Начисление пени на авансовые платежи по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление пени на авансовые платежи по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП нужно тщательнее следить за своим ЕНС
("Главная книга", 2024, N 19)Например, 13 сентября предпринимателю на УСН поступило налоговое уведомление на уплату личных имущественных налогов на сумму 500 руб. 16 сентября ИП пополнил ЕНС на эту сумму, и она была зарезервирована в счет уплаты имущественных налогов по сроку 02.12.2024. 30 октября наступила обязанность по уплате аванса по УСН. Если на эту дату на ЕНП не окажется свободных средств, то будет произведено автоматическое перераспределение 500 руб. с имущественных налогов в счет уплаты УСН-аванса без начисления пеней. То есть будет уплачен УСН-аванс как обязанность с более ранним сроком. В итоге до 2 декабря потребуется внести на ЕНП еще 500 руб. для уплаты личных имущественных налогов <1>.
("Главная книга", 2024, N 19)Например, 13 сентября предпринимателю на УСН поступило налоговое уведомление на уплату личных имущественных налогов на сумму 500 руб. 16 сентября ИП пополнил ЕНС на эту сумму, и она была зарезервирована в счет уплаты имущественных налогов по сроку 02.12.2024. 30 октября наступила обязанность по уплате аванса по УСН. Если на эту дату на ЕНП не окажется свободных средств, то будет произведено автоматическое перераспределение 500 руб. с имущественных налогов в счет уплаты УСН-аванса без начисления пеней. То есть будет уплачен УСН-аванс как обязанность с более ранним сроком. В итоге до 2 декабря потребуется внести на ЕНП еще 500 руб. для уплаты личных имущественных налогов <1>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 18.01.2024 N Ф10-6115/2023 по делу N А83-8318/2022 <Суд признал незаконной блокировку счета ИП-упрощенца за несдачу деклараций по НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Да, ревизоры известили предпринимателя о неисполнении им обязанности по сдаче НДС-деклараций. Но сделано это уже после принятия решений о блокировке счетов. При этом представлять отчетность по другим налогам фискалы не требовали. Администрировали же они предпринимателя как "упрощенца" с объектом обложения "доходы" (одно из свидетельств этого - выставление ему требований об уплате пеней по единому налогу, где указаны суммы, на которые начислены пени, - авансы по УСН).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Да, ревизоры известили предпринимателя о неисполнении им обязанности по сдаче НДС-деклараций. Но сделано это уже после принятия решений о блокировке счетов. При этом представлять отчетность по другим налогам фискалы не требовали. Администрировали же они предпринимателя как "упрощенца" с объектом обложения "доходы" (одно из свидетельств этого - выставление ему требований об уплате пеней по единому налогу, где указаны суммы, на которые начислены пени, - авансы по УСН).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Как распределяются средства на ЕНС ИП при поступлении налогового уведомления"Например, 13 сентября в личный кабинет поступило налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов на 500 рублей. 16 сентября вы пополнили ЕНС на эту сумму, и она была зарезервирована в счет уплаты имущественных налогов по сроку 2 декабря. 30 октября наступила обязанность по уплате авансового платежа по УСН. Если на эту дату на ЕНП нет средств, то производится автоматическое перераспределение 500 рублей с имущественных налогов в УСН без начисления пеней. То есть выполняется уплата УСН как обязанность с более ранним сроком. Следовательно, до 2 декабря потребуется внести на ЕНП 500 рублей для исполнения налогового уведомления.
"Как распределяются средства на ЕНС ИП при поступлении налогового уведомления"Например, 13 сентября в личный кабинет поступило налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов на 500 рублей. 16 сентября вы пополнили ЕНС на эту сумму, и она была зарезервирована в счет уплаты имущественных налогов по сроку 2 декабря. 30 октября наступила обязанность по уплате авансового платежа по УСН. Если на эту дату на ЕНП нет средств, то производится автоматическое перераспределение 500 рублей с имущественных налогов в УСН без начисления пеней. То есть выполняется уплата УСН как обязанность с более ранним сроком. Следовательно, до 2 декабря потребуется внести на ЕНП 500 рублей для исполнения налогового уведомления.
<Письмо> ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@
"Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов"Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
"Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов"Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
Интервью: ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
("Главная книга", 2023, N 18)Таким образом, если налогоплательщик из новых регионов уменьшил авансовые платежи по УСН за I квартал (полугодие) на суммы страховых взносов в ранее установленном размере, сформировав в размере указанного уменьшения положительное сальдо ЕНС (зачет в счет предстоящей обязанности по уплате взносов), ему не будут начислены пени за неполную уплату авансовых платежей.
("Главная книга", 2023, N 18)Таким образом, если налогоплательщик из новых регионов уменьшил авансовые платежи по УСН за I квартал (полугодие) на суммы страховых взносов в ранее установленном размере, сформировав в размере указанного уменьшения положительное сальдо ЕНС (зачет в счет предстоящей обязанности по уплате взносов), ему не будут начислены пени за неполную уплату авансовых платежей.
