Начисление резерва в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление резерва в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков является оценочным обязательством. Соответственно, все организации, которые обязаны <105> применять ПБУ 8/2010, должны в бухгалтерском учете начислять резерв на оплату отпусков. Этот вопрос нельзя регулировать через бухгалтерскую учетную политику (письмо Минфина России от 14.06.2011 N 07-02-06/107).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков является оценочным обязательством. Соответственно, все организации, которые обязаны <105> применять ПБУ 8/2010, должны в бухгалтерском учете начислять резерв на оплату отпусков. Этот вопрос нельзя регулировать через бухгалтерскую учетную политику (письмо Минфина России от 14.06.2011 N 07-02-06/107).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков является оценочным обязательством. Соответственно, все организации, которые обязаны <1> применять ПБУ 8/2010, должны в бухгалтерском учете начислять резерв на оплату отпусков. Этот вопрос нельзя регулировать через бухгалтерскую учетную политику (Письмо Минфина России от 14.06.2011 N 07-02-06/107).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков является оценочным обязательством. Соответственно, все организации, которые обязаны <1> применять ПБУ 8/2010, должны в бухгалтерском учете начислять резерв на оплату отпусков. Этот вопрос нельзя регулировать через бухгалтерскую учетную политику (Письмо Минфина России от 14.06.2011 N 07-02-06/107).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 73
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")17. Животные на выращивании и откорме, на которых в течение отчетного года рыночная цена снизилась до уровня ниже их учетной (балансовой) стоимости, организации могут отражать их в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Снижение стоимости животных (разница между учетной и текущей рыночной стоимостью) отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва в порядке, аналогичном учету снижения стоимости материально-производственных запасов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")17. Животные на выращивании и откорме, на которых в течение отчетного года рыночная цена снизилась до уровня ниже их учетной (балансовой) стоимости, организации могут отражать их в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Снижение стоимости животных (разница между учетной и текущей рыночной стоимостью) отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва в порядке, аналогичном учету снижения стоимости материально-производственных запасов.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"103. Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась или они морально устарели, либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Снижение стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"103. Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась или они морально устарели, либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Снижение стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Долгосрочный актив к продаже оценивается и принимается к учету по балансовой стоимости. Она равна стоимости, по которой он отражен в бухгалтерском учете за вычетом регулирующих величин (суммы начисленной амортизации, резерва под снижение стоимости актива и т.д.). Включают актив в состав оборотных активов на момент его переклассификации в долгосрочный актив к продаже.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Долгосрочный актив к продаже оценивается и принимается к учету по балансовой стоимости. Она равна стоимости, по которой он отражен в бухгалтерском учете за вычетом регулирующих величин (суммы начисленной амортизации, резерва под снижение стоимости актива и т.д.). Включают актив в состав оборотных активов на момент его переклассификации в долгосрочный актив к продаже.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2013 по делу N А33-18295/2012 судьи указали, что НК РФ не содержит понятия "недоиспользованные суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год". В целях определения данного понятия необходимо учитывать, что при признании расходов для целей налогообложения прибыли методом начисления расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда. Так как налогоплательщики, создающие резервы, в целях исчисления налога на прибыль используют метод начисления, в налоговом учете датой признания расходов в виде сумм отчислений в резерв является дата начисления резерва, а не выплаты вознаграждения. Следовательно, выплата вознаграждения работникам за труд по итогам предыдущего года в следующем году, а также отражение данной выплаты в бухгалтерском учете не будут иметь значения для применения метода начисления и не изменят порядок формирования облагаемой прибыли за тот год, по результатам за который было выплачено вознаграждение.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2013 по делу N А33-18295/2012 судьи указали, что НК РФ не содержит понятия "недоиспользованные суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год". В целях определения данного понятия необходимо учитывать, что при признании расходов для целей налогообложения прибыли методом начисления расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда. Так как налогоплательщики, создающие резервы, в целях исчисления налога на прибыль используют метод начисления, в налоговом учете датой признания расходов в виде сумм отчислений в резерв является дата начисления резерва, а не выплаты вознаграждения. Следовательно, выплата вознаграждения работникам за труд по итогам предыдущего года в следующем году, а также отражение данной выплаты в бухгалтерском учете не будут иметь значения для применения метода начисления и не изменят порядок формирования облагаемой прибыли за тот год, по результатам за который было выплачено вознаграждение.
Готовое решение: Как учесть результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)По результатам инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами исправляют ошибки, возникшие при отражении расчетов в бухгалтерском учете, начисляют или корректируют резервы по сомнительной дебиторской задолженности, списывают нереальную к взысканию дебиторскую и кредиторскую задолженность.
(КонсультантПлюс, 2025)По результатам инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами исправляют ошибки, возникшие при отражении расчетов в бухгалтерском учете, начисляют или корректируют резервы по сомнительной дебиторской задолженности, списывают нереальную к взысканию дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Статья: Работник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Бухучет. В бухучете отпускные и доплату отражают в месяце начисления, и неважно, когда работник идет в отпуск. Но, в отличие от налогового учета, в бухучете компании обязаны создавать резерв на оплату отпусков. Тогда начисленные суммы списывают за счет резерва.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Бухучет. В бухучете отпускные и доплату отражают в месяце начисления, и неважно, когда работник идет в отпуск. Но, в отличие от налогового учета, в бухучете компании обязаны создавать резерв на оплату отпусков. Тогда начисленные суммы списывают за счет резерва.
