных
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление страховых взносов с переходящих отпускных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете отпускные при переходящем отпуске?
(Консультация эксперта, 2025)При предоставлении отпуска (в том числе переходящего) суммы начисленных отпускных по дням, предоставленным работнику авансом, и начисленных на них страховых взносов отражаются за счет оценочного обязательства на оплату отпусков.
(Консультация эксперта, 2025)При предоставлении отпуска (в том числе переходящего) суммы начисленных отпускных по дням, предоставленным работнику авансом, и начисленных на них страховых взносов отражаются за счет оценочного обязательства на оплату отпусков.
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник согласен вернуть или зачесть сумму переплаты, то и в этом случае вам не нужно корректировать расходы на оплату труда в месяце начисления отпускных, поскольку отпускные необходимо признать в расходах в месяце начала отпуска и последующем месяце (при переходящем отпуске). Это можно сделать сразу в скорректированной сумме.
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник согласен вернуть или зачесть сумму переплаты, то и в этом случае вам не нужно корректировать расходы на оплату труда в месяце начисления отпускных, поскольку отпускные необходимо признать в расходах в месяце начала отпуска и последующем месяце (при переходящем отпуске). Это можно сделать сразу в скорректированной сумме.
Нормативные акты
Приказ Минздрава МО и ТФОМС МО от 31.01.2012 N 109/13
<Об оказании дополнительной медицинской помощи>
(вместе с "Методическими рекомендациями по оформлению государственными и муниципальными учреждениями здравоохранения Московской области, оказывающими первичную медико-санитарную помощь, а также медицинскими организациями, в которых в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, размещен муниципальный заказ (за исключением медицинских учреждений, подведомственных главным распорядителям средств федерального бюджета), трудовых отношений с врачами-терапевтами участковыми, врачами-педиатрами участковыми, врачами общей практики (семейными врачами), медицинскими сестрами участковыми врачей-терапевтов участковых, врачей-педиатров участковых и медицинскими сестрами врачей общей практики (семейных врачей) по оказанию дополнительной медицинской помощи")<1> Гр. 5 заполняется исходя из суммы на оплату ежегодного оплачиваемого отпуска в части, начисленной на оплату дней очередного отпуска, переходящего на следующие отчетные периоды (месяцы).
<Об оказании дополнительной медицинской помощи>
(вместе с "Методическими рекомендациями по оформлению государственными и муниципальными учреждениями здравоохранения Московской области, оказывающими первичную медико-санитарную помощь, а также медицинскими организациями, в которых в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, размещен муниципальный заказ (за исключением медицинских учреждений, подведомственных главным распорядителям средств федерального бюджета), трудовых отношений с врачами-терапевтами участковыми, врачами-педиатрами участковыми, врачами общей практики (семейными врачами), медицинскими сестрами участковыми врачей-терапевтов участковых, врачей-педиатров участковых и медицинскими сестрами врачей общей практики (семейных врачей) по оказанию дополнительной медицинской помощи")<1> Гр. 5 заполняется исходя из суммы на оплату ежегодного оплачиваемого отпуска в части, начисленной на оплату дней очередного отпуска, переходящего на следующие отчетные периоды (месяцы).
Вопрос: ...1. В каком порядке для целей налога на прибыль следует учитывать расход по начисленному среднему заработку по отпуску, переходящему на следующий отчетный период? 2. В каком порядке с 01.01.2010 при исчислении налога на прибыль следует признавать в расходах начисленные на средний заработок при оплате отпуска работникам страховые взносы?
