Начисление премии после смерти работника
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление премии после смерти работника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что делать работодателю, если умер работник
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Необходимость платить страховые взносы зависит от того, когда начислена выплата - до или после смерти работника, ведь умерший работник перестает быть застрахованным лицом в день смерти. А потому зарплату, начисленную ранее даты смерти, нужно включить в базу для исчисления взносов и отразить в РСВ, даже если работник ее не получил. В то же время если зарплата, премии, надбавки, доплаты, компенсация за отпуск начислены после даты смерти сотрудника, то они взносами не облагаются <19>. Кроме того, взносами не облагаются любые больничные и матпомощь <20>. В РСВ эти выплаты не отражаются.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Необходимость платить страховые взносы зависит от того, когда начислена выплата - до или после смерти работника, ведь умерший работник перестает быть застрахованным лицом в день смерти. А потому зарплату, начисленную ранее даты смерти, нужно включить в базу для исчисления взносов и отразить в РСВ, даже если работник ее не получил. В то же время если зарплата, премии, надбавки, доплаты, компенсация за отпуск начислены после даты смерти сотрудника, то они взносами не облагаются <19>. Кроме того, взносами не облагаются любые больничные и матпомощь <20>. В РСВ эти выплаты не отражаются.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Таким образом, получателем дохода в виде сумм, начисленных работнику работодателем после его смерти (в т.ч. квартальной премии), в любом случае являются члены его семьи, которым фактически выплачиваются денежные средства в соответствии с ТК РФ. При этом, по нашему мнению, не имеет значения тот факт, что выплата была перечислена после смерти работника на его зарплатную карту. То есть получателями такой выплаты в любом случае будут члены семьи умершего работника.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Таким образом, получателем дохода в виде сумм, начисленных работнику работодателем после его смерти (в т.ч. квартальной премии), в любом случае являются члены его семьи, которым фактически выплачиваются денежные средства в соответствии с ТК РФ. При этом, по нашему мнению, не имеет значения тот факт, что выплата была перечислена после смерти работника на его зарплатную карту. То есть получателями такой выплаты в любом случае будут члены семьи умершего работника.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 10)Таким образом, по нашему мнению, если премия по итогам работы за полугодие является частью заработной платы работника, на нее следует начислять районный коэффициент и "северную" надбавку (в т.ч. и в случае выплаты такой премии после увольнения работника и после смерти работника).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 10)Таким образом, по нашему мнению, если премия по итогам работы за полугодие является частью заработной платы работника, на нее следует начислять районный коэффициент и "северную" надбавку (в т.ч. и в случае выплаты такой премии после увольнения работника и после смерти работника).
Вопрос: Надо ли облагать страховыми взносами зарплату, выплата которой производится родственникам после смерти работника?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)Ответ: Страховыми взносами облагаются суммы зарплаты и других вознаграждений, начисленных до дня смерти сотрудника. Если зарплата, премии и компенсация за неиспользованный отпуск начисляются после смерти работника, в этом случае объект обложения страховыми взносами отсутствует.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)Ответ: Страховыми взносами облагаются суммы зарплаты и других вознаграждений, начисленных до дня смерти сотрудника. Если зарплата, премии и компенсация за неиспользованный отпуск начисляются после смерти работника, в этом случае объект обложения страховыми взносами отсутствует.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.06.2012 N 03-04-06/3-147 <НДФЛ: матпомощь родственникам умершего работника>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 13)После смерти работника общество начислило ему вознаграждение по итогам работы за год, что предусмотрено положением о премировании. Причитающаяся ему и невыплаченная сумма была перечислена в пользу его наследников.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 13)После смерти работника общество начислило ему вознаграждение по итогам работы за год, что предусмотрено положением о премировании. Причитающаяся ему и невыплаченная сумма была перечислена в пользу его наследников.
Вопрос: ...Работник умер 28.12.2015. Мы оформили приказ о прекращении трудового договора с даты смерти. Зарплату за декабрь, премию и пособие на погребение получила его жена. Взносы на зарплату и премию мы начислили. В данных о стаже указали период 01.10.2015 - 28.12.2015. В таком виде отчет не прошел проверку. В чем ошибка?
("Главная книга", 2016, N 6)"По поводу выплат, начисленных после смерти работника, позиция ПФР аналогична мнению Минтруда <3>. Заработная плата, премии, компенсации за неиспользованный отпуск и иные выплаты, начисленные после смерти работника, не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
("Главная книга", 2016, N 6)"По поводу выплат, начисленных после смерти работника, позиция ПФР аналогична мнению Минтруда <3>. Заработная плата, премии, компенсации за неиспользованный отпуск и иные выплаты, начисленные после смерти работника, не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.06.2012 N 03-04-06/3-147 <НДФЛ: матпомощь родственникам умершего работника>
("Консультант", 2012, N 14)После смерти работника общество начислило ему вознаграждение по итогам работы за год, что предусмотрено положением о премировании. Причитающаяся ему и невыплаченная сумма была перечислена в пользу его наследников.
("Консультант", 2012, N 14)После смерти работника общество начислило ему вознаграждение по итогам работы за год, что предусмотрено положением о премировании. Причитающаяся ему и невыплаченная сумма была перечислена в пользу его наследников.
