Начисление налога на движимое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление налога на движимое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Переход права собственности на автомобиль по договору купли-продажи и постановка на регистрационный учет
(КонсультантПлюс, 2025)...в собственности муниципального образования... находилось транспортное средство - автобус... которое по договору купли-продажи движимого имущества... было им отчуждено обществу... и 28.02.2020 передано последнему по акту приема-передачи.
(КонсультантПлюс, 2025)...в собственности муниципального образования... находилось транспортное средство - автобус... которое по договору купли-продажи движимого имущества... было им отчуждено обществу... и 28.02.2020 передано последнему по акту приема-передачи.
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 13.07.2023 N 88-25551/2023 по делу N 2-1472/2022 (УИД 34RS0002-01-2022-001168-03)
Категория спора: Купля-продажа автомобилей.
Требования: О признании договора недействительным.
Обстоятельства: Истец указал, что стороны при заключении указанных сделок действовали недобросовестно, в ущерб интересам налогового органа, а оспариваемые договоры нарушают права налогового органа как взыскателя.
Решение: Удовлетворено.С учетом представленных в дело доказательств суд апелляционной инстанции при принятии нового решения правомерно установил, что заключение оспариваемых сделок имело своей целью не возникновение прав собственности в отношении движимого имущества, а неисполнение должником обязанности по уплате начисленных налогов и сборов, в том числе посредством вывода им указанного имущества из собственности в целях недопущения обращения на него взыскания, заключенные договоры являются мнимыми, после совершения оспариваемых сделок движимое имущество передавалось покупателями в пользование лица, аффилированным с должником, а доходы ФИО1 не свидетельствуют о наличии финансовой ее возможности приобретения транспортного средства, более того, доказательств оплаты последней стоимости имущества, согласованной условиями соответствующего договора, не представлено.
Категория спора: Купля-продажа автомобилей.
Требования: О признании договора недействительным.
Обстоятельства: Истец указал, что стороны при заключении указанных сделок действовали недобросовестно, в ущерб интересам налогового органа, а оспариваемые договоры нарушают права налогового органа как взыскателя.
Решение: Удовлетворено.С учетом представленных в дело доказательств суд апелляционной инстанции при принятии нового решения правомерно установил, что заключение оспариваемых сделок имело своей целью не возникновение прав собственности в отношении движимого имущества, а неисполнение должником обязанности по уплате начисленных налогов и сборов, в том числе посредством вывода им указанного имущества из собственности в целях недопущения обращения на него взыскания, заключенные договоры являются мнимыми, после совершения оспариваемых сделок движимое имущество передавалось покупателями в пользование лица, аффилированным с должником, а доходы ФИО1 не свидетельствуют о наличии финансовой ее возможности приобретения транспортного средства, более того, доказательств оплаты последней стоимости имущества, согласованной условиями соответствующего договора, не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на движимое имущество не начисляется с 1 января 2019 г. (ст. 374 НК РФ, п. 19 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на движимое имущество не начисляется с 1 января 2019 г. (ст. 374 НК РФ, п. 19 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)По оборудованию, которое относится к движимому имуществу, налог начислять не нужно, так как оно не является объектом обложения. Это следует из п. 1 ст. 374 НК РФ. Признаки такого оборудования перечислены в Письме Минэнерго России от 14.02.2025 N ЕГ-2286/07.
(КонсультантПлюс, 2025)По оборудованию, которое относится к движимому имуществу, налог начислять не нужно, так как оно не является объектом обложения. Это следует из п. 1 ст. 374 НК РФ. Признаки такого оборудования перечислены в Письме Минэнерго России от 14.02.2025 N ЕГ-2286/07.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налогоплательщиком 22.07.2021 представлена уточненная (корректировка 1) налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2020 год с уменьшением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией. Обществом были в том числе исключены начисления налога на движимое имущество, которое с 01.01.2019 не признается объектом налогообложения независимо от даты принятия объекта основного средства в эксплуатацию.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налогоплательщиком 22.07.2021 представлена уточненная (корректировка 1) налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2020 год с уменьшением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией. Обществом были в том числе исключены начисления налога на движимое имущество, которое с 01.01.2019 не признается объектом налогообложения независимо от даты принятия объекта основного средства в эксплуатацию.
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
(Заключено в г. Гонконге 18.01.2016)
(вместе с "Протоколом к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Подписан в г. Гонконге 18.01.2016))2. Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества.
(Заключено в г. Гонконге 18.01.2016)
(вместе с "Протоколом к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Подписан в г. Гонконге 18.01.2016))2. Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества.
Готовое решение: Какое имущество учреждения облагается налогом на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)По оборудованию, которое после ввода в эксплуатацию относится к движимому имуществу, налог начислять не нужно, так как оно не является объектом обложения согласно пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ. Признаки такого оборудования перечислены в Письме Минэнерго России от 14.02.2025 N ЕГ-2286/07.
