Начисление курсовой разницы по форме 0503127
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление курсовой разницы по форме 0503127 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как покупателю учитывать расчеты по договору в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как покупателю рассчитывать и отражать курсовые разницы по договору в иностранной валюте (у. е.) в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как покупателю рассчитывать и отражать курсовые разницы по договору в иностранной валюте (у. е.) в бухгалтерском и налоговом учете
Готовое решение: Как продавцу учитывать расчеты с покупателями по договорам в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как продавцу рассчитывать и отражать курсовые разницы по договорам в иностранной валюте (у. е.) в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как продавцу рассчитывать и отражать курсовые разницы по договорам в иностранной валюте (у. е.) в бухгалтерском и налоговом учете
Нормативные акты
<Письмо> Департамента финансов г. Москвы от 24.12.2013 N 140-01-34-196/13
"О порядке отражения в бюджетном (бухгалтерском) учете операций со средствами в иностранной валюте"по стр. 173 указывается сумма начисленной курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет.
"О порядке отражения в бюджетном (бухгалтерском) учете операций со средствами в иностранной валюте"по стр. 173 указывается сумма начисленной курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет.
Статья: Покупка организацией связи товаров в Армении
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В 2023 и 2024 годах и положительная, и отрицательная курсовые разницы, начисленные по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при исчислении налога на прибыль только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В 2023 и 2024 годах и положительная, и отрицательная курсовые разницы, начисленные по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при исчислении налога на прибыль только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль отрицательных курсовых разниц при погашении дебиторской задолженности по оплате стоимости реализуемых прав требования (долей в уставном капитале).
(Письмо Минфина России от 08.04.2024 N 03-03-06/1/32016)Таким образом, отрицательная курсовая разница, возникшая (начисленная) в 2023 - 2024 годах, признается в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли на дату прекращения (исполнения) соответствующих требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 08.04.2024 N 03-03-06/1/32016)Таким образом, отрицательная курсовая разница, возникшая (начисленная) в 2023 - 2024 годах, признается в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли на дату прекращения (исполнения) соответствующих требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Следующий наш шаг представляет собой определение признаков, свойственных долговым обязательствам. Российское налоговое законодательство в понятие долговых обязательств включает кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, вклады, денежные обязательства, возникающие из соглашений о финансировании, и иные формы заимствования. Из понятия долговых обязательств, данного налоговым законодательством, можно сделать вывод о том, что все перечисленные договоры являются формами заимствования и, следовательно, предполагают возвратность средств. Это является одним из основных признаков для установления истинной формы правоотношений. Например, в российской судебной практике существуют споры о квалификации заемных обязательств, граничащих с инвестиционными правоотношениями, которые по своей сути не предполагают возврата фиксированных сумм, а лишь долю в прибыли. Такие обстоятельства нашли отражение в деле ЗАО "Нэм Ойл" <7>. В данном споре налоговый орган стремился переквалифицировать заемные правоотношения с взаимозависимыми лицами в инвестиционные и тем самым исключить из расходов суммы начисленных процентов. Позиция налогового органа и суда основывалась на отсутствии возвратности займа в силу неоднократной пролонгации срока его погашения, невозможности его погашения за счет прибыли организации в установленные сроки, а также основной цели привлечения заемных средств - приобретение активов взаимозависимого российского лица. В результате проценты по спорной задолженности были исключены из расходов. Схожие обстоятельства представлены в деле ООО "Хэмэн - Дальний Восток" <8> - общество не осуществляло выплат по задолженности перед иностранным учредителем, срок погашения займа неоднократно продлевался, соответственно, правомерна позиция налогового органа, указывающая на необходимость исключения процентов по долговым обязательствам из внереализационных расходов. Но существует и положительная практика для налогоплательщиков, например в деле ООО "Кнауф Инсулейшн" <9> в соответствии с позицией налогового органа исключению подлежали начисленные проценты и отрицательные курсовые разницы. Данная позиция не была поддержана арбитражным судом в силу отсутствия налоговой выгоды для группы, в которую входит налогоплательщик, так как процентные доходы подлежали налогообложению в иностранной юрисдикции по ставке, значительно превышающей ставку налога на прибыль в РФ, и возможности существования иностранных инвестиций в форме выдачи заемных средств.