Начисление налога при уменьшении процентов по кредиту
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление налога при уменьшении процентов по кредиту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Формы изменения срока уплаты налога
(КонсультантПлюс, 2025)ИНК представляет собой такое изменение срока уплаты налога, когда организация может в течение определенного периода и в определенных размерах уменьшать свои платежи по налогу. Но в дальнейшем нужно будет поэтапно уплатить сумму кредита и начисленные проценты. ИНК можно получить по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам (п. 1 ст. 66 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)ИНК представляет собой такое изменение срока уплаты налога, когда организация может в течение определенного периода и в определенных размерах уменьшать свои платежи по налогу. Но в дальнейшем нужно будет поэтапно уплатить сумму кредита и начисленные проценты. ИНК можно получить по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам (п. 1 ст. 66 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ от 17.07.1996 N ПВ-6-11/486
"О судебной практике рассмотрения споров по вопросам, связанным с расчетами налогоплательщиков по счетам в банках и условиями функционирования предприятий с иностранными инвестициями на территории Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 30.04.1996 N 90/95, от 21.05.1996 N 6703/95)При проверке соблюдения Каргасокским филиалом Томскпромстройбанка Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации в 1993 году госналогинспекцией было выявлено, что названный филиал банка не зачислял на расчетный счет Каргасокского ЛПК средства, поступившие от покупателей этого комбината по ряду платежных поручений, а направлял их на ссудный счет, используя на погашение кредитов и уплату процентов за пользование заемными средствами. Считая, что действия филиала банка повлекли за собой задержку исполнения поручений комбината на перечисление налоговых платежей в бюджет, госналогинспекция применила к банку ответственность, предусмотренную статьей 15 названного Закона, начислив 6288600 рублей пени (с учетом уменьшения суммы санкций письмом от 17.06.94).
"О судебной практике рассмотрения споров по вопросам, связанным с расчетами налогоплательщиков по счетам в банках и условиями функционирования предприятий с иностранными инвестициями на территории Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 30.04.1996 N 90/95, от 21.05.1996 N 6703/95)При проверке соблюдения Каргасокским филиалом Томскпромстройбанка Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации в 1993 году госналогинспекцией было выявлено, что названный филиал банка не зачислял на расчетный счет Каргасокского ЛПК средства, поступившие от покупателей этого комбината по ряду платежных поручений, а направлял их на ссудный счет, используя на погашение кредитов и уплату процентов за пользование заемными средствами. Считая, что действия филиала банка повлекли за собой задержку исполнения поручений комбината на перечисление налоговых платежей в бюджет, госналогинспекция применила к банку ответственность, предусмотренную статьей 15 названного Закона, начислив 6288600 рублей пени (с учетом уменьшения суммы санкций письмом от 17.06.94).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Затраты в виде начисленных процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) признаются расходом в момент перечисления соответствующих сумм заимодавцу.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Затраты в виде начисленных процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) признаются расходом в момент перечисления соответствующих сумм заимодавцу.
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Тем не менее это не снимает проблему прекращения начисления процентов за пользование просроченным займом. Начисление процентов в налоговом учете может быть прекращено или приостановлено, в частности, согласно условиям договора (например, при истечении определенного дня просрочки, при наступлении события, очевидно свидетельствующего, что вероятность возврата кредита критически снизилась, либо подаче банком искового заявления в суд) <5>. При наличии подобного условия непосредственно в договоре займа или дополнительном соглашении к нему в налоговом учете начисление процентов также прекращается, потому что доход по долговому обязательству определяется исходя из установленной договором доходности (п. 1 ст. 328 НК РФ).
