Начисление ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, налогоплательщик одновременно с добычей основного полезного ископаемого (руды товарной железной и многокомпонентной комплексной руды) добывает щебень, который является попутно добытым полезным ископаемым и также подлежит обложению НДПИ. Суд направил дело на новое рассмотрение, поскольку щебень возникает из разубоживающей породы, которая не является самостоятельным полезным ископаемым. Кроме того, при определении расчетной стоимости железной руды налогоплательщик учитывал сумму затрат, приходящихся на извлечение разубоживающих пород. В связи с этим начисление НДПИ в отношении щебня является повторным налогообложением.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, налогоплательщик одновременно с добычей основного полезного ископаемого (руды товарной железной и многокомпонентной комплексной руды) добывает щебень, который является попутно добытым полезным ископаемым и также подлежит обложению НДПИ. Суд направил дело на новое рассмотрение, поскольку щебень возникает из разубоживающей породы, которая не является самостоятельным полезным ископаемым. Кроме того, при определении расчетной стоимости железной руды налогоплательщик учитывал сумму затрат, приходящихся на извлечение разубоживающих пород. В связи с этим начисление НДПИ в отношении щебня является повторным налогообложением.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о правомерном начислении НДПИ исходя из более высокой стоимости единицы добытого полезного ископаемого - щебня, реализацию которого осуществлял налогоплательщик.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о правомерном начислении НДПИ исходя из более высокой стоимости единицы добытого полезного ископаемого - щебня, реализацию которого осуществлял налогоплательщик.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Начисленный НДПИ может относиться как к прямым, так и к косвенными расходам. Суммы налогов, начисленных в соответствии с Налоговым кодексом РФ (за исключением тех, которые не учитываются в расходах для целей налога на прибыль), относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). По расходам, связанным с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщики сами определяют в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ). Если в силу специфики вашей деятельности и с учетом экономически обоснованных показателей НДПИ можно отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), то включайте его в состав прямых расходов. В ином случае - в состав косвенных расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Начисленный НДПИ может относиться как к прямым, так и к косвенными расходам. Суммы налогов, начисленных в соответствии с Налоговым кодексом РФ (за исключением тех, которые не учитываются в расходах для целей налога на прибыль), относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). По расходам, связанным с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщики сами определяют в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ). Если в силу специфики вашей деятельности и с учетом экономически обоснованных показателей НДПИ можно отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), то включайте его в состав прямых расходов. В ином случае - в состав косвенных расходов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 343. Порядок исчисления и уплаты налога
(ред. от 17.11.2025)Статья 343. Порядок исчисления и уплаты налога
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"С учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций (в том числе НДПИ), в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Исполнив обязанность по начислению НДПИ в соответствии с поданными первоначально декларациями за 2011 год, общество правомерно квалифицировало данные начисления как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы НДПИ не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка НДПИ в 2013 году должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы НДПИ в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу статьи 250 НК РФ не является исчерпывающим".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"С учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций (в том числе НДПИ), в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Исполнив обязанность по начислению НДПИ в соответствии с поданными первоначально декларациями за 2011 год, общество правомерно квалифицировало данные начисления как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы НДПИ не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка НДПИ в 2013 году должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы НДПИ в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу статьи 250 НК РФ не является исчерпывающим".
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"С учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций (в том числе НДПИ), в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Исполнив обязанность по начислению НДПИ в соответствии с поданными первоначально декларациями за 2011 год, общество правомерно квалифицировало данные начисления как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы НДПИ не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка НДПИ в 2013 году должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы НДПИ в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу статьи 250 НК РФ не является исчерпывающим".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"С учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций (в том числе НДПИ), в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Исполнив обязанность по начислению НДПИ в соответствии с поданными первоначально декларациями за 2011 год, общество правомерно квалифицировало данные начисления как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы НДПИ не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка НДПИ в 2013 году должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы НДПИ в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу статьи 250 НК РФ не является исчерпывающим".