Начисление командировочных сверх нормы
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление командировочных сверх нормы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Командировочные расходы: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете подтвержденные документами затраты на командировку включают в расходы. НДФЛ и страховые взносы на командировочные расходы не начисляют, исключение - суточные сверх норм. При командировках в новые регионы повышенные суточные включают в расходы и не облагают НДФЛ и взносами в полной сумме, а безотчетные суммы - в размере не более 700 руб. в день (ст. ст. 217, 264, 422 НК РФ, Письмо Минфина от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29254).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете подтвержденные документами затраты на командировку включают в расходы. НДФЛ и страховые взносы на командировочные расходы не начисляют, исключение - суточные сверх норм. При командировках в новые регионы повышенные суточные включают в расходы и не облагают НДФЛ и взносами в полной сумме, а безотчетные суммы - в размере не более 700 руб. в день (ст. ст. 217, 264, 422 НК РФ, Письмо Минфина от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29254).
Статья: Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с ними
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Не будем забывать и о том, что в налоговом учете по дате утверждения авансового отчета определяется момент признания некоторых расходов (например, на командировки или представительских), а также определяется момент начисления НДФЛ по сверхнормативным суточным и другим облагаемым командировочным выплатам <14>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Не будем забывать и о том, что в налоговом учете по дате утверждения авансового отчета определяется момент признания некоторых расходов (например, на командировки или представительских), а также определяется момент начисления НДФЛ по сверхнормативным суточным и другим облагаемым командировочным выплатам <14>.
Нормативные акты
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)К элементу "Прочие расходы" относятся расходы, которые не связаны с использованием рабочей силы, предметов труда, средств труда данной организации и которые нельзя причислить к расходам на оплату труда, материальным расходам, суммам начисленной амортизации. В элемент "Прочие расходы" включаются расходы на оплату услуг (кроме услуг производственного характера), выполняемых сторонними организациями, уплату налогов (за исключением налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ), сборов, взносы на страхование имущества, отчисления на НИОКР, командировочные расходы, выплаты подъемных, арендная плата и иные расходы, которые нельзя отнести к названным выше ресурсным элементам.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)К элементу "Прочие расходы" относятся расходы, которые не связаны с использованием рабочей силы, предметов труда, средств труда данной организации и которые нельзя причислить к расходам на оплату труда, материальным расходам, суммам начисленной амортизации. В элемент "Прочие расходы" включаются расходы на оплату услуг (кроме услуг производственного характера), выполняемых сторонними организациями, уплату налогов (за исключением налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ), сборов, взносы на страхование имущества, отчисления на НИОКР, командировочные расходы, выплаты подъемных, арендная плата и иные расходы, которые нельзя отнести к названным выше ресурсным элементам.
Корреспонденция счетов: Как в общем случае отразить в учете выплату суточных (в том числе сверхнормативных), если работник направлен в командировку на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Указанные расходы признаются на дату выполнения условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, т.е. в периоде утверждения авансового отчета работника руководителем организации (п. 18 ПБУ 10/99). До момента утверждения авансового отчета деньги, выданные работнику на оплату командировочных расходов, учитываются как дебиторская задолженность работника по подотчетной сумме (п. 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Указанные расходы признаются на дату выполнения условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, т.е. в периоде утверждения авансового отчета работника руководителем организации (п. 18 ПБУ 10/99). До момента утверждения авансового отчета деньги, выданные работнику на оплату командировочных расходов, учитываются как дебиторская задолженность работника по подотчетной сумме (п. 16 ПБУ 10/99).
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)При нарушении сроков удержаний изучается порядок удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и начисления взносов по обязательному социальному страхованию с сумм превышения норм командировочных расходов.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)При нарушении сроков удержаний изучается порядок удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и начисления взносов по обязательному социальному страхованию с сумм превышения норм командировочных расходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации расходы по загранкомандировке?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату утверждения авансового отчета суммы расходов, указанные работником в авансовом отчете и утвержденные руководителем, а также страховые взносы, которые начислены на сумму сверхнормативных суточных (см. раздел "Страховые взносы"), в зависимости от цели командировки относятся с кредита счета 71 (относительно расходов на командировку) и счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (относительно страховых взносов) в дебет одного из следующих счетов:
(Консультация эксперта, 2025)На дату утверждения авансового отчета суммы расходов, указанные работником в авансовом отчете и утвержденные руководителем, а также страховые взносы, которые начислены на сумму сверхнормативных суточных (см. раздел "Страховые взносы"), в зависимости от цели командировки относятся с кредита счета 71 (относительно расходов на командировку) и счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (относительно страховых взносов) в дебет одного из следующих счетов:
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 24)Ранее Минтруд хотел подвести под взносы на травматизм и суммы суточных сверх 700 руб. при командировках в РФ и 2 500 руб. - за пределами РФ (см. ГК, 2025, N 3, с. 94). Но в поступившем в Госдуму тексте проекта такого положения нет.
("Главная книга", 2025, N 24)Ранее Минтруд хотел подвести под взносы на травматизм и суммы суточных сверх 700 руб. при командировках в РФ и 2 500 руб. - за пределами РФ (см. ГК, 2025, N 3, с. 94). Но в поступившем в Госдуму тексте проекта такого положения нет.
