Начисление резерва в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление резерва в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков является оценочным обязательством. Соответственно, все организации, которые обязаны <105> применять ПБУ 8/2010, должны в бухгалтерском учете начислять резерв на оплату отпусков. Этот вопрос нельзя регулировать через бухгалтерскую учетную политику (письмо Минфина России от 14.06.2011 N 07-02-06/107).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков является оценочным обязательством. Соответственно, все организации, которые обязаны <105> применять ПБУ 8/2010, должны в бухгалтерском учете начислять резерв на оплату отпусков. Этот вопрос нельзя регулировать через бухгалтерскую учетную политику (письмо Минфина России от 14.06.2011 N 07-02-06/107).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков является оценочным обязательством. Соответственно, все организации, которые обязаны <1> применять ПБУ 8/2010, должны в бухгалтерском учете начислять резерв на оплату отпусков. Этот вопрос нельзя регулировать через бухгалтерскую учетную политику (Письмо Минфина России от 14.06.2011 N 07-02-06/107).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков является оценочным обязательством. Соответственно, все организации, которые обязаны <1> применять ПБУ 8/2010, должны в бухгалтерском учете начислять резерв на оплату отпусков. Этот вопрос нельзя регулировать через бухгалтерскую учетную политику (Письмо Минфина России от 14.06.2011 N 07-02-06/107).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 73
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")17. Животные на выращивании и откорме, на которых в течение отчетного года рыночная цена снизилась до уровня ниже их учетной (балансовой) стоимости, организации могут отражать их в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Снижение стоимости животных (разница между учетной и текущей рыночной стоимостью) отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва в порядке, аналогичном учету снижения стоимости материально-производственных запасов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")17. Животные на выращивании и откорме, на которых в течение отчетного года рыночная цена снизилась до уровня ниже их учетной (балансовой) стоимости, организации могут отражать их в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Снижение стоимости животных (разница между учетной и текущей рыночной стоимостью) отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва в порядке, аналогичном учету снижения стоимости материально-производственных запасов.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"103. Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась или они морально устарели, либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Снижение стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"103. Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась или они морально устарели, либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Снижение стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва.
Вопрос: Каков порядок списания банком безнадежной ссудной задолженности в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, проценты, имеющие отношение к задолженности по ссудам, сами по себе ссудами не являются. Порядок списания начисленных процентов по безнадежной задолженности по ссудам определяется гл. 7 "Отражение в бухгалтерском учете резерва и списания безнадежной задолженности" Положения Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", которая, в свою очередь, в части признания задолженности по процентам безнадежной, а также ее списания ссылается на порядок, установленный гл. 8 Положения N 590-П.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, проценты, имеющие отношение к задолженности по ссудам, сами по себе ссудами не являются. Порядок списания начисленных процентов по безнадежной задолженности по ссудам определяется гл. 7 "Отражение в бухгалтерском учете резерва и списания безнадежной задолженности" Положения Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", которая, в свою очередь, в части признания задолженности по процентам безнадежной, а также ее списания ссылается на порядок, установленный гл. 8 Положения N 590-П.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение и установку на автомобиль комплекта новых шин?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления, резерв на ремонт ОС не создается.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления, резерв на ремонт ОС не создается.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить выплаты бывшим работникам после увольнения (в том числе выплату премии, оплату больничного листа)?
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете суммы начисленной премии отражаются по дебету счетов учета затрат, резерва предстоящих расходов и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, поэтому, по нашему мнению, применение счета 70 в рассматриваемой ситуации не соответствует назначению счета. При этом организация самостоятельно устанавливает рабочий план счетов и, соответственно, вправе определить счет, на котором будут учитываться расчеты с бывшими работниками (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, п. 21 ПБУ 8/2010, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете суммы начисленной премии отражаются по дебету счетов учета затрат, резерва предстоящих расходов и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, поэтому, по нашему мнению, применение счета 70 в рассматриваемой ситуации не соответствует назначению счета. При этом организация самостоятельно устанавливает рабочий план счетов и, соответственно, вправе определить счет, на котором будут учитываться расчеты с бывшими работниками (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, п. 21 ПБУ 8/2010, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2025 г. исправление допущенной в предыдущем году существенной ошибки, выявленной в декабре 2025 г.? В 2024 г. дебиторская задолженность перед организацией в сумме 500 000 руб. признана сомнительной, поскольку вероятность ее погашения организация оценила как крайне низкую. По указанной задолженности в бухгалтерском учете ошибочно не был сформирован резерв по сомнительным долгам. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)Ежегодная инвентаризация обязательств и активов организации, обязательная перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г., проводилась в декабре 2024 г. По ее результатам дебиторская задолженность покупателя, которая не была погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, была признана сомнительной, так как у организации имелись обоснованные сомнения, что долг будет погашен. Бухгалтер ошибочно не сформировал и не отразил в бухгалтерском учете и отчетности резерв по сомнительным долгам в размере 100% суммы имеющейся сомнительной задолженности. Организация применяет в налоговом учете метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Ежегодная инвентаризация обязательств и активов организации, обязательная перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г., проводилась в декабре 2024 г. По ее результатам дебиторская задолженность покупателя, которая не была погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, была признана сомнительной, так как у организации имелись обоснованные сомнения, что долг будет погашен. Бухгалтер ошибочно не сформировал и не отразил в бухгалтерском учете и отчетности резерв по сомнительным долгам в размере 100% суммы имеющейся сомнительной задолженности. Организация применяет в налоговом учете метод начисления.
