Начисление пени на авансовые платежи по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление пени на авансовые платежи по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП нужно тщательнее следить за своим ЕНС
("Главная книга", 2024, N 19)Например, 13 сентября предпринимателю на УСН поступило налоговое уведомление на уплату личных имущественных налогов на сумму 500 руб. 16 сентября ИП пополнил ЕНС на эту сумму, и она была зарезервирована в счет уплаты имущественных налогов по сроку 02.12.2024. 30 октября наступила обязанность по уплате аванса по УСН. Если на эту дату на ЕНП не окажется свободных средств, то будет произведено автоматическое перераспределение 500 руб. с имущественных налогов в счет уплаты УСН-аванса без начисления пеней. То есть будет уплачен УСН-аванс как обязанность с более ранним сроком. В итоге до 2 декабря потребуется внести на ЕНП еще 500 руб. для уплаты личных имущественных налогов <1>.
("Главная книга", 2024, N 19)Например, 13 сентября предпринимателю на УСН поступило налоговое уведомление на уплату личных имущественных налогов на сумму 500 руб. 16 сентября ИП пополнил ЕНС на эту сумму, и она была зарезервирована в счет уплаты имущественных налогов по сроку 02.12.2024. 30 октября наступила обязанность по уплате аванса по УСН. Если на эту дату на ЕНП не окажется свободных средств, то будет произведено автоматическое перераспределение 500 руб. с имущественных налогов в счет уплаты УСН-аванса без начисления пеней. То есть будет уплачен УСН-аванс как обязанность с более ранним сроком. В итоге до 2 декабря потребуется внести на ЕНП еще 500 руб. для уплаты личных имущественных налогов <1>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 18.01.2024 N Ф10-6115/2023 по делу N А83-8318/2022 <Суд признал незаконной блокировку счета ИП-упрощенца за несдачу деклараций по НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Да, ревизоры известили предпринимателя о неисполнении им обязанности по сдаче НДС-деклараций. Но сделано это уже после принятия решений о блокировке счетов. При этом представлять отчетность по другим налогам фискалы не требовали. Администрировали же они предпринимателя как "упрощенца" с объектом обложения "доходы" (одно из свидетельств этого - выставление ему требований об уплате пеней по единому налогу, где указаны суммы, на которые начислены пени, - авансы по УСН).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Да, ревизоры известили предпринимателя о неисполнении им обязанности по сдаче НДС-деклараций. Но сделано это уже после принятия решений о блокировке счетов. При этом представлять отчетность по другим налогам фискалы не требовали. Администрировали же они предпринимателя как "упрощенца" с объектом обложения "доходы" (одно из свидетельств этого - выставление ему требований об уплате пеней по единому налогу, где указаны суммы, на которые начислены пени, - авансы по УСН).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Как распределяются средства на ЕНС ИП при поступлении налогового уведомления"Например, 13 сентября в личный кабинет поступило налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов на 500 рублей. 16 сентября вы пополнили ЕНС на эту сумму, и она была зарезервирована в счет уплаты имущественных налогов по сроку 2 декабря. 30 октября наступила обязанность по уплате авансового платежа по УСН. Если на эту дату на ЕНП нет средств, то производится автоматическое перераспределение 500 рублей с имущественных налогов в УСН без начисления пеней. То есть выполняется уплата УСН как обязанность с более ранним сроком. Следовательно, до 2 декабря потребуется внести на ЕНП 500 рублей для исполнения налогового уведомления.
"Как распределяются средства на ЕНС ИП при поступлении налогового уведомления"Например, 13 сентября в личный кабинет поступило налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов на 500 рублей. 16 сентября вы пополнили ЕНС на эту сумму, и она была зарезервирована в счет уплаты имущественных налогов по сроку 2 декабря. 30 октября наступила обязанность по уплате авансового платежа по УСН. Если на эту дату на ЕНП нет средств, то производится автоматическое перераспределение 500 рублей с имущественных налогов в УСН без начисления пеней. То есть выполняется уплата УСН как обязанность с более ранним сроком. Следовательно, до 2 декабря потребуется внести на ЕНП 500 рублей для исполнения налогового уведомления.
