Начисление резерва отпусков в налоговом учете проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление резерва отпусков в налоговом учете проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Суд установил, что общество не формировало учетную политику для целей налогообложения и специальные расчеты резерва для налогообложения прибыли не производило, а также что расчет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников документально не подтвержден. Однако в главной книге на конец налогового периода накоплены средства на оплату отпусков работников. Сформированный резерв по своему назначению не использовался ни для целей бухгалтерского, ни для целей налогового учета. Суд сделал вывод, что начисленный в проверенном налоговом периоде резерв предстоящих расходов проводкой по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" налоговый орган правомерно исключил из состава расходов.
(Д.М. Щекин)Суд установил, что общество не формировало учетную политику для целей налогообложения и специальные расчеты резерва для налогообложения прибыли не производило, а также что расчет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников документально не подтвержден. Однако в главной книге на конец налогового периода накоплены средства на оплату отпусков работников. Сформированный резерв по своему назначению не использовался ни для целей бухгалтерского, ни для целей налогового учета. Суд сделал вывод, что начисленный в проверенном налоговом периоде резерв предстоящих расходов проводкой по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" налоговый орган правомерно исключил из состава расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются (на условном примере) в учете организации начисление и выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении несовершеннолетнему работнику, который был занят в основной производственной деятельности на сезонных работах?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся с учетом изложенного выше и правил, установленных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся с учетом изложенного выше и правил, установленных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Типовая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 20 (26, 44) - К 96 - создан резерв
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 20 (26, 44) - К 96 - создан резерв
Вопрос: Решилась на создание отпускного резерва в бухгалтерском учете. В налоговом учете такого резерва нет. Какие проводки мне надо сделать по ПБУ 18/02?
("Главная книга", 2012, N 12)Тогда начисление резерва будет отражено проводкой: Дебет счета 20 "Основное производство" Кредит субсчета 96 "Резерв на оплату отпусков работникам". Следовательно, сумма отчислений в резерв не повлияет сразу же на финансовый результат в бухучете. Весьма вероятно, что в налоговом учете у вас зарплата таких работников будет учтена как прямые расходы. Только когда готовая продукция будет продана, выявится разница между ее себестоимостью в бухучете и суммой прямых расходов, приходящихся на нее в налоговом учете. В этой разнице (помимо многих других) и будет учтено, что в бухучете вы начисляли оценочное обязательство на оплату отпускных, которого нет в налоговом учете.
("Главная книга", 2012, N 12)Тогда начисление резерва будет отражено проводкой: Дебет счета 20 "Основное производство" Кредит субсчета 96 "Резерв на оплату отпусков работникам". Следовательно, сумма отчислений в резерв не повлияет сразу же на финансовый результат в бухучете. Весьма вероятно, что в налоговом учете у вас зарплата таких работников будет учтена как прямые расходы. Только когда готовая продукция будет продана, выявится разница между ее себестоимостью в бухучете и суммой прямых расходов, приходящихся на нее в налоговом учете. В этой разнице (помимо многих других) и будет учтено, что в бухучете вы начисляли оценочное обязательство на оплату отпускных, которого нет в налоговом учете.
Статья: Новые правила бухучета отдельных активов и резервов с 2011 года. Останутся ли в учете расходы будущих периодов?
(Быковская А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 9)Если резерв в налоговом учете не создается, то в момент доначисления суммы обязательства (по дебету счетов 20, 25, 26 и др. в корреспонденции со счетом 96) необходимо признать и отложенный налоговый актив (сумма доначисленного обязательства, умноженная на ставку налога на прибыль). При предоставлении отпуска (а также начислении компенсации за неиспользованный отпуск) сотруднику затраты на отпуск будут признаваться в налоговом учете, а в бухучете - списываться за счет резерва. Поэтому в этот момент признанный отложенный налоговый актив будет погашаться в части, приходящейся на начисленные отпускные.
(Быковская А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 9)Если резерв в налоговом учете не создается, то в момент доначисления суммы обязательства (по дебету счетов 20, 25, 26 и др. в корреспонденции со счетом 96) необходимо признать и отложенный налоговый актив (сумма доначисленного обязательства, умноженная на ставку налога на прибыль). При предоставлении отпуска (а также начислении компенсации за неиспользованный отпуск) сотруднику затраты на отпуск будут признаваться в налоговом учете, а в бухучете - списываться за счет резерва. Поэтому в этот момент признанный отложенный налоговый актив будет погашаться в части, приходящейся на начисленные отпускные.
Статья: Бухгалтерский учет резервов на отпуска
(Акимова Е.)
("Кадровый вопрос", 2012, N 8; "Российский бухгалтер", 2012, N 8)Так как организация не создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогообложения прибыли, то в момент начисления суммы резерва отражается отложенный налоговый актив (ОНА), который определяется путем умножения суммы начисленного резерва на ставку налога на прибыль (20%). При предоставлении отпуска сотрудникам в момент признания расходов на отпуск в налоговом учете ранее начисленный ОНА будет погашаться в части, приходящейся на признанные в налоговом учете расходы.
(Акимова Е.)