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Реальным примером из судебной практики может послужить случай, при котором в результате выездной налоговой проверки было установлено, что проверяемое хозяйственное общество не учло в качестве доходов денежные средства от арендатора, выданные в качестве "гарантийного платежа" (аванса). Инспекция на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ о методе признания доходов и расходов при применении УСН начислила обществу недоимку, пени и штраф за неполную уплату налога. Хозяйственное общество, несогласное с данным решением, аргументируя это тем, что экономическая выгода от данного дохода будет в следующих периодах, обратилось в арбитражный суд для оспаривания, но ему было отказано в удовлетворении требования. Суд в данном конкретном случае руководствовался п. 1 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по УСН учет доходов производится в момент поступления денежных средств на счета в банках налогоплательщика в порядке предварительной оплаты. Таким образом, несмотря на то что экономическая выгода от полученного дохода относится к будущей экономической выгоде, указанные поступления учитываются при формировании налоговой базы за период, в котором они отразились на расчетном счете субъекта.
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Реальным примером из судебной практики может послужить случай, при котором в результате выездной налоговой проверки было установлено, что проверяемое хозяйственное общество не учло в качестве доходов денежные средства от арендатора, выданные в качестве "гарантийного платежа" (аванса). Инспекция на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ о методе признания доходов и расходов при применении УСН начислила обществу недоимку, пени и штраф за неполную уплату налога. Хозяйственное общество, несогласное с данным решением, аргументируя это тем, что экономическая выгода от данного дохода будет в следующих периодах, обратилось в арбитражный суд для оспаривания, но ему было отказано в удовлетворении требования. Суд в данном конкретном случае руководствовался п. 1 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по УСН учет доходов производится в момент поступления денежных средств на счета в банках налогоплательщика в порядке предварительной оплаты. Таким образом, несмотря на то что экономическая выгода от полученного дохода относится к будущей экономической выгоде, указанные поступления учитываются при формировании налоговой базы за период, в котором они отразились на расчетном счете субъекта.
Типовая ситуация: Уведомление по ЕНП: как подать и как заполнить
(Издательство "Главная книга", 2025)Не надо подавать уведомления об НДС; налоге на прибыль и авансовых платежах по нему; взносах за третий месяц квартала; налоге по УСН за год; водном налоге; НДПИ; АУСН; туристическом налоге; налоге на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов за март, июнь и сентябрь, а также о штрафах и пене.
(Издательство "Главная книга", 2025)Не надо подавать уведомления об НДС; налоге на прибыль и авансовых платежах по нему; взносах за третий месяц квартала; налоге по УСН за год; водном налоге; НДПИ; АУСН; туристическом налоге; налоге на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов за март, июнь и сентябрь, а также о штрафах и пене.
Статья: Уведомление об исчисленных НДФЛ и страховых взносах: как исправить ошибку
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
Статья: Важное для бухгалтеров: вопросы, связанные с подачей уведомления об исчисленных налогах (авансовых платежах), сборах, взносах
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Отметим, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (уведомление) за I, II и III кварталы. Предусмотрен срок представления уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Соответственно, плательщики УСН обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей за I, II и III кварталы. В связи с тем что уплата авансовых платежей за отчетные периоды текущего года не сопровождается представлением налоговых деклараций (расчетов), без подачи уведомлений такие авансовые платежи при наступлении установленного срока их уплаты не смогут быть распределены в соответствующие бюджеты. Они попадут на ЕНС организации, индивидуального предпринимателя, что может привести к начислению пеней.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Отметим, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (уведомление) за I, II и III кварталы. Предусмотрен срок представления уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Соответственно, плательщики УСН обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей за I, II и III кварталы. В связи с тем что уплата авансовых платежей за отчетные периоды текущего года не сопровождается представлением налоговых деклараций (расчетов), без подачи уведомлений такие авансовые платежи при наступлении установленного срока их уплаты не смогут быть распределены в соответствующие бюджеты. Они попадут на ЕНС организации, индивидуального предпринимателя, что может привести к начислению пеней.
Статья: Новая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)Например, на дату наступления срока уплаты авансового платежа по УСН за 9 месяцев (30.10.2023) у ИП на ЕНС нет суммы, достаточной для исполнения этой обязанности. При этом у него есть резерв на уплату личных налогов по сроку 01.12.2023, покрывающий сумму УСН-аванса. Значит, по сроку 30.10.2023 этот резерв будет автоматически использован для погашения образовавшейся задолженности без начисления пеней. То есть невозможна ситуация, когда у ИП есть на ЕНС задолженность по предпринимательским налогам, на которую начисляются пени, и одновременно есть суммы, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате личных налогов по уведомлению. Ведь это однозначно будет противоречить НК.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)Например, на дату наступления срока уплаты авансового платежа по УСН за 9 месяцев (30.10.2023) у ИП на ЕНС нет суммы, достаточной для исполнения этой обязанности. При этом у него есть резерв на уплату личных налогов по сроку 01.12.2023, покрывающий сумму УСН-аванса. Значит, по сроку 30.10.2023 этот резерв будет автоматически использован для погашения образовавшейся задолженности без начисления пеней. То есть невозможна ситуация, когда у ИП есть на ЕНС задолженность по предпринимательским налогам, на которую начисляются пени, и одновременно есть суммы, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате личных налогов по уведомлению. Ведь это однозначно будет противоречить НК.
