Начисление ндс за счет собственных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление ндс за счет собственных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете выдача имущества подменного фонда?
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС к уплате потребителю не предъявляется. Начисленный НДС уплачивается в бюджет за счет собственных средств налогоплательщика. Сумма НДС, предъявленная поставщиком подменного товара при его приобретении, подлежит вычету в общеустановленном порядке, поскольку этот товар приобретается для осуществления операций, облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.11.2008 N 03-07-11/371).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС к уплате потребителю не предъявляется. Начисленный НДС уплачивается в бюджет за счет собственных средств налогоплательщика. Сумма НДС, предъявленная поставщиком подменного товара при его приобретении, подлежит вычету в общеустановленном порядке, поскольку этот товар приобретается для осуществления операций, облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.11.2008 N 03-07-11/371).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Ссудодатель обязан начислить НДС на эту сумму и уплатить налог в бюджет за счет собственных средств (письмо Минфина России от 21.01.2022 N 03-07-11/3512).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Ссудодатель обязан начислить НДС на эту сумму и уплатить налог в бюджет за счет собственных средств (письмо Минфина России от 21.01.2022 N 03-07-11/3512).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2011 N 273-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Амрита" на нарушение конституционных прав и свобод рядом положений статей 39, 146, 167 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 73 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации"Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 12 мая 2005 года N 167-О, факт неполучения налогоплательщиком оплаты от реализации товаров (работ, услуг) не исключает возможность взимания налога на добавленную стоимость, который, как и другие налоги, в принципе должен уплачиваться за счет собственных средств налогоплательщика (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации); в случаях отсутствия оплаты покупателем товара, работы или услуги, в стоимость которых включается налог на добавленную стоимость, налогоплательщик вправе использовать предусмотренный налоговым законодательством компенсационный механизм в виде реализации права на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму убытков от списания сомнительных долгов, включая начисленную сумму налога на добавленную стоимость (пункты 3 и 4 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Амрита" на нарушение конституционных прав и свобод рядом положений статей 39, 146, 167 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 73 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации"Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 12 мая 2005 года N 167-О, факт неполучения налогоплательщиком оплаты от реализации товаров (работ, услуг) не исключает возможность взимания налога на добавленную стоимость, который, как и другие налоги, в принципе должен уплачиваться за счет собственных средств налогоплательщика (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации); в случаях отсутствия оплаты покупателем товара, работы или услуги, в стоимость которых включается налог на добавленную стоимость, налогоплательщик вправе использовать предусмотренный налоговым законодательством компенсационный механизм в виде реализации права на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму убытков от списания сомнительных долгов, включая начисленную сумму налога на добавленную стоимость (пункты 3 и 4 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации).
Приказ Росавтодора от 21.01.2000 N 16
"Об утверждении Методических указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"¦ 4.7. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем ¦
"Об утверждении Методических указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"¦ 4.7. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем ¦
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация на УСН, не освобожденная от обязанностей налогоплательщика НДС, исходя из дохода за 2024 год, решила применять специальную ставку НДС в размере 5%. В марте 2025 года она продала собственное основное средство за 525 000 руб., в том числе НДС 25 000 руб., и начислила налог в размере 25 000 руб. В апреле покупатель вернул основное средство в связи с выявлением принципиальных недостатков, которые невозможно устранить без существенных затрат. В том же месяце организация отразила возврат в учете, выставила покупателю корректировочный счет-фактуру и зарегистрировала этот счет-фактуру в своей книге покупок. Значит, в апреле 2025 года у нее возникло право на вычет НДС в размере 25 000 руб.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация на УСН, не освобожденная от обязанностей налогоплательщика НДС, исходя из дохода за 2024 год, решила применять специальную ставку НДС в размере 5%. В марте 2025 года она продала собственное основное средство за 525 000 руб., в том числе НДС 25 000 руб., и начислила налог в размере 25 000 руб. В апреле покупатель вернул основное средство в связи с выявлением принципиальных недостатков, которые невозможно устранить без существенных затрат. В том же месяце организация отразила возврат в учете, выставила покупателю корректировочный счет-фактуру и зарегистрировала этот счет-фактуру в своей книге покупок. Значит, в апреле 2025 года у нее возникло право на вычет НДС в размере 25 000 руб.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2025 N 03-07-11/31401 <Переход на УСН и НДС>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Оплата покупателем. Если покупатель не уплатил налог, НДС в бюджет уплачивается за счет собственных средств продавца.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Оплата покупателем. Если покупатель не уплатил налог, НДС в бюджет уплачивается за счет собственных средств продавца.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, в составе расходов может быть при определенных условиях учтена сумма доначисленного НДС <*> (если он взыскивается за счет собственных средств организации и контрагентам не предъявляется) (Постановление АС Уральского округа от 06.05.2024 N Ф09-2571/24 по делу N А76-13867/2023, Определением ВС РФ от 12.08.2024 N 309-ЭС24-14304 в пересмотре отказано).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, в составе расходов может быть при определенных условиях учтена сумма доначисленного НДС <*> (если он взыскивается за счет собственных средств организации и контрагентам не предъявляется) (Постановление АС Уральского округа от 06.05.2024 N Ф09-2571/24 по делу N А76-13867/2023, Определением ВС РФ от 12.08.2024 N 309-ЭС24-14304 в пересмотре отказано).
Готовое решение: Как учесть затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае не облагается. Ведь затраты на ремонт учитываются в целях налогообложения прибыли, поэтому пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ на выполнение ремонтных работ для собственных нужд не распространяется.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае не облагается. Ведь затраты на ремонт учитываются в целях налогообложения прибыли, поэтому пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ на выполнение ремонтных работ для собственных нужд не распространяется.