("Кадровый вопрос", 2012, N 8; "Российский бухгалтер", 2012, N 8)Так как организация не создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогообложения прибыли, то в момент начисления суммы резерва отражается отложенный налоговый актив (ОНА), который определяется путем умножения суммы начисленного резерва на ставку налога на прибыль (20%). При предоставлении отпуска сотрудникам в момент признания расходов на отпуск в налоговом учете ранее начисленный ОНА будет погашаться в части, приходящейся на признанные в налоговом учете расходы.
Вопрос: Должно ли ТСЖ в бухгалтерском учете создавать резерв на предстоящую оплату отпусков?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)В зависимости от того, где заняты работники (в коммерческой или некоммерческой деятельности), в счет выплаты отпускных которым начисляется резерв, и какой вариант списания затрат выбран ТСЖ, в бухгалтерском учете при создании резерва могут быть сделаны записи: Дебет 20 (23, 25, 26, 29) или 86 Кредит 96.
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)В зависимости от того, где заняты работники (в коммерческой или некоммерческой деятельности), в счет выплаты отпускных которым начисляется резерв, и какой вариант списания затрат выбран ТСЖ, в бухгалтерском учете при создании резерва могут быть сделаны записи: Дебет 20 (23, 25, 26, 29) или 86 Кредит 96.
Вопрос: Нашим коллективным договором предусмотрены дополнительные отпуска тем, кто хорошо работал, - от 5 до 10 дней за год. Как повлияет наличие таких отпусков на формирование резерва на оплату отпусков работникам и его использование? Интересует и налоговый резерв, и бухгалтерский.
("Главная книга", 2021, N 5)Ответ: В бухучете вы должны отразить оценочное обязательство перед вашими работниками по всем отпускам - как гарантированным законодательством, так и предусмотренным исключительно коллективным договором. Значит, при формировании бухгалтерского отпускного резерва вам надо учитывать, сколько работников имеют право на дополнительные отпуска за хорошую работу. При начислении отпускных за такой дополнительный отпуск и страховых взносов на них надо будет отражать уменьшение сформированного резерва (оценочного обязательства) проводками по дебету счета 96.
("Главная книга", 2021, N 5)Ответ: В бухучете вы должны отразить оценочное обязательство перед вашими работниками по всем отпускам - как гарантированным законодательством, так и предусмотренным исключительно коллективным договором. Значит, при формировании бухгалтерского отпускного резерва вам надо учитывать, сколько работников имеют право на дополнительные отпуска за хорошую работу. При начислении отпускных за такой дополнительный отпуск и страховых взносов на них надо будет отражать уменьшение сформированного резерва (оценочного обязательства) проводками по дебету счета 96.
Статья: Жаркая пора расчета отпускных
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 6)При фактических расчетах по признанным оценочным обязательствам (начислении и выплате отпускных) делаются проводки (п. 21 ПБУ 8/2010):
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 6)При фактических расчетах по признанным оценочным обязательствам (начислении и выплате отпускных) делаются проводки (п. 21 ПБУ 8/2010):
Статья: Работник решил перенести часть отпуска на другое время
(Яманова Н.А.)
("Зарплата", 2014, N 2)- работник не имеет права на стандартный налоговый вычет;
(Яманова Н.А.)
("Зарплата", 2014, N 2)- работник не имеет права на стандартный налоговый вычет;
Статья: "Копилка" на оплату отпусков
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 12)Пример 5. ООО "Меридиан" применяет в налоговом и в бухгалтерском учете один и тот же порядок формирования резерва на оплату отпусков. Данное решение закреплено в учетной политике. Поэтому в течение года различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью у общества не возникает. А бухгалтер ежемесячно будет делать проводки по начислению и по расходованию резерва. Воспользуемся данными из примера 4:
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 12)Пример 5. ООО "Меридиан" применяет в налоговом и в бухгалтерском учете один и тот же порядок формирования резерва на оплату отпусков. Данное решение закреплено в учетной политике. Поэтому в течение года различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью у общества не возникает. А бухгалтер ежемесячно будет делать проводки по начислению и по расходованию резерва. Воспользуемся данными из примера 4:
Статья: Какую часть оценочного обязательства по отпускам нужно перенести на 2014 год
(Масленникова Л.А.)
("Зарплата", 2014, N 1)Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Покажем, как начисление резерва отразится в бухгалтерском учете ООО "Рассвет" при условии, что общество в налоговом учете резерва на оплату отпусков не создает. Ставка налога на прибыль - 20%.
(Масленникова Л.А.)
("Зарплата", 2014, N 1)Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Покажем, как начисление резерва отразится в бухгалтерском учете ООО "Рассвет" при условии, что общество в налоговом учете резерва на оплату отпусков не создает. Ставка налога на прибыль - 20%.
Статья: Резерв на оплату отпусков: бухгалтерский и налоговый учет
(Лисенковская Г.Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2011, N 5)Рассмотрим на примере бухгалтерский и налоговый учет резерва в течение года, определим бухгалтерские проводки по начислению резерва, учету отпускных и временных разниц. В примере расходы на отпуск включают в себя и страховые взносы.
(Лисенковская Г.Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2011, N 5)Рассмотрим на примере бухгалтерский и налоговый учет резерва в течение года, определим бухгалтерские проводки по начислению резерва, учету отпускных и временных разниц. В примере расходы на отпуск включают в себя и страховые взносы.