(КонсультантПлюс, 2025)По оборудованию, которое после ввода в эксплуатацию относится к движимому имуществу, налог начислять не нужно, так как оно не является объектом обложения согласно пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ. Признаки такого оборудования перечислены в Письме Минэнерго России от 14.02.2025 N ЕГ-2286/07.
Вопрос: ООО планирует приобрести моторную лодку и учитывать ее на балансе в качестве основного средства. Лодка не подлежит государственной регистрации в ГИМС МЧС России. Возникает ли в отношении такой лодки обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)С 01.01.2019 не начисляется налог на движимое имущество (ст. 374 НК РФ, п. 19 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)С 01.01.2019 не начисляется налог на движимое имущество (ст. 374 НК РФ, п. 19 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя передача в аренду объекта основных средств, относящегося к движимому имуществу, и его возврат арендатором по окончании срока договора аренды? Организация применяет общую систему налогообложения...
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете организации-арендодателя передача в аренду объекта основных средств (ОС), относящегося к движимому имуществу, и его возврат арендатором по окончании срока договора аренды? Организация применяет общую систему налогообложения.
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете организации-арендодателя передача в аренду объекта основных средств (ОС), относящегося к движимому имуществу, и его возврат арендатором по окончании срока договора аренды? Организация применяет общую систему налогообложения.
Вопрос: Вправе ли ООО при возобновлении деятельности начислить амортизацию за два года? Если да, то можно ли начислить амортизацию в текущем периоде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО на ОСН два года не вело деятельность, подавало нулевую отчетность. При этом на балансе имелись ОС (движимое имущество), по которым в налоговом учете амортизация не начислялась. Консервация оформлена не была, хотя фактически ОС не использовались. Вправе ли ООО при возобновлении деятельности начислить амортизацию за два года? Если да, то можно ли начислить амортизацию в текущем периоде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО на ОСН два года не вело деятельность, подавало нулевую отчетность. При этом на балансе имелись ОС (движимое имущество), по которым в налоговом учете амортизация не начислялась. Консервация оформлена не была, хотя фактически ОС не использовались. Вправе ли ООО при возобновлении деятельности начислить амортизацию за два года? Если да, то можно ли начислить амортизацию в текущем периоде?
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете некоммерческой организации сумма амортизации по объекту основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском балансе объект ОС отражается по балансовой стоимости. Она представляет собой первоначальную стоимость за вычетом накопленной амортизации (п. 25 ФСБУ 6/2020). В связи с этим на отчетную дату на сумму начисленной амортизации необходимо скорректировать фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества. Считаем, что такая корректировка может отражаться сторнировочной записью по формированию этого фонда.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском балансе объект ОС отражается по балансовой стоимости. Она представляет собой первоначальную стоимость за вычетом накопленной амортизации (п. 25 ФСБУ 6/2020). В связи с этим на отчетную дату на сумму начисленной амортизации необходимо скорректировать фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества. Считаем, что такая корректировка может отражаться сторнировочной записью по формированию этого фонда.
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете передачу основных средств в пользование отражают внутренними записями по счету 01, амортизацию начисляют проводкой Д 91.02 - К 02, НДС - Д 91.02 - К 68.02. Для налога на прибыль амортизацию продолжают начислять, но в расходы не включают. При УСН списанные расходы на покупку ОС восстанавливать не надо (ст. 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете передачу основных средств в пользование отражают внутренними записями по счету 01, амортизацию начисляют проводкой Д 91.02 - К 02, НДС - Д 91.02 - К 68.02. Для налога на прибыль амортизацию продолжают начислять, но в расходы не включают. При УСН списанные расходы на покупку ОС восстанавливать не надо (ст. 270 НК РФ).
Статья: Комплектная трансформаторная подстанция: код по ОКОФ, налог на имущество
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Является эта установка сооружением или оборудованием? К какому коду ОКОФ ее следует отнести? Это движимое или недвижимое имущество? Следует ли начислять налог на имущество?
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Является эта установка сооружением или оборудованием? К какому коду ОКОФ ее следует отнести? Это движимое или недвижимое имущество? Следует ли начислять налог на имущество?
Статья: Комментарий к Постановлению АС МО от 14.02.2023 по делу N А40-110147/2020
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)- необоснованно признаны обществом движимым имуществом, в действительности эти объекты обладают признаками недвижимости;
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)- необоснованно признаны обществом движимым имуществом, в действительности эти объекты обладают признаками недвижимости;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопросы: Есть ли обязанность в начислении НДС при модернизации объекта ОС, являющегося движимым имуществом, хозяйственным способом?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопросы: Есть ли обязанность в начислении НДС при модернизации объекта ОС, являющегося движимым имуществом, хозяйственным способом?