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Тем не менее это не снимает проблему прекращения начисления процентов за пользование просроченным займом. Начисление процентов в налоговом учете может быть прекращено или приостановлено, в частности, согласно условиям договора (например, при истечении определенного дня просрочки, при наступлении события, очевидно свидетельствующего, что вероятность возврата кредита критически снизилась, либо подаче банком искового заявления в суд) <5>. При наличии подобного условия непосредственно в договоре займа или дополнительном соглашении к нему в налоговом учете начисление процентов также прекращается, потому что доход по долговому обязательству определяется исходя из установленной договором доходности (п. 1 ст. 328 НК РФ).
Статья: Кредитные каникулы для малого бизнеса
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Льготный период предоставляется по заявлению заемщика без предъявления к нему специальных требований (снижение объемов выручки, осуществление деятельности в определенных отраслях и др.). В течение льготного периода кредитор по общему правилу начисляет проценты за пользование кредитом (займом) по ставке, предусмотренной договором. При этом заемщик погашает только начисляемые проценты и не обязан вносить платежи в полном размере, предусмотренном договором, что позволит существенно снизить долговую нагрузку заемщика.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Льготный период предоставляется по заявлению заемщика без предъявления к нему специальных требований (снижение объемов выручки, осуществление деятельности в определенных отраслях и др.). В течение льготного периода кредитор по общему правилу начисляет проценты за пользование кредитом (займом) по ставке, предусмотренной договором. При этом заемщик погашает только начисляемые проценты и не обязан вносить платежи в полном размере, предусмотренном договором, что позволит существенно снизить долговую нагрузку заемщика.
Готовое решение: Что такое кредиторская задолженность и как ее отражают в бухучете
(КонсультантПлюс, 2025)Погашена (уменьшена) кредиторская задолженность по кредитам и займам, процентам
(КонсультантПлюс, 2025)Погашена (уменьшена) кредиторская задолженность по кредитам и займам, процентам
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)- проценты по займу (кредиту), полученному на приобретение (создание) инвестиционного актива, в налоговом учете по методу начисления признаются в расходах на конец каждого месяца и (или) на дату прекращения действия договора займа (кредитного договора), а в бухгалтерском - включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", п. 8 ст. 272 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)- проценты по займу (кредиту), полученному на приобретение (создание) инвестиционного актива, в налоговом учете по методу начисления признаются в расходах на конец каждого месяца и (или) на дату прекращения действия договора займа (кредитного договора), а в бухгалтерском - включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", п. 8 ст. 272 НК РФ);
Статья: Расширение возможностей анализа финансовых результатов малого предприятия
(Глущенко А.В., Малий Н.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)Анализ показывает, что наблюдается небольшое снижение практически всех показателей рентабельности к концу 2020 г. по сравнению с 2019 г. (табл. 4), что является неблагоприятной тенденцией для ООО "МЕТАКОМ", однако высокие значения показателей свидетельствуют об эффективности деятельности предприятия за рассматриваемый период (рис. 2). Также к положительным моментам следует отнести рост показателя ROIBDA, это объясняется тем, что показатель прибыли OIBDA не учитывает влияния изменения сумм начисленной амортизации, процентов по кредитам и уплаченных за счет прибыли налогов.
(Глущенко А.В., Малий Н.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)Анализ показывает, что наблюдается небольшое снижение практически всех показателей рентабельности к концу 2020 г. по сравнению с 2019 г. (табл. 4), что является неблагоприятной тенденцией для ООО "МЕТАКОМ", однако высокие значения показателей свидетельствуют об эффективности деятельности предприятия за рассматриваемый период (рис. 2). Также к положительным моментам следует отнести рост показателя ROIBDA, это объясняется тем, что показатель прибыли OIBDA не учитывает влияния изменения сумм начисленной амортизации, процентов по кредитам и уплаченных за счет прибыли налогов.
Статья: Незаконное получение кредита: законодательное регулирование и практика применения
(Скрипченко Н.Ю.)
