Начисление отпускных в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление отпускных в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Тверского областного суда от 25.01.2024 по делу N 33-482/2024 (УИД 69RS0038-03-2023-001879-47)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указал, что решением в досрочном назначении пенсии по старости отказано в связи с отсутствием необходимого специального стажа, при этом в стаж работы, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, не были включены спорные периоды работы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Имеющиеся в материалах дела налоговые карточки по учету доходов и подоходного налога за 1998-2001 гг. подтверждают, что истцу ежемесячно начислялась заработная плата, а также отпускные и пособие по временной нетрудоспособности, с которых удерживался подоходный налог, и не подтверждают характер работы истца в спорные периоды.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указал, что решением в досрочном назначении пенсии по старости отказано в связи с отсутствием необходимого специального стажа, при этом в стаж работы, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, не были включены спорные периоды работы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Имеющиеся в материалах дела налоговые карточки по учету доходов и подоходного налога за 1998-2001 гг. подтверждают, что истцу ежемесячно начислялась заработная плата, а также отпускные и пособие по временной нетрудоспособности, с которых удерживался подоходный налог, и не подтверждают характер работы истца в спорные периоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть отпускные при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть отпускные при расчете налога на прибыль
Статья: Переплата отпускных: как вернуть?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Затем при возврате отпускных бухгалтер должен сторнировать проводку по их начислению и аннулировать расходы в виде начисленных отпускных в налоговом учете.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Затем при возврате отпускных бухгалтер должен сторнировать проводку по их начислению и аннулировать расходы в виде начисленных отпускных в налоговом учете.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 28.08.2014 N 871
(ред. от 08.11.2025)
"Об утверждении Правил формирования перечней лекарственных препаратов для медицинского применения и минимального ассортимента лекарственных препаратов, необходимых для оказания медицинской помощи"<6> Расчет затрат осуществляется на основании цены лекарственного препарата не ниже цены, планируемой к государственной регистрации, а в случае, если цена на предлагаемый лекарственный препарат уже зарегистрирована, - на основании предельной отпускной цены производителя с учетом налога на добавленную стоимость.
(ред. от 08.11.2025)
"Об утверждении Правил формирования перечней лекарственных препаратов для медицинского применения и минимального ассортимента лекарственных препаратов, необходимых для оказания медицинской помощи"<6> Расчет затрат осуществляется на основании цены лекарственного препарата не ниже цены, планируемой к государственной регистрации, а в случае, если цена на предлагаемый лекарственный препарат уже зарегистрирована, - на основании предельной отпускной цены производителя с учетом налога на добавленную стоимость.
Постановление Правительства РФ от 25.07.2024 N 1009
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 28 августа 2014 г. N 871"<6> Расчет затрат осуществляется на основании цены лекарственного препарата не ниже цены, планируемой к государственной регистрации, а в случае, если цена на предлагаемый лекарственный препарат уже зарегистрирована, - на основании предельной отпускной цены производителя с учетом налога на добавленную стоимость.
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 28 августа 2014 г. N 871"<6> Расчет затрат осуществляется на основании цены лекарственного препарата не ниже цены, планируемой к государственной регистрации, а в случае, если цена на предлагаемый лекарственный препарат уже зарегистрирована, - на основании предельной отпускной цены производителя с учетом налога на добавленную стоимость.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочное обязательство, признаваемое в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ, если для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Начисления отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск в отчетном периоде не производилось.
(Консультация эксперта, 2025)Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Начисления отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск в отчетном периоде не производилось.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации начисление и выплата отпускных за период основного и дополнительного отпусков работнику, которому согласно трудовому договору установлен ненормированный рабочий день?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расходы в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете указанные расходы признаются в периоде их начисления (отпускные относятся к периоду нахождения работника в отпуске). В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство, а в налоговом учете его нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Возникают вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в нижеследующей таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расходы в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете указанные расходы признаются в периоде их начисления (отпускные относятся к периоду нахождения работника в отпуске). В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство, а в налоговом учете его нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Возникают вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в нижеследующей таблице проводок не приводятся.
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах в месяце первоначального расчета отпускных была учтена сумма начисленных взносов, но исключать из налоговых расходов страховые взносы, начисленные на суммы, не учитываемые в целях налогообложения, не нужно (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, от 21.05.2021 N 03-03-06/1/38954, от 18.05.2018 N 03-03-06/1/33512, от 21.10.2016 N 03-03-06/1/61454).
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах в месяце первоначального расчета отпускных была учтена сумма начисленных взносов, но исключать из налоговых расходов страховые взносы, начисленные на суммы, не учитываемые в целях налогообложения, не нужно (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, от 21.05.2021 N 03-03-06/1/38954, от 18.05.2018 N 03-03-06/1/33512, от 21.10.2016 N 03-03-06/1/61454).
Статья: Формы и виды злоупотреблений правом в сфере труда
(Бронникова М.Н., Осипова С.В.)
("Российский судья", 2025, N 10)1.2. Заключение гражданско-правовых договоров с физическими лицами вместо трудовых договоров. Злоупотребление основано на желании сократить уплату налогов, не уплачивать страховые взносы, не учитывать данные выплаты при исчислении пособий и отпускных выплат <13>.