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2010 N 03-03-06/1/255)Вопрос: 1. В соответствии со ст. 114 ТК РФ работникам организации предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2010 N 03-03-06/1/255)Вопрос: 1. В соответствии со ст. 114 ТК РФ работникам организации предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
Статья: Уточнения в "страховом" бремени организаций
(Дурново Д.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Спорным является вопрос по переходящим отпускам. При расчете налога на прибыль они учитываются пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (то есть часть в текущем, а часть в следующем месяце). Однако на вопрос, как же учитывать страховые взносы, начисляемые с таких отпускных, финансовое ведомство в Письме от 22.04.2010 N 03-03-06/1/288 не дает прямого ответа. Со своей стороны, по аналогии с ЕСН (см. Письмо УФНС по г. Москве от 06.08.2008 N 21-11/073877@) можно допустить, что страховые взносы начисляются со всей суммы переходящих отпускных и учитываются в периоде начисления взносов. Это несмотря на то, что отпускные учитываются не сразу, а делятся между отчетными периодами. Взносы признаются расходами того периода, в котором они рассчитаны с выплат сотрудникам, что должно быть также отражено в отчетности по страховым взносам. То есть если отпускные начислены в сентябре за часть этого месяца и несколько дней октября, то в учете и расчете по страховым взносам эти выплаты отражаются в сентябре и взносы с них также рассчитываются в конце третьего квартала с полной суммы "переходящих" отпускных. В таком же порядке они отражаются в декларации по налогу на прибыль, хотя в бухгалтерском учете взносы, так же как и отпускные, могут быть распределены между месяцами, на которые приходится отпуск работника.
(Дурново Д.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Спорным является вопрос по переходящим отпускам. При расчете налога на прибыль они учитываются пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (то есть часть в текущем, а часть в следующем месяце). Однако на вопрос, как же учитывать страховые взносы, начисляемые с таких отпускных, финансовое ведомство в Письме от 22.04.2010 N 03-03-06/1/288 не дает прямого ответа. Со своей стороны, по аналогии с ЕСН (см. Письмо УФНС по г. Москве от 06.08.2008 N 21-11/073877@) можно допустить, что страховые взносы начисляются со всей суммы переходящих отпускных и учитываются в периоде начисления взносов. Это несмотря на то, что отпускные учитываются не сразу, а делятся между отчетными периодами. Взносы признаются расходами того периода, в котором они рассчитаны с выплат сотрудникам, что должно быть также отражено в отчетности по страховым взносам. То есть если отпускные начислены в сентябре за часть этого месяца и несколько дней октября, то в учете и расчете по страховым взносам эти выплаты отражаются в сентябре и взносы с них также рассчитываются в конце третьего квартала с полной суммы "переходящих" отпускных. В таком же порядке они отражаются в декларации по налогу на прибыль, хотя в бухгалтерском учете взносы, так же как и отпускные, могут быть распределены между месяцами, на которые приходится отпуск работника.
Статья: Налоговый учет расходов будущих периодов
(Хомич А.М., Герасимова Н.Р.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2012, NN 7, 8)В рассматриваемой ситуации необходимо также определить период признания расходов в виде страховых взносов, начисляемых на "переходящие" отпускные.
(Хомич А.М., Герасимова Н.Р.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2012, NN 7, 8)В рассматриваемой ситуации необходимо также определить период признания расходов в виде страховых взносов, начисляемых на "переходящие" отпускные.
Статья: "Отпускной" сезон: налоги и взносы с отпускных
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 17)Спасибо, я поняла. Тогда последний вопрос: как при расчете налога на прибыль учитываются страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные также с "переходящих" отпускных?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 17)Спасибо, я поняла. Тогда последний вопрос: как при расчете налога на прибыль учитываются страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные также с "переходящих" отпускных?
Статья: Хочу все знать: вопросы по отпускному резерву (проверочный тест)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 18)В. В отчетности за 9 месяцев, если организация выплачивает отпускные и начисляет страховые взносы за счет созданного налогового резерва на оплату отпусков, и в отчетности за год, если налоговый отпускной резерв не создавался.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 18)В. В отчетности за 9 месяцев, если организация выплачивает отпускные и начисляет страховые взносы за счет созданного налогового резерва на оплату отпусков, и в отчетности за год, если налоговый отпускной резерв не создавался.
Статья: Начисление отпускных выплат. Разрешение спорных ситуаций
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 27)Порядок учета страховых взносов,
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 27)Порядок учета страховых взносов,
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работника"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)- в последний день работы произвести с работником полный расчет, в том числе выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск;
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)- в последний день работы произвести с работником полный расчет, в том числе выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск;
Статья: Как исправить ошибочно начисленные страховые взносы
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2015, N 10)Взносы за текущий год пересчитывайте по действующим сейчас тарифам. А исправляя взносы за прошлые годы, применяйте те тарифы, которые вы использовали на момент начисления выплаты. Отметим, что ставки как общего, так и пониженного тарифа для "упрощенцев" не менялись с 2012 г. (ч. 1 и 1.1 ст. 58.2 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Однако ваша компания за это время могла перейти с общего на льготный тариф или наоборот. Например, вы забыли начислить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченной в 2012 г., когда применяли пониженные тарифы. Тогда сейчас доначислите с этой компенсации только взносы в Пенсионный фонд по ставке 20% (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Даже если в 2015 г. ваша организация потеряла право на льготные ставки и уплачивает взносы по общему тарифу.