("Банковское право", 2021, N 3)К числу обязательных признаков анализируемого состава преступления законодатель отнес крупный ущерб, который причиняется кредитору и должен превышать 2 млн 250 тыс. руб. (примечание к ст. 170.2 УК РФ). В научной литературе высказываются разные суждения относительно порядка его определения ущерба. Большая часть ученых считает, что нужно исходить из размера полученных кредитных средств и начисленных процентов <9>. Другие полагают, что нужно исходить из размера невозвращенного кредита и упущенной выгоды, которую образуют неполученные проценты за кредит и доходы, которые получил бы кредитор, использовав своевременно возвращенные заемщиком средства для заключения очередной сделки <10>. Определяя крупный ущерб как оценочную категорию, отдельные представители уголовно-правовой науки предлагают включать в нее все общественно опасные последствия для кредитора: риск банкротства, срыв запланированных сделок, уменьшение финансового оборота, вынужденную неуплату налогов и других обязательств, сокращение штатов, снижение деловой активности, утрата доверия и др. <11>. Ряд исследователей считают, что ущерб, причиненный кредитору в результате невозвращения кредитных средств, охватывается преступлением, предусмотренным ст. 177 УК РФ "Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности", и предлагают перевести состав незаконного получения кредита из материальных в формальные, закрепив в числе криминообразующих признаков крупный размер кредита <12>.
(Скрипченко Н.Ю.)
("Банковское право", 2021, N 3)К числу обязательных признаков анализируемого состава преступления законодатель отнес крупный ущерб, который причиняется кредитору и должен превышать 2 млн 250 тыс. руб. (примечание к ст. 170.2 УК РФ). В научной литературе высказываются разные суждения относительно порядка его определения ущерба. Большая часть ученых считает, что нужно исходить из размера полученных кредитных средств и начисленных процентов <9>. Другие полагают, что нужно исходить из размера невозвращенного кредита и упущенной выгоды, которую образуют неполученные проценты за кредит и доходы, которые получил бы кредитор, использовав своевременно возвращенные заемщиком средства для заключения очередной сделки <10>. Определяя крупный ущерб как оценочную категорию, отдельные представители уголовно-правовой науки предлагают включать в нее все общественно опасные последствия для кредитора: риск банкротства, срыв запланированных сделок, уменьшение финансового оборота, вынужденную неуплату налогов и других обязательств, сокращение штатов, снижение деловой активности, утрата доверия и др. <11>. Ряд исследователей считают, что ущерб, причиненный кредитору в результате невозвращения кредитных средств, охватывается преступлением, предусмотренным ст. 177 УК РФ "Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности", и предлагают перевести состав незаконного получения кредита из материальных в формальные, закрепив в числе криминообразующих признаков крупный размер кредита <12>.
Статья: Учет служебных изобретений в 2025 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 7)При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. То есть учитываются либо документально подтвержденные расходы, либо расходы по нормативу 30%.
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 7)При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. То есть учитываются либо документально подтвержденные расходы, либо расходы по нормативу 30%.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, общество ранее учло проценты по займу для целей налога на прибыль. Однако в момент получения от контрагента кредит-ноты размер ранее начисленных процентов был уменьшен, т.е. их учет в расходах с этой даты стал некорректным, и данные суммы общество должно признать в составе доходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, общество ранее учло проценты по займу для целей налога на прибыль. Однако в момент получения от контрагента кредит-ноты размер ранее начисленных процентов был уменьшен, т.е. их учет в расходах с этой даты стал некорректным, и данные суммы общество должно признать в составе доходов.
Вопрос: Как отразить в учете внесение учредителем денежных средств на пополнение оборотных средств?
(Консультация эксперта, 2025)В то же время если заем является процентным, то сумма процентов представляет собой расход организации, поскольку их выплата приводит к уменьшению экономических выгод (п. 2 ПБУ 10/99), который отражается проводками по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 66 (67).
(Консультация эксперта, 2025)В то же время если заем является процентным, то сумма процентов представляет собой расход организации, поскольку их выплата приводит к уменьшению экономических выгод (п. 2 ПБУ 10/99), который отражается проводками по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 66 (67).