Типовая ситуация: Резерв по сомнительным долгам: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухгалтерском учете сомнительным признают любой просроченный долг. В бухгалтерских программах резервирование счетов 62 и 76.06 автоматизировано. По другим долгам можете вручную создавать резерв минимум раз в год - на 31 декабря. Программы начисляют резерв по правилам налогового учета, но без нормирования (п. 70 Положения по бухучету N 34н, п. 4 ПБУ 21/2008).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухгалтерском учете сомнительным признают любой просроченный долг. В бухгалтерских программах резервирование счетов 62 и 76.06 автоматизировано. По другим долгам можете вручную создавать резерв минимум раз в год - на 31 декабря. Программы начисляют резерв по правилам налогового учета, но без нормирования (п. 70 Положения по бухучету N 34н, п. 4 ПБУ 21/2008).
Статья: 5 вопросов по учету депозитов и процентов по ним
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Задолженность банка перед вами, которую он (или АСВ) маловероятно вернет после отзыва лицензии, для целей бухучета надо будет признать сомнительной <13>. Следовательно, необходимо начислить резерв на сумму такой задолженности проводкой: Дт 91-2 - Кт 63. В балансе дебиторку, числящуюся на счете 76, надо будет отразить за вычетом размера начисленного резерва <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Задолженность банка перед вами, которую он (или АСВ) маловероятно вернет после отзыва лицензии, для целей бухучета надо будет признать сомнительной <13>. Следовательно, необходимо начислить резерв на сумму такой задолженности проводкой: Дт 91-2 - Кт 63. В балансе дебиторку, числящуюся на счете 76, надо будет отразить за вычетом размера начисленного резерва <14>.
Вопрос: Каков порядок списания банком безнадежной ссудной задолженности в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, проценты, имеющие отношение к задолженности по ссудам, сами по себе ссудами не являются. Порядок списания начисленных процентов по безнадежной задолженности по ссудам определяется гл. 7 "Отражение в бухгалтерском учете резерва и списания безнадежной задолженности" Положения Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", которая, в свою очередь, в части признания задолженности по процентам безнадежной, а также ее списания ссылается на порядок, установленный гл. 8 Положения N 590-П.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, проценты, имеющие отношение к задолженности по ссудам, сами по себе ссудами не являются. Порядок списания начисленных процентов по безнадежной задолженности по ссудам определяется гл. 7 "Отражение в бухгалтерском учете резерва и списания безнадежной задолженности" Положения Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", которая, в свою очередь, в части признания задолженности по процентам безнадежной, а также ее списания ссылается на порядок, установленный гл. 8 Положения N 590-П.
Готовое решение: Как облагается налогами и отражается в бухгалтерском учете компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать начисление компенсации, зависит от того, признает ли ваша организация оценочное обязательство в связи с предстоящей оплатой отпусков (его часто называют резервом по оплате отпусков) в бухгалтерском учете.
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать начисление компенсации, зависит от того, признает ли ваша организация оценочное обязательство в связи с предстоящей оплатой отпусков (его часто называют резервом по оплате отпусков) в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2025 г. исправление допущенной в предыдущем году существенной ошибки, выявленной в декабре 2025 г.? В 2024 г. дебиторская задолженность перед организацией в сумме 500 000 руб. признана сомнительной, поскольку вероятность ее погашения организация оценила как крайне низкую. По указанной задолженности в бухгалтерском учете ошибочно не был сформирован резерв по сомнительным долгам. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)Ежегодная инвентаризация обязательств и активов организации, обязательная перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г., проводилась в декабре 2024 г. По ее результатам дебиторская задолженность покупателя, которая не была погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, была признана сомнительной, так как у организации имелись обоснованные сомнения, что долг будет погашен. Бухгалтер ошибочно не сформировал и не отразил в бухгалтерском учете и отчетности резерв по сомнительным долгам в размере 100% суммы имеющейся сомнительной задолженности. Организация применяет в налоговом учете метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Ежегодная инвентаризация обязательств и активов организации, обязательная перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г., проводилась в декабре 2024 г. По ее результатам дебиторская задолженность покупателя, которая не была погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, была признана сомнительной, так как у организации имелись обоснованные сомнения, что долг будет погашен. Бухгалтер ошибочно не сформировал и не отразил в бухгалтерском учете и отчетности резерв по сомнительным долгам в размере 100% суммы имеющейся сомнительной задолженности. Организация применяет в налоговом учете метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание долга, по которому истек срок исковой давности, при наличии встречного однородного требования (кредиторской задолженности) по этому же контрагенту?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения доходы и расходы определяются методом начисления, организация не создает резерва сомнительных долгов. Отчетными периодами по налогу на прибыль и в целях бухгалтерского учета являются квартал, полугодие, девять месяцев.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения доходы и расходы определяются методом начисления, организация не создает резерва сомнительных долгов. Отчетными периодами по налогу на прибыль и в целях бухгалтерского учета являются квартал, полугодие, девять месяцев.