Статья: Новости от 10.03.2023
("Главная книга", 2023, N 6)Отдельно оговаривается, что, несмотря на то что в результате отказа от ежемесячного учета отрицательных разниц авансы за отчетные периоды 2022 г. увеличатся, пени начисляться не будут.
("Главная книга", 2023, N 6)Отдельно оговаривается, что, несмотря на то что в результате отказа от ежемесячного учета отрицательных разниц авансы за отчетные периоды 2022 г. увеличатся, пени начисляться не будут.
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Проще говоря, нужно поддерживать положительное сальдо ЕНС в полной сумме налога вплоть до крайнего срока его уплаты. Например, ИП на УСН с объектом "доходы" заплатил взносы за себя и подал заявления о распоряжении путем зачета: в I квартале - в сумме 10 000 руб., во II квартале - 20 000 руб. И при расчете авансов по УСН за I квартал и полугодие уменьшил их на эти суммы взносов. За 9 месяцев сдал уведомление об авансе по УСН в сумме 30 000 руб., но в срок его не заплатил. Тогда инспекция 30.10.2023 (с учетом выходных) спишет с ЕНС 30 000 руб., ранее зачтенные в счет предстоящей уплаты взносов (ведь срок их уплаты позже срока уплаты УСН-аванса за 9 месяцев), а сами взносы будут считаться неуплаченными <22>. В результате выйдет, что авансы по УСН за I квартал и за полугодие уменьшены на взносы неправомерно и ИП обязан будет подать по ним корректирующее уведомление. По нему инспекция начислит на ЕНС обязанность по УСН-авансам и пени, возникнет отрицательное сальдо, и первая же поступившая на ЕНС сумма уйдет в счет его погашения <23>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Проще говоря, нужно поддерживать положительное сальдо ЕНС в полной сумме налога вплоть до крайнего срока его уплаты. Например, ИП на УСН с объектом "доходы" заплатил взносы за себя и подал заявления о распоряжении путем зачета: в I квартале - в сумме 10 000 руб., во II квартале - 20 000 руб. И при расчете авансов по УСН за I квартал и полугодие уменьшил их на эти суммы взносов. За 9 месяцев сдал уведомление об авансе по УСН в сумме 30 000 руб., но в срок его не заплатил. Тогда инспекция 30.10.2023 (с учетом выходных) спишет с ЕНС 30 000 руб., ранее зачтенные в счет предстоящей уплаты взносов (ведь срок их уплаты позже срока уплаты УСН-аванса за 9 месяцев), а сами взносы будут считаться неуплаченными <22>. В результате выйдет, что авансы по УСН за I квартал и за полугодие уменьшены на взносы неправомерно и ИП обязан будет подать по ним корректирующее уведомление. По нему инспекция начислит на ЕНС обязанность по УСН-авансам и пени, возникнет отрицательное сальдо, и первая же поступившая на ЕНС сумма уйдет в счет его погашения <23>.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ <Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
Типовая ситуация: Уведомление по ЕНП: как подать и как заполнить
(Издательство "Главная книга", 2025)Не надо подавать уведомления об НДС; налоге на прибыль и авансовых платежах по нему; взносах за третий месяц квартала; налоге по УСН за год; водном налоге; НДПИ; АУСН; туристическом налоге; налоге на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов за март, июнь и сентябрь, а также о штрафах и пене.
(Издательство "Главная книга", 2025)Не надо подавать уведомления об НДС; налоге на прибыль и авансовых платежах по нему; взносах за третий месяц квартала; налоге по УСН за год; водном налоге; НДПИ; АУСН; туристическом налоге; налоге на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов за март, июнь и сентябрь, а также о штрафах и пене.
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Неуплата авансовых платежей в срок может привести к образованию отрицательного сальдо ЕНС. Тогда вам начислят пени. Заметим, что пени начисляются не отдельно по авансовым платежам по налогу при УСН, а в отношении общей суммы недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) (ст. 75 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Неуплата авансовых платежей в срок может привести к образованию отрицательного сальдо ЕНС. Тогда вам начислят пени. Заметим, что пени начисляются не отдельно по авансовым платежам по налогу при УСН, а в отношении общей суммы недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) (ст. 75 НК РФ).