(Бронникова М.Н., Осипова С.В.)
("Российский судья", 2025, N 10)1.2. Заключение гражданско-правовых договоров с физическими лицами вместо трудовых договоров. Злоупотребление основано на желании сократить уплату налогов, не уплачивать страховые взносы, не учитывать данные выплаты при исчислении пособий и отпускных выплат <13>.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить начисление и выплату отпускных?
(Консультация эксперта, 2025)Если же организация не осуществляет создание резерва, то на дату принятия решения о предоставлении отпуска, которое обычно оформляется приказом и справкой-расчетом о предоставлении отпуска работнику, осуществляется проводка по дебету счета 20 (25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 70 и 69 в части начисленных отпускных и взносов соответственно.
(Консультация эксперта, 2025)Если же организация не осуществляет создание резерва, то на дату принятия решения о предоставлении отпуска, которое обычно оформляется приказом и справкой-расчетом о предоставлении отпуска работнику, осуществляется проводка по дебету счета 20 (25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 70 и 69 в части начисленных отпускных и взносов соответственно.
Статья: Работник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Если в налоговом учете компания резерв не создает, тогда начисленные отпускные и доплату отпускных надо учесть в составе расходов на оплату труда в том периоде, к которому они относятся <10>. При этом Минфин указывал, что отпускные следует включать в расходы в периоде, на который приходятся дни отпуска <11>. Поскольку в нашем случае в отпуск работник идет с 1 июля, отпускные (с учетом доплаты) нужно учесть в июле.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Если в налоговом учете компания резерв не создает, тогда начисленные отпускные и доплату отпускных надо учесть в составе расходов на оплату труда в том периоде, к которому они относятся <10>. При этом Минфин указывал, что отпускные следует включать в расходы в периоде, на который приходятся дни отпуска <11>. Поскольку в нашем случае в отпуск работник идет с 1 июля, отпускные (с учетом доплаты) нужно учесть в июле.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату дополнительного отпуска работнице, занятой на работах с вредными условиями труда?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае на отчетную дату периода, в котором начислены отпускные работнице и страховые взносы на сумму отпускных, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно с этим в налоговом учете появляется актив в размере выплаченных отпускных и суммы НДФЛ с отпускных, а в бухгалтерском учете его нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму начисленных страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае на отчетную дату периода, в котором начислены отпускные работнице и страховые взносы на сумму отпускных, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно с этим в налоговом учете появляется актив в размере выплаченных отпускных и суммы НДФЛ с отпускных, а в бухгалтерском учете его нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму начисленных страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете начисление и выплату отпускных, если в расчетном периоде были нерабочие дни, установленные Указами Президента РФ?..
(Консультация эксперта, 2022)На отчетную дату периода, в котором начислены отпускные и страховые взносы на них, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. В результате чего указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2022)На отчетную дату периода, в котором начислены отпускные и страховые взносы на них, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. В результате чего указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату отпускных за период основного отпуска работнице, если непосредственно перед отпуском она в течение года трудилась на условиях неполного рабочего времени и получала ежемесячное пособие по уходу за ребенком?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату периода, в котором начислены отпускные и страховые взносы на них, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно в налоговом учете появляется актив в сумме выплаченных отпускных и НДФЛ с них. В бухгалтерском учете данного актива нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату периода, в котором начислены отпускные и страховые взносы на них, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно в налоговом учете появляется актив в сумме выплаченных отпускных и НДФЛ с них. В бухгалтерском учете данного актива нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если отпускные за дни, когда работника отозвали из отпуска, были зачтены в счет иных выплат (например, в счет заработной платы), то корректировать расчет за период выплаты отпускных, если он уже подан, в общем случае не нужно. При составлении расчета 6-НДФЛ за год сведения о выплаченных суммах и НДФЛ с них приведите в Приложении к справке о доходах и суммах налога физлица с учетом зачета (например, уменьшенную сумму отпускных отразите с кодом "2012", а сумму, зачтенную в счет зарплаты, - с кодом "2000"). Если выплата отпускных уже была отражена в расчете за год в полной сумме, то в таком случае нужно подать уточненный расчет с правильно заполненной справкой о доходах и суммах налога физлица (п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 126.1 НК РФ, п. п. 29, 30, пп. 1 п. 51 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
(КонсультантПлюс, 2025)Если отпускные за дни, когда работника отозвали из отпуска, были зачтены в счет иных выплат (например, в счет заработной платы), то корректировать расчет за период выплаты отпускных, если он уже подан, в общем случае не нужно. При составлении расчета 6-НДФЛ за год сведения о выплаченных суммах и НДФЛ с них приведите в Приложении к справке о доходах и суммах налога физлица с учетом зачета (например, уменьшенную сумму отпускных отразите с кодом "2012", а сумму, зачтенную в счет зарплаты, - с кодом "2000"). Если выплата отпускных уже была отражена в расчете за год в полной сумме, то в таком случае нужно подать уточненный расчет с правильно заполненной справкой о доходах и суммах налога физлица (п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 126.1 НК РФ, п. п. 29, 30, пп. 1 п. 51 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).