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Следующий наш шаг представляет собой определение признаков, свойственных долговым обязательствам. Российское налоговое законодательство в понятие долговых обязательств включает кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, вклады, денежные обязательства, возникающие из соглашений о финансировании, и иные формы заимствования. Из понятия долговых обязательств, данного налоговым законодательством, можно сделать вывод о том, что все перечисленные договоры являются формами заимствования и, следовательно, предполагают возвратность средств. Это является одним из основных признаков для установления истинной формы правоотношений. Например, в российской судебной практике существуют споры о квалификации заемных обязательств, граничащих с инвестиционными правоотношениями, которые по своей сути не предполагают возврата фиксированных сумм, а лишь долю в прибыли. Такие обстоятельства нашли отражение в деле ЗАО "Нэм Ойл" <7>. В данном споре налоговый орган стремился переквалифицировать заемные правоотношения с взаимозависимыми лицами в инвестиционные и тем самым исключить из расходов суммы начисленных процентов. Позиция налогового органа и суда основывалась на отсутствии возвратности займа в силу неоднократной пролонгации срока его погашения, невозможности его погашения за счет прибыли организации в установленные сроки, а также основной цели привлечения заемных средств - приобретение активов взаимозависимого российского лица. В результате проценты по спорной задолженности были исключены из расходов. Схожие обстоятельства представлены в деле ООО "Хэмэн - Дальний Восток" <8> - общество не осуществляло выплат по задолженности перед иностранным учредителем, срок погашения займа неоднократно продлевался, соответственно, правомерна позиция налогового органа, указывающая на необходимость исключения процентов по долговым обязательствам из внереализационных расходов. Но существует и положительная практика для налогоплательщиков, например в деле ООО "Кнауф Инсулейшн" <9> в соответствии с позицией налогового органа исключению подлежали начисленные проценты и отрицательные курсовые разницы. Данная позиция не была поддержана арбитражным судом в силу отсутствия налоговой выгоды для группы, в которую входит налогоплательщик, так как процентные доходы подлежали налогообложению в иностранной юрисдикции по ставке, значительно превышающей ставку налога на прибыль в РФ, и возможности существования иностранных инвестиций в форме выдачи заемных средств.
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (при методе начисления) (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (при методе начисления) (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ);
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в виде курсовых разниц, начисленных по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54851)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в виде курсовых разниц, начисленных по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54851)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в виде курсовых разниц, начисленных по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 11)Таким образом, начисление организацией курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете до внесения изменений в условия валютного займа соответствует нормам законодательства РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 11)Таким образом, начисление организацией курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете до внесения изменений в условия валютного займа соответствует нормам законодательства РФ.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц по требованию в иностранной валюте к дочернему обществу о возврате части вклада в уставный капитал, подлежащий уменьшению решением налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-03-06/1/79711)Следовательно, доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, начисленные по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в составе внереализационных доходов (внереализационных расходов) по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-03-06/1/79711)Следовательно, доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, начисленные по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в составе внереализационных доходов (внереализационных расходов) по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
Статья: Новости от 07.03.2019
("Главная книга", 2019, N 6)Курсовые разницы, начисленные на обязательства и требования, не связанные с деятельностью организации, направленной на получение дохода, не могут включаться в "прибыльную" базу.
("Главная книга", 2019, N 6)Курсовые разницы, начисленные на обязательства и требования, не связанные с деятельностью организации, направленной на получение дохода, не могут включаться в "прибыльную" базу.
Статья: Учет курсовой разницы: изменение трактовки
(Моряк Е.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Учитывая, что применение указанного в пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ порядка учета отрицательных курсовых разниц в 2022 году не влечет начисление пени за просрочку исполнения обязанности по уплате авансовых платежей, ФНС рекомендовала отражать скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц единожды в налоговых декларациях за 2022 год, без представления уточненных налоговых деклараций за отчетные периоды 2022 года (Письмо от 01.03.2023 N СД-4-3/2369@).
(Моряк Е.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Учитывая, что применение указанного в пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ порядка учета отрицательных курсовых разниц в 2022 году не влечет начисление пени за просрочку исполнения обязанности по уплате авансовых платежей, ФНС рекомендовала отражать скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц единожды в налоговых декларациях за 2022 год, без представления уточненных налоговых деклараций за отчетные периоды 2022 года (Письмо от 01.03.2023 N СД-4-3/2369@).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(+) 3. ИФНС исключила из расходов курсовые разницы по правам требования, выраженным в валюте. По мнению ИФНС, выраженное в валюте право требования не подлежит переоценке, в связи с чем общество (поручитель) неправомерно начислило курсовые разницы на дебиторскую задолженность заемщиков. При этом, поскольку задолженность дебиторов перед обществом не была погашена, суммовые разницы также не могли быть начислены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(+) 3. ИФНС исключила из расходов курсовые разницы по правам требования, выраженным в валюте. По мнению ИФНС, выраженное в валюте право требования не подлежит переоценке, в связи с чем общество (поручитель) неправомерно начислило курсовые разницы на дебиторскую задолженность заемщиков. При этом, поскольку задолженность дебиторов перед обществом не была погашена, суммовые разницы также не могли быть начислены.