Начисление ндфл на подотчетные средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление ндфл на подотчетные средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил НДФЛ и страховые взносы на суммы, выданные работникам под отчет и не возвращенные ими. Поскольку общество не представило документы, подтверждающие целевое расходование денежных средств, выданных под отчет работниками, либо документы, подтверждающие наличие заемных обязательств общества перед ними, суд поддержал вывод налогового органа о том, что спорные суммы являются доходом работников, и признал правомерным доначисление обществу обязательных платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил НДФЛ и страховые взносы на суммы, выданные работникам под отчет и не возвращенные ими. Поскольку общество не представило документы, подтверждающие целевое расходование денежных средств, выданных под отчет работниками, либо документы, подтверждающие наличие заемных обязательств общества перед ними, суд поддержал вывод налогового органа о том, что спорные суммы являются доходом работников, и признал правомерным доначисление обществу обязательных платежей.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие доказательств расходования спорных подотчетных сумм на производственные нужды общества суд признал основанием для начисления НДФЛ и взносов с доходов работников, получивших авансы и не отчитавшихся за их использование в производственных целях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие доказательств расходования спорных подотчетных сумм на производственные нужды общества суд признал основанием для начисления НДФЛ и взносов с доходов работников, получивших авансы и не отчитавшихся за их использование в производственных целях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Подотчет: кому выдавать, как оформить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2025)На невозвращенные и невзысканные подотчетные суммы надо начислить НДФЛ и взносы (Письмо Минфина от 01.02.2018 N 03-04-06/5808).
(Издательство "Главная книга", 2025)На невозвращенные и невзысканные подотчетные суммы надо начислить НДФЛ и взносы (Письмо Минфина от 01.02.2018 N 03-04-06/5808).
Готовое решение: Что делать, если работник не вернул подотчетную сумму
(КонсультантПлюс, 2025)Максимальный размер удержаний из заработной платы работника - 20% от начисленной суммы за минусом НДФЛ (ст. 138 ТК РФ, Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852). Поэтому если невозвращенная подотчетная сумма превышает 20% начисленной зарплаты за минусом НДФЛ, то удерживать ее придется в течение нескольких месяцев.
(КонсультантПлюс, 2025)Максимальный размер удержаний из заработной платы работника - 20% от начисленной суммы за минусом НДФЛ (ст. 138 ТК РФ, Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852). Поэтому если невозвращенная подотчетная сумма превышает 20% начисленной зарплаты за минусом НДФЛ, то удерживать ее придется в течение нескольких месяцев.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"Одновременно производится расчет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетными лицами сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных организаций и других лиц) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"Одновременно производится расчет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетными лицами сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных организаций и других лиц) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"Одновременно производится расчет всех удержаний их начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетным лицам сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных предприятий и лиц и других) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"Одновременно производится расчет всех удержаний их начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетным лицам сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных предприятий и лиц и других) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
Вопрос: Руководитель организации на ОСН оплачивает заправку автомобиля корпоративной картой, привязанной к расчетному счету. Также он покупает кофе, воду и пр., что отражается в счете-фактуре от АЗС. Какую сумму можно взять к возмещению НДС - общую сумму покупки или стоимость ГСМ? Как в налоговом учете отразить покупку кофе?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Если руководитель возвращает денежные средства, потраченные для своих нужд на карту или в кассу организации, то он не получает облагаемого налогом дохода. НДФЛ и страховые взносы в таком случае начислять не придется (Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Если руководитель возвращает денежные средства, потраченные для своих нужд на карту или в кассу организации, то он не получает облагаемого налогом дохода. НДФЛ и страховые взносы в таком случае начислять не придется (Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ подотчетные средства, если сотрудник по ним не отчитался (отчитался несвоевременно)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал правомерным начисление работнику НДФЛ, так как общество не представило какие-либо первичные документы, подтверждающие, что подотчетные суммы были израсходованы по назначению.
Облагаются ли НДФЛ подотчетные средства, если сотрудник по ним не отчитался (отчитался несвоевременно)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал правомерным начисление работнику НДФЛ, так как общество не представило какие-либо первичные документы, подтверждающие, что подотчетные суммы были израсходованы по назначению.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)ООО "Пассив" занимается производством. В декабре отчетного года была начислена заработная плата работникам ООО в сумме 270 000 руб. Из заработной платы сотрудников были произведены следующие удержания:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)ООО "Пассив" занимается производством. В декабре отчетного года была начислена заработная плата работникам ООО в сумме 270 000 руб. Из заработной платы сотрудников были произведены следующие удержания:
Статья: Прощение долга в бухгалтерском и налоговом учете
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Прощение долга возможно также в отношении невозвращенной подотчетной суммы работника. Если работник не представил авансовый отчет и организация не удержала подотчетную сумму из зарплаты работника, то это его доход в целях НДФЛ. Доход будет получен на дату списания задолженности подотчетного лица перед организацией <12>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Прощение долга возможно также в отношении невозвращенной подотчетной суммы работника. Если работник не представил авансовый отчет и организация не удержала подотчетную сумму из зарплаты работника, то это его доход в целях НДФЛ. Доход будет получен на дату списания задолженности подотчетного лица перед организацией <12>.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить удержание невозвращенных подотчетных сумм из заработной платы работника
(КонсультантПлюс, 2025)Общий размер удержаний из заработной платы работника - 20% из суммы, оставшейся после уплаты НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, ч. 1 ст. 99 Закона об исполнительном производстве, Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852). Если невозвращенная подотчетная сумма превышает 20% начисленной зарплаты за минусом НДФЛ, то удерживайте ее из нескольких выплат.
