Начисление налога на движимое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление налога на движимое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Переход права собственности на автомобиль по договору купли-продажи и постановка на регистрационный учет
(КонсультантПлюс, 2025)...в собственности муниципального образования... находилось транспортное средство - автобус... которое по договору купли-продажи движимого имущества... было им отчуждено обществу... и 28.02.2020 передано последнему по акту приема-передачи.
(КонсультантПлюс, 2025)...в собственности муниципального образования... находилось транспортное средство - автобус... которое по договору купли-продажи движимого имущества... было им отчуждено обществу... и 28.02.2020 передано последнему по акту приема-передачи.
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 13.07.2023 N 88-25551/2023 по делу N 2-1472/2022 (УИД 34RS0002-01-2022-001168-03)
Категория спора: Купля-продажа автомобилей.
Требования: О признании договора недействительным.
Обстоятельства: Истец указал, что стороны при заключении указанных сделок действовали недобросовестно, в ущерб интересам налогового органа, а оспариваемые договоры нарушают права налогового органа как взыскателя.
Решение: Удовлетворено.С учетом представленных в дело доказательств суд апелляционной инстанции при принятии нового решения правомерно установил, что заключение оспариваемых сделок имело своей целью не возникновение прав собственности в отношении движимого имущества, а неисполнение должником обязанности по уплате начисленных налогов и сборов, в том числе посредством вывода им указанного имущества из собственности в целях недопущения обращения на него взыскания, заключенные договоры являются мнимыми, после совершения оспариваемых сделок движимое имущество передавалось покупателями в пользование лица, аффилированным с должником, а доходы ФИО1 не свидетельствуют о наличии финансовой ее возможности приобретения транспортного средства, более того, доказательств оплаты последней стоимости имущества, согласованной условиями соответствующего договора, не представлено.
Категория спора: Купля-продажа автомобилей.
Требования: О признании договора недействительным.
Обстоятельства: Истец указал, что стороны при заключении указанных сделок действовали недобросовестно, в ущерб интересам налогового органа, а оспариваемые договоры нарушают права налогового органа как взыскателя.
Решение: Удовлетворено.С учетом представленных в дело доказательств суд апелляционной инстанции при принятии нового решения правомерно установил, что заключение оспариваемых сделок имело своей целью не возникновение прав собственности в отношении движимого имущества, а неисполнение должником обязанности по уплате начисленных налогов и сборов, в том числе посредством вывода им указанного имущества из собственности в целях недопущения обращения на него взыскания, заключенные договоры являются мнимыми, после совершения оспариваемых сделок движимое имущество передавалось покупателями в пользование лица, аффилированным с должником, а доходы ФИО1 не свидетельствуют о наличии финансовой ее возможности приобретения транспортного средства, более того, доказательств оплаты последней стоимости имущества, согласованной условиями соответствующего договора, не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на движимое имущество не начисляется с 1 января 2019 г. (ст. 374 НК РФ, п. 19 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на движимое имущество не начисляется с 1 января 2019 г. (ст. 374 НК РФ, п. 19 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)По оборудованию, которое относится к движимому имуществу, налог начислять не нужно, так как оно не является объектом обложения. Это следует из п. 1 ст. 374 НК РФ. Признаки такого оборудования перечислены в Письме Минэнерго России от 14.02.2025 N ЕГ-2286/07.
(КонсультантПлюс, 2025)По оборудованию, которое относится к движимому имуществу, налог начислять не нужно, так как оно не является объектом обложения. Это следует из п. 1 ст. 374 НК РФ. Признаки такого оборудования перечислены в Письме Минэнерго России от 14.02.2025 N ЕГ-2286/07.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налогоплательщиком 22.07.2021 представлена уточненная (корректировка 1) налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2020 год с уменьшением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией. Обществом были в том числе исключены начисления налога на движимое имущество, которое с 01.01.2019 не признается объектом налогообложения независимо от даты принятия объекта основного средства в эксплуатацию.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налогоплательщиком 22.07.2021 представлена уточненная (корректировка 1) налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2020 год с уменьшением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией. Обществом были в том числе исключены начисления налога на движимое имущество, которое с 01.01.2019 не признается объектом налогообложения независимо от даты принятия объекта основного средства в эксплуатацию.
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
(Заключено в г. Гонконге 18.01.2016)
(вместе с "Протоколом к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Подписан в г. Гонконге 18.01.2016))2. Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества.
(Заключено в г. Гонконге 18.01.2016)
(вместе с "Протоколом к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Подписан в г. Гонконге 18.01.2016))2. Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете некоммерческой организации сумма амортизации по объекту основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском балансе объект ОС отражается по балансовой стоимости. Она представляет собой первоначальную стоимость за вычетом накопленной амортизации (п. 25 ФСБУ 6/2020). В связи с этим на отчетную дату на сумму начисленной амортизации необходимо скорректировать фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества. Считаем, что такая корректировка может отражаться сторнировочной записью по формированию этого фонда.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском балансе объект ОС отражается по балансовой стоимости. Она представляет собой первоначальную стоимость за вычетом накопленной амортизации (п. 25 ФСБУ 6/2020). В связи с этим на отчетную дату на сумму начисленной амортизации необходимо скорректировать фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества. Считаем, что такая корректировка может отражаться сторнировочной записью по формированию этого фонда.
