Начисление налогов на выходное пособие
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление налогов на выходное пособие (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган предложил удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с выплат работнику при увольнении (по соглашению сторон и др.)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент не исчислил, не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ с единовременной выплаты (выходного пособия) работнику при расторжении трудового договора (по соглашению сторон и др.).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент не исчислил, не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ с единовременной выплаты (выходного пособия) работнику при расторжении трудового договора (по соглашению сторон и др.).
Определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 26.06.2024 по делу N 88-4872/2024 (УИД 26RS0002-01-2023-004301-35)
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении вреда, причиненного здоровью; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: В результате ДТП истец получил телесные повреждения.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение.В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов (пункт 2 статьи 1086 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении вреда, причиненного здоровью; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: В результате ДТП истец получил телесные повреждения.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение.В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов (пункт 2 статьи 1086 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"С 1 января 2015 года согласно пункту 9 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к расходам на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ относятся начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"С 1 января 2015 года согласно пункту 9 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к расходам на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ относятся начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права".
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)2. В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции.
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)2. В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции.
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)Взносы не начисляются на следующие виды выплат работающим гражданам:
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)Взносы не начисляются на следующие виды выплат работающим гражданам:
Вопрос: Распространяется ли при увольнении по соглашению сторон на иностранного работника - нерезидента РФ, находящегося в РФ, освобождение от НДФЛ и страховых взносов суммы выплат в виде выходного пособия в части, не превышающей трехкратный (шестикратный) размер среднемесячного заработка?
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, если размер выходного пособия не превышает установленный лимит, равный трехкратному размеру среднего месячного заработка работника (шестикратный - в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), на него не начисляются НДФЛ и страховые взносы при увольнении как работника, являющегося налоговым резидентом РФ, так и указанного иностранного работника, не являющегося налоговым резидентом РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, если размер выходного пособия не превышает установленный лимит, равный трехкратному размеру среднего месячного заработка работника (шестикратный - в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), на него не начисляются НДФЛ и страховые взносы при увольнении как работника, являющегося налоговым резидентом РФ, так и указанного иностранного работника, не являющегося налоговым резидентом РФ.
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По мнению инспекции, организацией занижена база страховых взносов в результате неотражения в расчете выплаты текущей заработной платы. По мнению заявителя (организации), спорные суммы не подлежат включению в базу страховых взносов, поскольку являются выходным пособием. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налоговым органом представлены документы, свидетельствующие о том, что физические лица, в отношении которых произведено доначисление страховых взносов, являлись работниками общества. Имело место отражение граждан в уточненном расчете по страховым взносам в качестве застрахованных лиц. На указанных работников представлены расчетные ведомости, табели учета рабочего времени, приказа о приеме на работу. В ходе допросов физические лица сообщили об исполнении трудовых обязанностей в организации. Заявителем не представлены достоверные сведения о фактах начисления и выплаты выходных пособий своим работникам. Представление противоречивых и неполных сведений свидетельствует о ненадлежащем ведении организацией кадрового и налогового учета. Инспекцией правомерно произведен расчет обязательств по страховым взносам в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ на основании сведений, документов, информации, имеющейся в налоговом органе.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По мнению инспекции, организацией занижена база страховых взносов в результате неотражения в расчете выплаты текущей заработной платы. По мнению заявителя (организации), спорные суммы не подлежат включению в базу страховых взносов, поскольку являются выходным пособием. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налоговым органом представлены документы, свидетельствующие о том, что физические лица, в отношении которых произведено доначисление страховых взносов, являлись работниками общества. Имело место отражение граждан в уточненном расчете по страховым взносам в качестве застрахованных лиц. На указанных работников представлены расчетные ведомости, табели учета рабочего времени, приказа о приеме на работу. В ходе допросов физические лица сообщили об исполнении трудовых обязанностей в организации. Заявителем не представлены достоверные сведения о фактах начисления и выплаты выходных пособий своим работникам. Представление противоречивых и неполных сведений свидетельствует о ненадлежащем ведении организацией кадрового и налогового учета. Инспекцией правомерно произведен расчет обязательств по страховым взносам в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ на основании сведений, документов, информации, имеющейся в налоговом органе.
Статья: Новости от 21.07.2023
("Главная книга", 2023, N 15)Обещанное при увольнении выходное пособие
("Главная книга", 2023, N 15)Обещанное при увольнении выходное пособие
Вопрос: Как учесть выходное пособие, выплачиваемое при сокращении?