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Проще говоря, нужно поддерживать положительное сальдо ЕНС в полной сумме налога вплоть до крайнего срока его уплаты. Например, ИП на УСН с объектом "доходы" заплатил взносы за себя и подал заявления о распоряжении путем зачета: в I квартале - в сумме 10 000 руб., во II квартале - 20 000 руб. И при расчете авансов по УСН за I квартал и полугодие уменьшил их на эти суммы взносов. За 9 месяцев сдал уведомление об авансе по УСН в сумме 30 000 руб., но в срок его не заплатил. Тогда инспекция 30.10.2023 (с учетом выходных) спишет с ЕНС 30 000 руб., ранее зачтенные в счет предстоящей уплаты взносов (ведь срок их уплаты позже срока уплаты УСН-аванса за 9 месяцев), а сами взносы будут считаться неуплаченными <22>. В результате выйдет, что авансы по УСН за I квартал и за полугодие уменьшены на взносы неправомерно и ИП обязан будет подать по ним корректирующее уведомление. По нему инспекция начислит на ЕНС обязанность по УСН-авансам и пени, возникнет отрицательное сальдо, и первая же поступившая на ЕНС сумма уйдет в счет его погашения <23>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Проще говоря, нужно поддерживать положительное сальдо ЕНС в полной сумме налога вплоть до крайнего срока его уплаты. Например, ИП на УСН с объектом "доходы" заплатил взносы за себя и подал заявления о распоряжении путем зачета: в I квартале - в сумме 10 000 руб., во II квартале - 20 000 руб. И при расчете авансов по УСН за I квартал и полугодие уменьшил их на эти суммы взносов. За 9 месяцев сдал уведомление об авансе по УСН в сумме 30 000 руб., но в срок его не заплатил. Тогда инспекция 30.10.2023 (с учетом выходных) спишет с ЕНС 30 000 руб., ранее зачтенные в счет предстоящей уплаты взносов (ведь срок их уплаты позже срока уплаты УСН-аванса за 9 месяцев), а сами взносы будут считаться неуплаченными <22>. В результате выйдет, что авансы по УСН за I квартал и за полугодие уменьшены на взносы неправомерно и ИП обязан будет подать по ним корректирующее уведомление. По нему инспекция начислит на ЕНС обязанность по УСН-авансам и пени, возникнет отрицательное сальдо, и первая же поступившая на ЕНС сумма уйдет в счет его погашения <23>.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ <Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
Статья: Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)По большому счету если вы вовремя перечисляете удержанный НДС в бюджет, то вопрос с датой его признания в УСН-расходах критически важен только в отношении НДС, удержанного в IV квартале, поскольку уплаченным в бюджет он будет считаться уже в следующем году. Если инспекция при проверке сочтет, что вы учли этот НДС в расходах не в том году, в котором, по ее мнению, следует, то начислит не только пени, но и штраф за недоплату УСН-налога <29>. А учет НДС в расходах не в том квартале внутри года на сумму налога за год не влияет - последствия могут быть только в виде пеней за недоплату авансового платежа по УСН <30>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)По большому счету если вы вовремя перечисляете удержанный НДС в бюджет, то вопрос с датой его признания в УСН-расходах критически важен только в отношении НДС, удержанного в IV квартале, поскольку уплаченным в бюджет он будет считаться уже в следующем году. Если инспекция при проверке сочтет, что вы учли этот НДС в расходах не в том году, в котором, по ее мнению, следует, то начислит не только пени, но и штраф за недоплату УСН-налога <29>. А учет НДС в расходах не в том квартале внутри года на сумму налога за год не влияет - последствия могут быть только в виде пеней за недоплату авансового платежа по УСН <30>.
Вопрос: Надо ли подавать уточненное уведомление по УСН за I квартал с увеличением авансового платежа, если ошибка выявлена при подготовке расчета за полугодие? Могут ли быть (и какие) санкции, если не подать уточненное уведомление, а отразить корректную сумму авансов нарастающим итогом?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: В случае выявления ошибки в расчете авансового платежа по УСН и его увеличения необходимо представить в налоговый орган уточненное уведомление по УСН за I квартал с увеличением авансового платежа. На сумму увеличения совокупной обязанности в виде суммы увеличения авансового платежа по налогу налоговым органом будут начислены пени в установленном порядке.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: В случае выявления ошибки в расчете авансового платежа по УСН и его увеличения необходимо представить в налоговый орган уточненное уведомление по УСН за I квартал с увеличением авансового платежа. На сумму увеличения совокупной обязанности в виде суммы увеличения авансового платежа по налогу налоговым органом будут начислены пени в установленном порядке.