Готовое решение: Как учесть расходы на вывоз мусора в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если услуги по вывозу мусора связаны с приобретением или строительством ОС, то расходы по этим услугам включайте в первоначальную стоимость ОС и списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если услуги по вывозу мусора связаны с приобретением или строительством ОС, то расходы по этим услугам включайте в первоначальную стоимость ОС и списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 257 НК РФ).
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Установление в составе рабочего плана счетов дополнительных аналитических кодов видов синтетического счета объекта учета, детализирующих группу "Иные объекты интеллектуальной собственности", выполняется учреждением (централизованной бухгалтерией) в рамках формирования учетной политики исходя из требований законодательства РФ, органов, осуществляющих функции и полномочия учредителя, требований к раскрытию информации о нематериальных активах учреждения, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Установление в составе рабочего плана счетов дополнительных аналитических кодов видов синтетического счета объекта учета, детализирующих группу "Иные объекты интеллектуальной собственности", выполняется учреждением (централизованной бухгалтерией) в рамках формирования учетной политики исходя из требований законодательства РФ, органов, осуществляющих функции и полномочия учредителя, требований к раскрытию информации о нематериальных активах учреждения, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, передачу филиалу объекта основных средств, который используется в основном производстве?..
(Консультация эксперта, 2025)Головная организация передала филиалу объект ОС (движимое имущество). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС составляет 600 000 руб.; ликвидационная стоимость принята равной нулю; сумма амортизации, накопленной на дату передачи, - 120 000 руб.; оставшийся срок полезного использования - 48 месяцев; амортизация начисляется линейным способом (методом). Согласно учетной политике в целях бухучета амортизация начисляется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Головная организация передала филиалу объект ОС (движимое имущество). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС составляет 600 000 руб.; ликвидационная стоимость принята равной нулю; сумма амортизации, накопленной на дату передачи, - 120 000 руб.; оставшийся срок полезного использования - 48 месяцев; амортизация начисляется линейным способом (методом). Согласно учетной политике в целях бухучета амортизация начисляется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца.
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете передачу основных средств в пользование отражают внутренними записями по счету 01, амортизацию начисляют проводкой Д 91.02 - К 02, НДС - Д 91.02 - К 68.02. Для налога на прибыль амортизацию продолжают начислять, но в расходы не включают. При УСН списанные расходы на покупку ОС восстанавливать не надо (ст. 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете передачу основных средств в пользование отражают внутренними записями по счету 01, амортизацию начисляют проводкой Д 91.02 - К 02, НДС - Д 91.02 - К 68.02. Для налога на прибыль амортизацию продолжают начислять, но в расходы не включают. При УСН списанные расходы на покупку ОС восстанавливать не надо (ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2025)Если предмет лизинга - транспортное средство, то НДС с лизингового платежа начислять не нужно, так как местом оказания услуги будет не территория РФ (п. 28, пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если предмет лизинга - транспортное средство, то НДС с лизингового платежа начислять не нужно, так как местом оказания услуги будет не территория РФ (п. 28, пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопросы: Есть ли обязанность в начислении НДС при модернизации объекта ОС, являющегося движимым имуществом, хозяйственным способом?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопросы: Есть ли обязанность в начислении НДС при модернизации объекта ОС, являющегося движимым имуществом, хозяйственным способом?
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Однако суд решил, что расходы по возведению фундамента для станка являются расходами, связанными с производством и реализацией, которые списываются единовременно. Данные затраты не увеличивают первоначальную стоимость основных средств. Следовательно, начисление налога на имущество является неправомерным (Постановление ФАС Центрального округа от 25.10.2012 по делу N А09-3038/2011).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Однако суд решил, что расходы по возведению фундамента для станка являются расходами, связанными с производством и реализацией, которые списываются единовременно. Данные затраты не увеличивают первоначальную стоимость основных средств. Следовательно, начисление налога на имущество является неправомерным (Постановление ФАС Центрального округа от 25.10.2012 по делу N А09-3038/2011).
Статья: Налог на имущество в 2023 - 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Одним из главных вопросов при начислении налога на имущество является отнесение некоторых видов имущества к движимому или недвижимому.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Одним из главных вопросов при начислении налога на имущество является отнесение некоторых видов имущества к движимому или недвижимому.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете продажу объекта основных средств (движимого имущества), если в результате продажи данного объекта организацией получен убыток?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете продажу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если в результате продажи данного объекта организацией получен убыток?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете продажу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если в результате продажи данного объекта организацией получен убыток?