Начисление НДС при импорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление НДС при импорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло медицинские изделия на территорию ЕАЭС, применив освобождение от обложения НДС. Таможенный орган начислил НДС, указав, что ввезенный товар по своим характеристикам не подпадает под налоговую льготу, представил экспертное заключение, согласно которому ввезенным стоматологическим имплантатам необоснованно присвоен код ОКП 94 3810, рекомендован код ОКП 93 9800, поскольку они не предназначены для соединения костей. Суд признал правомерным применение освобождения, отметив, что общество при таможенном декларировании представило регистрационное удостоверение на медицинские изделия, которое являлось действующим и подтверждало правомерность классификации товаров в качестве льготируемых, то есть подтвердило право на освобождение от НДС согласно абз. 4 подп. 1 п. 2 ст. 149 и абз. 2 п. 2 ст. 150 НК РФ. Ссылка на экспертное заключение отклонена судом, поскольку проверка классификации медицинских изделий не относится к полномочиям таможенного органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло медицинские изделия на территорию ЕАЭС, применив освобождение от обложения НДС. Таможенный орган начислил НДС, указав, что ввезенный товар по своим характеристикам не подпадает под налоговую льготу, представил экспертное заключение, согласно которому ввезенным стоматологическим имплантатам необоснованно присвоен код ОКП 94 3810, рекомендован код ОКП 93 9800, поскольку они не предназначены для соединения костей. Суд признал правомерным применение освобождения, отметив, что общество при таможенном декларировании представило регистрационное удостоверение на медицинские изделия, которое являлось действующим и подтверждало правомерность классификации товаров в качестве льготируемых, то есть подтвердило право на освобождение от НДС согласно абз. 4 подп. 1 п. 2 ст. 149 и абз. 2 п. 2 ст. 150 НК РФ. Ссылка на экспертное заключение отклонена судом, поскольку проверка классификации медицинских изделий не относится к полномочиям таможенного органа.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что ввезенные медицинские изделия подлежали освобождению от обложения НДС, поскольку являются принадлежностью аппарата искусственной почки, включенного в Перечень медицинских товаров, ввоз которых освобожден от НДС. Поскольку в регистрационных удостоверениях на изделия был указан код ОКП, не включенный в перечень, таможенный орган пришел к выводу об отсутствии оснований для освобождения от НДС ввоза данных товаров. Суд, признавая правомерным начисление НДС, отметил, что для применения налоговой льготы необходимо совпадение кода ТН ВЭД ЕАЭС и кода ОКП в рамках одного пункта Перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Суд отклонил довод общества о том, что изделия фактически соответствуют коду ОКП аппарата искусственной почки, ввоз которого не облагается НДС. Наличие у аппарата, сменной принадлежностью (частью) которого является ввезенный товар, кода, позволяющего применить освобождение от налогообложения, правового значения не имеет, поскольку ввезенный товар зарегистрирован в качестве самостоятельного медицинского изделия, в соответствии с регистрационным удостоверением ему присвоен код ОКП, не включенный в перечень. Суд указал, что произвольное изменение кода ОКП с целью приведения товара в соответствие с перечнем является необоснованным. При этом общество может подтвердить право на освобождение от обложения НДС после выпуска товаров, приложив переоформленное регистрационное удостоверение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что ввезенные медицинские изделия подлежали освобождению от обложения НДС, поскольку являются принадлежностью аппарата искусственной почки, включенного в Перечень медицинских товаров, ввоз которых освобожден от НДС. Поскольку в регистрационных удостоверениях на изделия был указан код ОКП, не включенный в перечень, таможенный орган пришел к выводу об отсутствии оснований для освобождения от НДС ввоза данных товаров. Суд, признавая правомерным начисление НДС, отметил, что для применения налоговой льготы необходимо совпадение кода ТН ВЭД ЕАЭС и кода ОКП в рамках одного пункта Перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Суд отклонил довод общества о том, что изделия фактически соответствуют коду ОКП аппарата искусственной почки, ввоз которого не облагается НДС. Наличие у аппарата, сменной принадлежностью (частью) которого является ввезенный товар, кода, позволяющего применить освобождение от налогообложения, правового значения не имеет, поскольку ввезенный товар зарегистрирован в качестве самостоятельного медицинского изделия, в соответствии с регистрационным удостоверением ему присвоен код ОКП, не включенный в перечень. Суд указал, что произвольное изменение кода ОКП с целью приведения товара в соответствие с перечнем является необоснованным. При этом общество может подтвердить право на освобождение от обложения НДС после выпуска товаров, приложив переоформленное регистрационное удостоверение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать НДС при ввозе товаров из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать НДС при ввозе товаров из ЕАЭС
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)14. Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства-члена, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)14. Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства-члена, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
(ред. от 17.11.2025)Статья 160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Типовая ситуация: НДС при импорте: уплата и вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Импортный НДС считают исходя из таможенной стоимости, увеличенной на таможенные пошлины и акциз. Ставки обычные - 20 или 10%, их применяют все плательщики, включая упрощенцев с пониженными ставками. Есть и необлагаемые товары.
(Издательство "Главная книга", 2025)Импортный НДС считают исходя из таможенной стоимости, увеличенной на таможенные пошлины и акциз. Ставки обычные - 20 или 10%, их применяют все плательщики, включая упрощенцев с пониженными ставками. Есть и необлагаемые товары.
Готовое решение: Порядок заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 20 отразите начисленный "ввозной" НДС (налоговая база по НДС в графе 15, умноженная на ставку НДС в графе 18).
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 20 отразите начисленный "ввозной" НДС (налоговая база по НДС в графе 15, умноженная на ставку НДС в графе 18).
Типовая ситуация: НДС при импорте из ЕАЭС
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС считайте на дату принятия товаров к учету. База - стоимость товаров по контракту. Ставки обычные - 20 или 10%, их применяют все плательщики (п. п. 14, 17 Протокола о косвенных налогах).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС считайте на дату принятия товаров к учету. База - стоимость товаров по контракту. Ставки обычные - 20 или 10%, их применяют все плательщики (п. п. 14, 17 Протокола о косвенных налогах).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)Как принципал начисляет НДС при импорте товаров через агента
(КонсультантПлюс, 2025)Как принципал начисляет НДС при импорте товаров через агента