Статья: Формирование уведомлений об исчисленных суммах налогов: какие ошибки допускают организации
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Если организация (ИП) ошибочно представит уведомление за 2022 г., занизив сумму авансов, например по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Если организация (ИП) ошибочно представит уведомление за 2022 г., занизив сумму авансов, например по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 г.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нарушили ограничения по ПСН и перешли на УСН с начала периода, на который получили патент, то учитывайте доходы (расходы) и исчисляйте налог при УСН с начала этого периода. Причем его можно уменьшить на уплаченный налог по ПСН. Пени за несвоевременную уплату "упрощенного" налога (авансовых платежей) за этот период платить не надо (п. 7 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2018 N 03-11-12/61785). Освобождение от начисления пеней в отношении налогов (авансовых платежей) по деятельности, в рамках которой до этого применялась ПСН, перестает действовать с даты, с которой вы не вправе применять ПСН. Пени на неуплаченную сумму начинают начислять с даты, следующей после даты возникновения обстоятельства, из-за которого вы утратили право на ПСН (Письмо ФНС России от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нарушили ограничения по ПСН и перешли на УСН с начала периода, на который получили патент, то учитывайте доходы (расходы) и исчисляйте налог при УСН с начала этого периода. Причем его можно уменьшить на уплаченный налог по ПСН. Пени за несвоевременную уплату "упрощенного" налога (авансовых платежей) за этот период платить не надо (п. 7 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2018 N 03-11-12/61785). Освобождение от начисления пеней в отношении налогов (авансовых платежей) по деятельности, в рамках которой до этого применялась ПСН, перестает действовать с даты, с которой вы не вправе применять ПСН. Пени на неуплаченную сумму начинают начислять с даты, следующей после даты возникновения обстоятельства, из-за которого вы утратили право на ПСН (Письмо ФНС России от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@).
Статья: Расчет и внесение авансовых платежей по УСН в 2023 году
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пени начисляются не отдельно по авансовым платежам по налогу при УСН, а в отношении общей суммы недоимки по налогам (сборам, страховым взносам).
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пени начисляются не отдельно по авансовым платежам по налогу при УСН, а в отношении общей суммы недоимки по налогам (сборам, страховым взносам).
Статья: Когда обязанность по уплате налога считается исполненной в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)ФНС России напомнила, что без подачи уведомлений при наступлении срока уплаты авансов инспекторы не смогут распределить денежные средства в уплату УСН-налога. Результатом этого станут начисленные пени за просрочку.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)ФНС России напомнила, что без подачи уведомлений при наступлении срока уплаты авансов инспекторы не смогут распределить денежные средства в уплату УСН-налога. Результатом этого станут начисленные пени за просрочку.
Статья: Важное для бухгалтеров: вопросы, связанные с подачей уведомления об исчисленных налогах (авансовых платежах), сборах, взносах
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Отметим, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (уведомление) за I, II и III кварталы. Предусмотрен срок представления уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Соответственно, плательщики УСН обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей за I, II и III кварталы. В связи с тем что уплата авансовых платежей за отчетные периоды текущего года не сопровождается представлением налоговых деклараций (расчетов), без подачи уведомлений такие авансовые платежи при наступлении установленного срока их уплаты не смогут быть распределены в соответствующие бюджеты. Они попадут на ЕНС организации, индивидуального предпринимателя, что может привести к начислению пеней.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Отметим, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (уведомление) за I, II и III кварталы. Предусмотрен срок представления уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Соответственно, плательщики УСН обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей за I, II и III кварталы. В связи с тем что уплата авансовых платежей за отчетные периоды текущего года не сопровождается представлением налоговых деклараций (расчетов), без подачи уведомлений такие авансовые платежи при наступлении установленного срока их уплаты не смогут быть распределены в соответствующие бюджеты. Они попадут на ЕНС организации, индивидуального предпринимателя, что может привести к начислению пеней.