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2015, N 10)Взносы за текущий год пересчитывайте по действующим сейчас тарифам. А исправляя взносы за прошлые годы, применяйте те тарифы, которые вы использовали на момент начисления выплаты. Отметим, что ставки как общего, так и пониженного тарифа для "упрощенцев" не менялись с 2012 г. (ч. 1 и 1.1 ст. 58.2 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Однако ваша компания за это время могла перейти с общего на льготный тариф или наоборот. Например, вы забыли начислить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченной в 2012 г., когда применяли пониженные тарифы. Тогда сейчас доначислите с этой компенсации только взносы в Пенсионный фонд по ставке 20% (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Даже если в 2015 г. ваша организация потеряла право на льготные ставки и уплачивает взносы по общему тарифу.
Статья: Документы для бухгалтера от 23.06.2010
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 26)В Письмах Минфина России от 13.04.2010 N 03-03-06/1/255 и от 22.04.2010 N 03-03-06/1/288 рассмотрен вопрос учета расхода по начисленному среднему заработку по отпуску, переходящему на следующий отчетный период, и страховых взносов, начисленных на него. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Что касается момента признания расходов по начисленным на отпускные страховым взносам в налоговом учете, то согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления. При определении момента признания в налоговом учете страховых взносов, ввиду того что они являются обязательными платежами, следует применять пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Учитывая изложенное, датой осуществления расходов в виде страховых взносов признается дата их начисления.
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 26)В Письмах Минфина России от 13.04.2010 N 03-03-06/1/255 и от 22.04.2010 N 03-03-06/1/288 рассмотрен вопрос учета расхода по начисленному среднему заработку по отпуску, переходящему на следующий отчетный период, и страховых взносов, начисленных на него. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Что касается момента признания расходов по начисленным на отпускные страховым взносам в налоговом учете, то согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления. При определении момента признания в налоговом учете страховых взносов, ввиду того что они являются обязательными платежами, следует применять пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Учитывая изложенное, датой осуществления расходов в виде страховых взносов признается дата их начисления.
Статья: Расчет и оформление отпусков
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 16, 19)В период ежегодного основного оплачиваемого отпуска сотрудники, которые занимают "вредные" должности, продолжают считаться занятыми на вредных работах со всеми, что называется, вытекающими. На это, в частности, указал Минтруд России в Письме от 26 декабря 2014 г. N 17-3/В-637. На самом деле объясняется это довольно просто. Дело в том, что согласно Правилам исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 июля 2002 г. N 516), установлено следующее. Периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня, засчитываются в стаж в календарном порядке, если иное не предусмотрено настоящими Правилами и иными нормативными правовыми актами. При этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков. Таким образом, как видим, период ежегодного основного оплачиваемого отпуска включается во "вредный" стаж работника, дающий ему право на досрочное назначение пенсии. Соответственно, по этой же причине на отпускные и следует начислять допвзносы в ПФР.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 16, 19)В период ежегодного основного оплачиваемого отпуска сотрудники, которые занимают "вредные" должности, продолжают считаться занятыми на вредных работах со всеми, что называется, вытекающими. На это, в частности, указал Минтруд России в Письме от 26 декабря 2014 г. N 17-3/В-637. На самом деле объясняется это довольно просто. Дело в том, что согласно Правилам исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 июля 2002 г. N 516), установлено следующее. Периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня, засчитываются в стаж в календарном порядке, если иное не предусмотрено настоящими Правилами и иными нормативными правовыми актами. При этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков. Таким образом, как видим, период ежегодного основного оплачиваемого отпуска включается во "вредный" стаж работника, дающий ему право на досрочное назначение пенсии. Соответственно, по этой же причине на отпускные и следует начислять допвзносы в ПФР.