Статья: Взносы-2025: что меняется в работе для работодателей и ИП (комментарий к Законам от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 01.01.2025 не облагаемый взносами лимит суточных для сотрудников с разъездным характером работы, полевого довольствия для работающих в полевых условиях или участвующих в экспедициях, надбавки для вахтовиков составляет 3 500 руб. (вместо 2 500 руб.) за день работы (нахождения в пути) за границей <29>. Причем лимит при разъездах по России остался прежний - 700 руб. за каждый день выполнения работы (нахождения в пути) на территории России. На выплаты, превышающие эти размеры, придется начислять взносы.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 01.01.2025 не облагаемый взносами лимит суточных для сотрудников с разъездным характером работы, полевого довольствия для работающих в полевых условиях или участвующих в экспедициях, надбавки для вахтовиков составляет 3 500 руб. (вместо 2 500 руб.) за день работы (нахождения в пути) за границей <29>. Причем лимит при разъездах по России остался прежний - 700 руб. за каждый день выполнения работы (нахождения в пути) на территории России. На выплаты, превышающие эти размеры, придется начислять взносы.
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)На командировочные выплаты, которые не подтверждены документами, выплаты в виде безотчетных сумм свыше 700 руб. за каждый день командировки, а также на суточные сверх нормы вы должны начислить страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)На командировочные выплаты, которые не подтверждены документами, выплаты в виде безотчетных сумм свыше 700 руб. за каждый день командировки, а также на суточные сверх нормы вы должны начислить страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Уведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношения
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)Исключение - сверхнормативные суточные и иные облагаемые НДФЛ суммы командировочных. Выплачивают их обычно до командировки. А доходом в целях НДФЛ они признаются позже - на последнее число того месяца, в котором утвержден авансовый отчет <16>. Поэтому исчисленный с них налог подлежит удержанию при следующей же выплате любого другого дохода <17> и включить его сумму нужно в уведомление за период, в который попадает дата этой выплаты. Например, 29.02 исчислен НДФЛ с суточных по утвержденным в феврале авансовым отчетам. В этот день выплат нет и удержать его не из чего. Значит, в уведомлении за период 23.02 - 29.02 его не отражаем. Ближайшая выплата - 05.03, это зарплата, из нее следует удержать в том числе исчисленный с суточных НДФЛ. Включаем его сумму в уведомление за период 01.03 - 22.03.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)Исключение - сверхнормативные суточные и иные облагаемые НДФЛ суммы командировочных. Выплачивают их обычно до командировки. А доходом в целях НДФЛ они признаются позже - на последнее число того месяца, в котором утвержден авансовый отчет <16>. Поэтому исчисленный с них налог подлежит удержанию при следующей же выплате любого другого дохода <17> и включить его сумму нужно в уведомление за период, в который попадает дата этой выплаты. Например, 29.02 исчислен НДФЛ с суточных по утвержденным в феврале авансовым отчетам. В этот день выплат нет и удержать его не из чего. Значит, в уведомлении за период 23.02 - 29.02 его не отражаем. Ближайшая выплата - 05.03, это зарплата, из нее следует удержать в том числе исчисленный с суточных НДФЛ. Включаем его сумму в уведомление за период 01.03 - 22.03.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты (компенсации стоимости) питания сотрудника в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, признавая неправомерным начисление НДФЛ на компенсацию стоимости питания командированному работнику, отметил следующее. Данные расходы были понесены с разрешения работодателя, и их размер не превышал установленного локальным актом организации.
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты (компенсации стоимости) питания сотрудника в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, признавая неправомерным начисление НДФЛ на компенсацию стоимости питания командированному работнику, отметил следующее. Данные расходы были понесены с разрешения работодателя, и их размер не превышал установленного локальным актом организации.
Вопрос: Вправе ли организация удержать из заработной платы работника ошибочно выплаченные дважды суточные? Как взыскать излишне выплаченную сумму? Если решено ее не взыскивать, то надо ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Если работодателем решено не взыскивать переплату по суточным на одну командировку, то с суммы переплаты сверх установленных размеров нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Исчисление НДФЛ с суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки, а страховых взносов - в день начисления суточных в пользу работника. Удержать исчисленный НДФЛ нужно при ближайшей выплате работнику дохода (например, зарплаты) (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217, пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 2 ст. 422, п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 2 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)Если работодателем решено не взыскивать переплату по суточным на одну командировку, то с суммы переплаты сверх установленных размеров нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Исчисление НДФЛ с суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки, а страховых взносов - в день начисления суточных в пользу работника. Удержать исчисленный НДФЛ нужно при ближайшей выплате работнику дохода (например, зарплаты) (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217, пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 2 ст. 422, п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 2 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ).
Статья: Планы по командировке изменились: что с налогами и взносами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)Если вы выплачиваете командированным суточные сверх нормы, то на сумму превышения НДФЛ и взносы надо начислить. Для взносов на травматизм нормы суточных не установлены <14>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)Если вы выплачиваете командированным суточные сверх нормы, то на сумму превышения НДФЛ и взносы надо начислить. Для взносов на травматизм нормы суточных не установлены <14>.