Начисление процентов за несвоевременный возврат
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление процентов за несвоевременный возврат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку излишне уплаченный налог был возвращен налогоплательщику только на основании решения суда, общество обратилось в суд с требованием о начислении процентов в связи с нарушением срока возврата налога. Налоговый орган полагал, что проценты следует исчислять с даты вступления в силу судебного акта, которым были удовлетворены требования налогоплательщика о возврате переплаты. Суд указал, что проценты должны начисляться с момента окончания срока, установленного для возврата переплаты по заявлению налогоплательщика. Подтвержденный в судебном порядке факт переплаты подтверждает, что налогоплательщик обоснованно подал заявление на возврат, которое налоговый орган обязан был своевременно удовлетворить.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку излишне уплаченный налог был возвращен налогоплательщику только на основании решения суда, общество обратилось в суд с требованием о начислении процентов в связи с нарушением срока возврата налога. Налоговый орган полагал, что проценты следует исчислять с даты вступления в силу судебного акта, которым были удовлетворены требования налогоплательщика о возврате переплаты. Суд указал, что проценты должны начисляться с момента окончания срока, установленного для возврата переплаты по заявлению налогоплательщика. Подтвержденный в судебном порядке факт переплаты подтверждает, что налогоплательщик обоснованно подал заявление на возврат, которое налоговый орган обязан был своевременно удовлетворить.
Важнейшая практика по ст. 176 НК РФВ каких случаях на практике начисляются проценты за просрочку возврата НДС?
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ МНС РФ N БГ-3-10/345, Минфина РФ N 74н от 12.09.2001
"О порядке учета процентов, начисленных за несвоевременный возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога (сбора), а также процентов, начисленных за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость"МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
"О порядке учета процентов, начисленных за несвоевременный возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога (сбора), а также процентов, начисленных за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость"МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"Такой же подход следует применять при разрешении споров, связанных с начислением в пользу налогоплательщика процентов за нарушение сроков возврата налога в заявительном порядке, выплата которых предусмотрена пунктом 10 статьи 176.1 НК РФ.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"Такой же подход следует применять при разрешении споров, связанных с начислением в пользу налогоплательщика процентов за нарушение сроков возврата налога в заявительном порядке, выплата которых предусмотрена пунктом 10 статьи 176.1 НК РФ.
Готовое решение: Какие права и обязанности у сторон договора займа
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление процентов при просрочке возврата займа не зависит от начисления процентов за пользование займом (п. 1 ст. 811 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление процентов при просрочке возврата займа не зависит от начисления процентов за пользование займом (п. 1 ст. 811 ГК РФ).
Путеводитель по судебной практике. Заем1.1. Являются ли мерой гражданско-правовой ответственности начисленные проценты за несвоевременный возврат займа
Готовое решение: Зачет и возврат переплаты по налогу на имущество организаций до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)за несвоевременный возврат на сумму переплаты начисляются проценты.
(КонсультантПлюс, 2022)за несвоевременный возврат на сумму переплаты начисляются проценты.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)4.1.2. ВЫПЛАТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ПРОЦЕНТОВ
Статья: Обзор практики высших судов от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Возмещение НДС: о заявлении на возврат и начислении
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Возмещение НДС: о заявлении на возврат и начислении
Статья: Позитивная ответственность как форма социальной ответственности личности в механизме правового воздействия: доктрина и судебная практика
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)После этого истец обратился с заявлением о возврате переплаты по налогу на имущество за 2017 - 2019 гг. с начислением процентов за период со дня, следующего за днем взыскания налога, по день фактического возврата налога. Из положений Налогового кодекса Российской Федерации <30> (далее - НК РФ) следует, что возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев нарушения налоговым органом срока возврата (п. 6, 8.1 и 10 ст. 78), в то время как возврат излишне взысканного налога осуществляется с начислением и выплатой процентов (п. 5 ст. 79). Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций не усмотрели оснований для применения пункта 5 ст. 79 НК РФ и отказали истцу во взыскании процентов. Они отметили, что налог был исчислен и уплачен заявителем самостоятельно на основании поданных им налоговых деклараций.
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)После этого истец обратился с заявлением о возврате переплаты по налогу на имущество за 2017 - 2019 гг. с начислением процентов за период со дня, следующего за днем взыскания налога, по день фактического возврата налога. Из положений Налогового кодекса Российской Федерации <30> (далее - НК РФ) следует, что возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев нарушения налоговым органом срока возврата (п. 6, 8.1 и 10 ст. 78), в то время как возврат излишне взысканного налога осуществляется с начислением и выплатой процентов (п. 5 ст. 79). Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций не усмотрели оснований для применения пункта 5 ст. 79 НК РФ и отказали истцу во взыскании процентов. Они отметили, что налог был исчислен и уплачен заявителем самостоятельно на основании поданных им налоговых деклараций.
Готовое решение: Возврат НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пример начисления процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного НДС (в размере суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС)
(КонсультантПлюс, 2025)Пример начисления процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного НДС (в размере суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС)
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)Не противоречит Конституции РФ подход, согласно которому если до вынесения налоговым органом решения о возмещении НДС налогоплательщик не представил заявление о возврате налога, то начисление процентов при просрочке возврата налога осуществляется не по специальным правилам ст. 176 НК РФ, а по общим правилам ст. 78 НК РФ.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)Не противоречит Конституции РФ подход, согласно которому если до вынесения налоговым органом решения о возмещении НДС налогоплательщик не представил заявление о возврате налога, то начисление процентов при просрочке возврата налога осуществляется не по специальным правилам ст. 176 НК РФ, а по общим правилам ст. 78 НК РФ.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. С какой даты начисляются проценты при несвоевременном возврате НДС, если проверка выявила нарушения, но позже вывод признали ошибочным (до 31.12.2022 включительно)?