Готовое решение: Как учреждению - налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, вы начислите НДС сверх цены договора и уплатите налог в бюджет из собственных средств, если вы бюджетное или автономное учреждение, либо за счет средств бюджета, если вы казенное учреждение. При этом имейте в виду, что такая уплата НДС может повлечь претензии со стороны вашего учредителя (ГРБС) либо органов государственного (муниципального) финансового контроля.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, вы начислите НДС сверх цены договора и уплатите налог в бюджет из собственных средств, если вы бюджетное или автономное учреждение, либо за счет средств бюджета, если вы казенное учреждение. При этом имейте в виду, что такая уплата НДС может повлечь претензии со стороны вашего учредителя (ГРБС) либо органов государственного (муниципального) финансового контроля.
Готовое решение: Как при оплате товаров векселем рассчитать НДС и отразить операции в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Не забудьте выставить и зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру (п. 17 Правил ведения книги продаж). В строках 3, 4, 5 и 5а счета-фактуры поставьте прочерк (пп. "з" п. 1, п. 4 Правил заполнения счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)Не забудьте выставить и зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру (п. 17 Правил ведения книги продаж). В строках 3, 4, 5 и 5а счета-фактуры поставьте прочерк (пп. "з" п. 1, п. 4 Правил заполнения счета-фактуры).
Вопрос: ООО перешло с АУСН на ОСН с 01.01.2023. При применении АУСН получен аванс по договору подряда, с которого уплачен налог. В каком порядке учитывается оплата работ, выполняемых в 2023 г.? Какова база для начисления НДС? Необходимо ли выставить счет-фактуру, учитывая, что по договору стоимость работ НДС не облагается?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В ситуации перехода с АУСН на ОСН с 01.01.2023 следует учитывать особенности отражения переходных операций по налогу на прибыль и НДС. Так, в части налога на прибыль с полученного аванса был уплачен налог (повторно не облагается). По НДС налоговой базой будет являться вся сумма по заключенному договору (несмотря на то, что договор не предусматривал НДС и аванс был получен до перехода на ОСН). Счет-фактура в таком случае покупателю не выставляется, налог уплачивается за счет собственных средств.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В ситуации перехода с АУСН на ОСН с 01.01.2023 следует учитывать особенности отражения переходных операций по налогу на прибыль и НДС. Так, в части налога на прибыль с полученного аванса был уплачен налог (повторно не облагается). По НДС налоговой базой будет являться вся сумма по заключенному договору (несмотря на то, что договор не предусматривал НДС и аванс был получен до перехода на ОСН). Счет-фактура в таком случае покупателю не выставляется, налог уплачивается за счет собственных средств.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)А в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.03.2020 N Ф08-991/2020 по делу N А32-15185/2019 подтверждена правомерность начисления НДС на стоимость работ по ремонту автомобильной дороги, находящейся на балансе органа местного самоуправления. Ремонт был выполнен налогоплательщиком за счет собственных средств, выполненные работы были сданы налогоплательщиком администрации города по акту сдачи-приемки работ на безвозмездной основе. Налоговая инспекция доначислила НДС на стоимость безвозмездно переданных ремонтных работ, суд признал такие действия налоговиков соответствующими положениям НК РФ (Определением Верховного Суда РФ от 29.07.2020 N 308-ЭС20-9827 в пересмотре дела отказано).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)А в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.03.2020 N Ф08-991/2020 по делу N А32-15185/2019 подтверждена правомерность начисления НДС на стоимость работ по ремонту автомобильной дороги, находящейся на балансе органа местного самоуправления. Ремонт был выполнен налогоплательщиком за счет собственных средств, выполненные работы были сданы налогоплательщиком администрации города по акту сдачи-приемки работ на безвозмездной основе. Налоговая инспекция доначислила НДС на стоимость безвозмездно переданных ремонтных работ, суд признал такие действия налоговиков соответствующими положениям НК РФ (Определением Верховного Суда РФ от 29.07.2020 N 308-ЭС20-9827 в пересмотре дела отказано).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) продажу физическому лицу (генеральному директору этой организации) автомобиля по цене, которая значительно ниже рыночной?..
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, начисленная в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ сумма НДС, не предъявленная покупателю и уплаченная за счет собственных средств, может рассматриваться как сумма налога, начисленная в соответствии с законодательством РФ, которая в общем случае учитывается в целях налогообложения по пп. 1 п. 1 ст. 264 и пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, начисленная в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ сумма НДС, не предъявленная покупателю и уплаченная за счет собственных средств, может рассматриваться как сумма налога, начисленная в соответствии с законодательством РФ, которая в общем случае учитывается в целях налогообложения по пп. 1 п. 1 ст. 264 и пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации строительство производственного цеха собственными силами (хозспособом) на собственном земельном участке?..
(Консультация эксперта, 2025)Учет затрат на строительство, в том числе на выполнение СМР, ведется по фактическим затратам (заработная плата работников, занятых в строительстве, начисленные на нее страховые взносы, материалы, амортизация производственного оборудования и пр.). Они отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств" (п. п. 9, 10 ФСБУ 26/2020, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Учет затрат на строительство, в том числе на выполнение СМР, ведется по фактическим затратам (заработная плата работников, занятых в строительстве, начисленные на нее страховые взносы, материалы, амортизация производственного оборудования и пр.). Они отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств" (п. п. 9, 10 ФСБУ 26/2020, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).