(Консультация эксперта, 2025)Выходное пособие и средний заработок в расходах по налогу на прибыль
(Консультация эксперта, 2025)Выходное пособие и средний заработок в расходах по налогу на прибыль
Типовая ситуация: Как уволить работника (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если увольняющийся работник занят в приносящей доход деятельности, то все суммы, которые причитаются этому работнику, - зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие - учитывайте в расходах (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 12.03.2021 N 03-03-06/1/17367, от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894, от 24.07.2017 N 03-03-06/1/46887, от 05.05.2016 N 03-03-06/1/25976):
(Издательство "Главная книга", 2025)Если увольняющийся работник занят в приносящей доход деятельности, то все суммы, которые причитаются этому работнику, - зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие - учитывайте в расходах (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 12.03.2021 N 03-03-06/1/17367, от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894, от 24.07.2017 N 03-03-06/1/46887, от 05.05.2016 N 03-03-06/1/25976):
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и учесть выходное пособие и средний заработок за период трудоустройства работнику, увольняемому в связи с сокращением штата?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухучете расходы в виде выходного пособия работнику признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете расходы на выплату выходного пособия признаются на дату его начисления. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухучете числится обязательство, которое отсутствует в налоговом учете. В связи с этим образуется превышение обязательств в бухучете над величиной обязательств в налоговом учете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В бухучете расходы в виде выходного пособия работнику признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете расходы на выплату выходного пособия признаются на дату его начисления. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухучете числится обязательство, которое отсутствует в налоговом учете. В связи с этим образуется превышение обязательств в бухучете над величиной обязательств в налоговом учете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
"Исполнительные органы хозяйственного общества: монография"
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Рассматривая выплату "золотых парашютов" с налоговой точки зрения, необходимо отметить следующее: согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В частности, к расходам на оплату труда в соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ относятся начисления увольняемым работникам. Начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Рассматривая выплату "золотых парашютов" с налоговой точки зрения, необходимо отметить следующее: согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В частности, к расходам на оплату труда в соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ относятся начисления увольняемым работникам. Начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
Статья: Устранение несоответствий в персонифицированных сведениях
(Приходько Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)Также следует учитывать суммы выходных пособий. Например, персонифицированные сведения по работнику, уволенному в связи с призывом на военную службу, должны быть представлены налоговый орган не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим. В строке 070 следует указать всю сумму выходного пособия призывника, начисленную ему за месяц, за который подаются сведения (необлагаемую и облагаемую части, при наличии последней) (п. 1 ст. 424 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 19.01.2023 N 27-16/005026@).
(Приходько Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)Также следует учитывать суммы выходных пособий. Например, персонифицированные сведения по работнику, уволенному в связи с призывом на военную службу, должны быть представлены налоговый орган не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим. В строке 070 следует указать всю сумму выходного пособия призывника, начисленную ему за месяц, за который подаются сведения (необлагаемую и облагаемую части, при наличии последней) (п. 1 ст. 424 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 19.01.2023 N 27-16/005026@).
Вопрос: Нужно ли отражать в формах РСВ, 6-НДФЛ и ЕФС-1 сумму двухнедельного выходного пособия, выплаченную призванному в армию работнику?
(Консультация эксперта, 2024)Выходное пособие при увольнении отражается в форме 6-НДФЛ в сумме, превышающей необлагаемый предел. Его нужно показать в общих суммах начисленного дохода и налоговой базы в строках 120 и 131 разд. 2 расчета 6-НДФЛ в периоде выплаты. Дата фактического получения такого дохода - день выплаты (перечисления на счет призывника в банке). Исчисленный с этой суммы НДФЛ войдет в общую сумму исчисленного налога в строке 140. Удержанный НДФЛ включается в строки 020 разд. 1 и 160 разд. 2 и показывается в строках 021 - 026 разд. 1 и строках 161 - 166 разд. 2 в зависимости от срока перечисления в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, пп. 2 - 8 п. 25, пп. 5, 8, 9, 13 - 19 п. 28 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок N ЕД-7-11/649@)).
(Консультация эксперта, 2024)Выходное пособие при увольнении отражается в форме 6-НДФЛ в сумме, превышающей необлагаемый предел. Его нужно показать в общих суммах начисленного дохода и налоговой базы в строках 120 и 131 разд. 2 расчета 6-НДФЛ в периоде выплаты. Дата фактического получения такого дохода - день выплаты (перечисления на счет призывника в банке). Исчисленный с этой суммы НДФЛ войдет в общую сумму исчисленного налога в строке 140. Удержанный НДФЛ включается в строки 020 разд. 1 и 160 разд. 2 и показывается в строках 021 - 026 разд. 1 и строках 161 - 166 разд. 2 в зависимости от срока перечисления в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, пп. 2 - 8 п. 25, пп. 5, 8, 9, 13 - 19 п. 28 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок N ЕД-7-11/649@)).
Статья: НДФЛ-2025: какие еще новшества пора учитывать в работе (комментарий к Законам от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Заметим, что формулировки об освобождении "увольнительных" пособий от НДФЛ и страховых взносов одинаковые. Но в гл. 34 НК изменения не внесли, и для страховых взносов необлагаемая часть выходных пособий по-прежнему определяется по нормам ТК РФ <3>. В результате может получиться, что страховые взносы на выходное пособие начислять не нужно, а вот НДФЛ из него придется удержать.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Заметим, что формулировки об освобождении "увольнительных" пособий от НДФЛ и страховых взносов одинаковые. Но в гл. 34 НК изменения не внесли, и для страховых взносов необлагаемая часть выходных пособий по-прежнему определяется по нормам ТК РФ <3>. В результате может получиться, что страховые взносы на выходное пособие начислять не нужно, а вот НДФЛ из него придется удержать.