Вопрос: ...После смерти своего работника ЗАО начислило ему вознаграждение по итогам работы за год, предусмотренное положением о премировании. Согласно завещанию работника все суммы, причитающиеся ему и оставшиеся невыплаченными, необходимо перечислить в пользу его наследников. Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика, следовательно, прекращается обязанность налогового агента по исчислению и удержанию налога с его доходов. Возникает ли у ЗАО как у налогового агента обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ с сумм указанного вознаграждения, или же ЗАО обязано перечислить наследникам работника всю сумму вознаграждения, не удерживая НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-04-06/3-147)Вопрос: После смерти своего работника ЗАО начислило ему вознаграждение по итогам работы за год, предусмотренное положением о премировании. Согласно завещанию работника все суммы, причитающиеся ему и оставшиеся невыплаченными, необходимо перечислить в пользу его наследников.
(Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-04-06/3-147)Вопрос: После смерти своего работника ЗАО начислило ему вознаграждение по итогам работы за год, предусмотренное положением о премировании. Согласно завещанию работника все суммы, причитающиеся ему и оставшиеся невыплаченными, необходимо перечислить в пользу его наследников.
Вопрос: Являются ли объектом налогообложения по ЕСН выплаты, производимые организацией в пользу бывших работников, не состоящих в трудовых отношениях с организацией на дату начисления выплат, после увольнения, смерти, выхода на пенсию в течение одного и того же налогового периода?
(Письмо Минфина РФ от 03.04.2003 N 04-04-04/32)Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо по вопросу применения гл.24 "Единый социальный налог" (далее - ЕСН) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части налогообложения выплат, производимых физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией на дату начисления выплат, после увольнения, смерти, выхода на пенсию в течение одного и того же налогового периода, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина РФ от 03.04.2003 N 04-04-04/32)Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо по вопросу применения гл.24 "Единый социальный налог" (далее - ЕСН) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части налогообложения выплат, производимых физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией на дату начисления выплат, после увольнения, смерти, выхода на пенсию в течение одного и того же налогового периода, и сообщает следующее.
Вопрос: В апреле умер сотрудник. В мае ему начислена производственная премия по результатам работы за апрель, которая будет выплачена жене. Нужно ли премию указывать в персонифицированных сведениях за апрель?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)При заполнении персонифицированных сведений о физических лицах в строку 070 включаются только те суммы, которые были начислены умершему работнику до его смерти. Суммы, начисленные после смерти работника, при заполнении формы не отражаются. В остальном форма заполняется и подается в общем порядке.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)При заполнении персонифицированных сведений о физических лицах в строку 070 включаются только те суммы, которые были начислены умершему работнику до его смерти. Суммы, начисленные после смерти работника, при заполнении формы не отражаются. В остальном форма заполняется и подается в общем порядке.
Статья: Скончался работник: какие кадровые бумаги оформить и что выплатить родственникам
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 12)Зарплата (в том числе премии, доплаты, надбавки и т.п.)
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 12)Зарплата (в том числе премии, доплаты, надбавки и т.п.)
Вопрос: Работник умер 25.09.2020. Его супруга в октябре 2020 г. подала заявление и получила не выплаченную к дате смерти зарплату умершего. В апреле 2021 г. начислена годовая премия. Может ли супруга претендовать на нее, ссылаясь на заявление, поданное ранее, и невключение этой премии в наследственную массу?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021)Вопрос: Работник умер 25 сентября 2020 года, годовая премия начислена 25 апреля 2021 года, супруга умершего в октябре 2020 года подала заявление о получении зарплаты умершего (т.е. срок обращения 4 месяца был соблюден, ст. 1183 ГК РФ) и получила не выплаченную к дате смерти зарплату в соответствии со ст. 141 ТК РФ, ст. 1183 ГК РФ (в 2020 году). Однако в апреле 2021 г. были начислены новые выплаты умершему работнику (годовая премия), срок начисления более 4 мес. с даты смерти. Супруга претендует на получение этой годовой премии, ссылаясь на первое заявление, которое было подано в срок до 4 месяцев, и невключение данной премии в наследственную массу. Из п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" следует, что срок, в течение которого должны быть предъявлены требования о выплате этих сумм, является пресекательным и восстановлению в случае пропуска не подлежит. Супруга в наследство не вступала в связи с отсутствием наследственного имущества. У умершего имеются несовершеннолетние дети. Правомерна ли выплата премии, начисленной после смерти, в течение 6 месяцев, на основании заявления, поданного ранее, по ст. 141 ТК РФ, ст. 1183 ГК РФ? Либо данная премия должна быть включена в наследственную массу?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021)Вопрос: Работник умер 25 сентября 2020 года, годовая премия начислена 25 апреля 2021 года, супруга умершего в октябре 2020 года подала заявление о получении зарплаты умершего (т.е. срок обращения 4 месяца был соблюден, ст. 1183 ГК РФ) и получила не выплаченную к дате смерти зарплату в соответствии со ст. 141 ТК РФ, ст. 1183 ГК РФ (в 2020 году). Однако в апреле 2021 г. были начислены новые выплаты умершему работнику (годовая премия), срок начисления более 4 мес. с даты смерти. Супруга претендует на получение этой годовой премии, ссылаясь на первое заявление, которое было подано в срок до 4 месяцев, и невключение данной премии в наследственную массу. Из п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" следует, что срок, в течение которого должны быть предъявлены требования о выплате этих сумм, является пресекательным и восстановлению в случае пропуска не подлежит. Супруга в наследство не вступала в связи с отсутствием наследственного имущества. У умершего имеются несовершеннолетние дети. Правомерна ли выплата премии, начисленной после смерти, в течение 6 месяцев, на основании заявления, поданного ранее, по ст. 141 ТК РФ, ст. 1183 ГК РФ? Либо данная премия должна быть включена в наследственную массу?