Статья: Бухгалтерские резервы: новогодний чек-лист
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Проверьте, чтобы в течение года резерв правильно расходовался. Начисление отпускных и связанных с ними сумм страховых взносов, а также компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении должно идти за счет созданного резерва. В бухучете делаем проводку Дт 96-"Отпускной резерв" - Кт 70 (69). Разумеется, если имеющейся у вас суммы резерва достаточно для этого.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Проверьте, чтобы в течение года резерв правильно расходовался. Начисление отпускных и связанных с ними сумм страховых взносов, а также компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении должно идти за счет созданного резерва. В бухучете делаем проводку Дт 96-"Отпускной резерв" - Кт 70 (69). Разумеется, если имеющейся у вас суммы резерва достаточно для этого.
Типовая ситуация: Резерв по сомнительным долгам: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухгалтерском учете сомнительным признают любой просроченный долг. В бухгалтерских программах резервирование счетов 62 и 76.06 автоматизировано. По другим долгам можете вручную создавать резерв минимум раз в год - на 31 декабря. Программы начисляют резерв по правилам налогового учета, но без нормирования (п. 70 Положения по бухучету N 34н, п. 4 ПБУ 21/2008).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухгалтерском учете сомнительным признают любой просроченный долг. В бухгалтерских программах резервирование счетов 62 и 76.06 автоматизировано. По другим долгам можете вручную создавать резерв минимум раз в год - на 31 декабря. Программы начисляют резерв по правилам налогового учета, но без нормирования (п. 70 Положения по бухучету N 34н, п. 4 ПБУ 21/2008).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут не создавать резерв под обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете в случаях, когда расчет его величины затруднителен (п. 19 ПБУ 19/02, п. 10 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).
Готовое решение: Как облагается налогами и отражается в бухгалтерском учете компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать начисление компенсации, зависит от того, признает ли ваша организация оценочное обязательство в связи с предстоящей оплатой отпусков (его часто называют резервом по оплате отпусков) в бухгалтерском учете.
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать начисление компенсации, зависит от того, признает ли ваша организация оценочное обязательство в связи с предстоящей оплатой отпусков (его часто называют резервом по оплате отпусков) в бухгалтерском учете.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В соответствии с п. 31 величина обесценения запасов признается расходом периода, в котором создан (увеличен) резерв под их обесценение. Стандарт не устанавливает, к какому виду расхода следует относить создание и/или увеличение резерва (к расходам по обычной деятельности или к прочим расходам), а лишь определяет момент времени для признания начисленного резерва под снижение стоимости запасов в бухгалтерском учете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В соответствии с п. 31 величина обесценения запасов признается расходом периода, в котором создан (увеличен) резерв под их обесценение. Стандарт не устанавливает, к какому виду расхода следует относить создание и/или увеличение резерва (к расходам по обычной деятельности или к прочим расходам), а лишь определяет момент времени для признания начисленного резерва под снижение стоимости запасов в бухгалтерском учете.
Вопрос: В каком порядке создается и используется резерв на выплату вознаграждений (премий) работникам организации в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Резерв на выплату вознаграждений (премий) работникам создается в бухгалтерском учете исходя из предполагаемой суммы расходов на выплату вознаграждений с учетом страховых взносов. Резерв используется в момент фактического начисления вознаграждения работникам, под которые он создавался.
(Консультация эксперта, 2025)Резерв на выплату вознаграждений (премий) работникам создается в бухгалтерском учете исходя из предполагаемой суммы расходов на выплату вознаграждений с учетом страховых взносов. Резерв используется в момент фактического начисления вознаграждения работникам, под которые он создавался.