(КонсультантПлюс, 2025)Общий размер удержаний из заработной платы работника - 20% из суммы, оставшейся после уплаты НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, ч. 1 ст. 99 Закона об исполнительном производстве, Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852). Если невозвращенная подотчетная сумма превышает 20% начисленной зарплаты за минусом НДФЛ, то удерживайте ее из нескольких выплат.
Статья: Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с ними
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если ваш директор путает деньги компании со своим кошельком и периодически оплачивает личные покупки с корпоративной карты, объясните ему, что деньги компании - это не его личные деньги и что все подотчетные траты увидят налоговики. Поэтому необходимо деньги вернуть - это безопаснее и дешевле (когда траты обнаружат налоговики, придется еще и пени со штрафом платить). Без возврата придется считать долг выплатой в пользу физлица на дату платежа со всеми вытекающими (начислением НДФЛ и взносов).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если ваш директор путает деньги компании со своим кошельком и периодически оплачивает личные покупки с корпоративной карты, объясните ему, что деньги компании - это не его личные деньги и что все подотчетные траты увидят налоговики. Поэтому необходимо деньги вернуть - это безопаснее и дешевле (когда траты обнаружат налоговики, придется еще и пени со штрафом платить). Без возврата придется считать долг выплатой в пользу физлица на дату платежа со всеми вытекающими (начислением НДФЛ и взносов).
Статья: Расчетный листок: инструкция по применению
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Указывать другие суммы, кроме обязательных, не запрещено. Ведь расчетный листок выполняет информационную функцию, и его достоинством является полнота отражения сведений. Главное, чтобы работодателю было удобно отражать эти данные и чтобы с их появлением расчетный листок оставался понятным работнику. Тогда не будет нарушением отразить все причитающиеся работнику суммы, за исключением подотчетных. И даже не будет лишней информация:
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Указывать другие суммы, кроме обязательных, не запрещено. Ведь расчетный листок выполняет информационную функцию, и его достоинством является полнота отражения сведений. Главное, чтобы работодателю было удобно отражать эти данные и чтобы с их появлением расчетный листок оставался понятным работнику. Тогда не будет нарушением отразить все причитающиеся работнику суммы, за исключением подотчетных. И даже не будет лишней информация:
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами невозвращенные подотчетные суммы, если работник не отчитался за командировку?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, в случае невозможности взыскания задолженности с работника, например, в связи с истечением срока исковой давности по ней либо прощением организацией долга в отношении выданного ему аванса на командировочные расходы соответствующие суммы должны облагаться НДФЛ. Датой получения дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, выданных под отчет, будет являться дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения об отказе взыскания (см. Письмо Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610, Постановление ФАС Поволжского округа от 13.03.2014 по делу N А65-15313/2013). Однако существует позиция, согласно которой работодатель должен исчислить НДФЛ с невозвращенных подотчетных сумм по истечении месяца, установленного для удержания работодателем задолженности работника. В целях избежания разногласий с контролирующими органами рекомендуем уточнить позицию по данному вопросу в своей ИФНС России.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, в случае невозможности взыскания задолженности с работника, например, в связи с истечением срока исковой давности по ней либо прощением организацией долга в отношении выданного ему аванса на командировочные расходы соответствующие суммы должны облагаться НДФЛ. Датой получения дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, выданных под отчет, будет являться дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения об отказе взыскания (см. Письмо Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610, Постановление ФАС Поволжского округа от 13.03.2014 по делу N А65-15313/2013). Однако существует позиция, согласно которой работодатель должен исчислить НДФЛ с невозвращенных подотчетных сумм по истечении месяца, установленного для удержания работодателем задолженности работника. В целях избежания разногласий с контролирующими органами рекомендуем уточнить позицию по данному вопросу в своей ИФНС России.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплату в рублях суточных (в том числе сверхнормативных), если работник направлен в командировку за пределы РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Страховые взносы, исчисленные с суммы сверхнормативных суточных, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Страховые взносы, исчисленные с суммы сверхнормативных суточных, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: 7 идей директора: что исполнять, а от чего отговорить
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Во-вторых, разъясните шефу налоговые риски. Фиктивный подотчет наверняка выявят налоговики, и тогда стоимость всех личных покупок они признают личным доходом директора и предъявят организации претензии по неудержанию НДФЛ и неначислению страховых взносов, попутно начислив пени и выставив штрафы. Причем произойти это может не только в случае, когда подотчет оставался незакрытым долгое время, но и если, в частности:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Во-вторых, разъясните шефу налоговые риски. Фиктивный подотчет наверняка выявят налоговики, и тогда стоимость всех личных покупок они признают личным доходом директора и предъявят организации претензии по неудержанию НДФЛ и неначислению страховых взносов, попутно начислив пени и выставив штрафы. Причем произойти это может не только в случае, когда подотчет оставался незакрытым долгое время, но и если, в частности: