Начисление и уплата НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление и уплата НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Подход к определению даты уплаты налога на прибыль, сложившийся в судебной практике, мотивирован схожестью правовой природы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и налога на прибыль, но этот подход не применим к начислению и уплате НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Подход к определению даты уплаты налога на прибыль, сложившийся в судебной практике, мотивирован схожестью правовой природы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и налога на прибыль, но этот подход не применим к начислению и уплате НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду невключения в нее стоимости неучтенной электроэнергии у потребителя. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял деятельность по передаче электрической энергии на основании заключенных с гарантирующими поставщиками электроэнергии договоров до конечных потребителей, с которыми гарантирующий поставщик заключил договора энергоснабжения. Обществом был выявлен факт бездоговорного потребления электроэнергии со стороны потребителя, был составлен акт бездоговорного потребления и выставлен счет на оплату. Налоговый орган расценил факт составления акта бездоговорного потребления электроэнергии в качестве ее реализации, начислил НДС на стоимость бездоговорного потребления, указанную в актах. Суд указал, что при незаконном потреблении электроэнергии отношения не являются договорными, следовательно, взыскание стоимости бездоговорного потребления не является взысканием задолженности за поставленную электроэнергию, а является взысканием убытков в виде неосновательного обогащения. Согласно ст. ст. 39, 146 НК РФ суммы взысканных убытков не являются объектом налогообложения НДС. Суд пришел к выводу, что на стоимость выявленного налогоплательщиком бездоговорного потребления по составленным актам и выставленным потребителям на оплату счетам не подлежит начислению и уплате НДС на основании ст. 168 НК РФ. Также суд отдельно отметил, что ошибочное выставление обществом ранее счетов-фактур по операциям, не являющимся объектами налогообложения по НДС, не приводит к возникновению обязанности по уплате налога в отношении последующих аналогичных операций, также не являющихся объектами налогообложения по НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду невключения в нее стоимости неучтенной электроэнергии у потребителя. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял деятельность по передаче электрической энергии на основании заключенных с гарантирующими поставщиками электроэнергии договоров до конечных потребителей, с которыми гарантирующий поставщик заключил договора энергоснабжения. Обществом был выявлен факт бездоговорного потребления электроэнергии со стороны потребителя, был составлен акт бездоговорного потребления и выставлен счет на оплату. Налоговый орган расценил факт составления акта бездоговорного потребления электроэнергии в качестве ее реализации, начислил НДС на стоимость бездоговорного потребления, указанную в актах. Суд указал, что при незаконном потреблении электроэнергии отношения не являются договорными, следовательно, взыскание стоимости бездоговорного потребления не является взысканием задолженности за поставленную электроэнергию, а является взысканием убытков в виде неосновательного обогащения. Согласно ст. ст. 39, 146 НК РФ суммы взысканных убытков не являются объектом налогообложения НДС. Суд пришел к выводу, что на стоимость выявленного налогоплательщиком бездоговорного потребления по составленным актам и выставленным потребителям на оплату счетам не подлежит начислению и уплате НДС на основании ст. 168 НК РФ. Также суд отдельно отметил, что ошибочное выставление обществом ранее счетов-фактур по операциям, не являющимся объектами налогообложения по НДС, не приводит к возникновению обязанности по уплате налога в отношении последующих аналогичных операций, также не являющихся объектами налогообложения по НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС к уплате в бюджет считают по итогам квартала: суммируют исчисленный и восстановленный НДС за квартал, результат уменьшают на вычеты. Если получают отрицательный результат, налог подлежит возмещению (ст. 173 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС к уплате в бюджет считают по итогам квартала: суммируют исчисленный и восстановленный НДС за квартал, результат уменьшают на вычеты. Если получают отрицательный результат, налог подлежит возмещению (ст. 173 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Статья: Общие и специальные налоговые антиуклонительные меры в налоговом праве РФ: использование чужого опыта
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)С тех пор доктрина добросовестного налогоплательщика существовала и развивалась в форме судебной концепции, без отражения в налоговом законодательстве. Эта концепция достаточно быстро стала применяться налоговыми органами по самым различным эпизодам, где они усматривали налоговое уклонение, следуя принципу "если налогоплательщик действовал недобросовестно, то можно отказать ему в праве на пониженную ставку, налоговый вычет и т.д.". Однако это не означает, что вопросы о добросовестности налогоплательщика возникали во всех судебных спорах, в которых налогоплательщик не нарушал букву закона. Показательным в этом отношении является, например, дело ООО "Пром Лайн", в котором Конституционный Суд РФ пришел к выводу о том, что налогоплательщик не осуществил реальных затрат на уплату начисленных ему сумм НДС, дискуссии о добросовестности налогоплательщика в позиции Конституционного Суда не отражено <4>.
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)С тех пор доктрина добросовестного налогоплательщика существовала и развивалась в форме судебной концепции, без отражения в налоговом законодательстве. Эта концепция достаточно быстро стала применяться налоговыми органами по самым различным эпизодам, где они усматривали налоговое уклонение, следуя принципу "если налогоплательщик действовал недобросовестно, то можно отказать ему в праве на пониженную ставку, налоговый вычет и т.д.". Однако это не означает, что вопросы о добросовестности налогоплательщика возникали во всех судебных спорах, в которых налогоплательщик не нарушал букву закона. Показательным в этом отношении является, например, дело ООО "Пром Лайн", в котором Конституционный Суд РФ пришел к выводу о том, что налогоплательщик не осуществил реальных затрат на уплату начисленных ему сумм НДС, дискуссии о добросовестности налогоплательщика в позиции Конституционного Суда не отражено <4>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Возникает ли обязанность начисления и уплаты НДС при реализации компонентов, не ввезенных на территорию РФ?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Возникает ли обязанность начисления и уплаты НДС при реализации компонентов, не ввезенных на территорию РФ?
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)В некоторых сделках начисленный/уплаченный НДС нельзя принять к вычету из бюджета, но можно учесть в "прибыльных" расходах. Включается ли в расходы НДС при получении/выплате компенсации затрат сверх цены договора? Можно ли учесть в расходах НДС, восстановленный после начала использования имущества в не облагаемых НДС операциях? О наиболее распространенных ситуациях, когда на ОСН можно/нельзя включать НДС в расходы, - в этой статье.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)В некоторых сделках начисленный/уплаченный НДС нельзя принять к вычету из бюджета, но можно учесть в "прибыльных" расходах. Включается ли в расходы НДС при получении/выплате компенсации затрат сверх цены договора? Можно ли учесть в расходах НДС, восстановленный после начала использования имущества в не облагаемых НДС операциях? О наиболее распространенных ситуациях, когда на ОСН можно/нельзя включать НДС в расходы, - в этой статье.
Вопрос: При обратной продаже иностранной организацией товаров российской организации обязан ли нерезидент начислить и уплатить НДС по сделке в бюджет РФ, или за него НДС должен уплачивать покупатель этих товаров (российская организация) как налоговый агент? Должен ли нерезидент сдавать налоговую декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Иностранная организация приобретает в собственность товары у российской организации. Товары не перемещаются с территории РФ, нерезидент хранит эти товары на складе в РФ. Через несколько месяцев иностранная организация продает эти товары той же российской организации обратно.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Иностранная организация приобретает в собственность товары у российской организации. Товары не перемещаются с территории РФ, нерезидент хранит эти товары на складе в РФ. Через несколько месяцев иностранная организация продает эти товары той же российской организации обратно.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2025 N 03-07-11/31401 <Переход на УСН и НДС>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Применение кассового метода учета. Кассовый метод не применяется, так как начисление и уплата НДС не зависят от факта оплаты.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Применение кассового метода учета. Кассовый метод не применяется, так как начисление и уплата НДС не зависят от факта оплаты.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)По-особому отражают операции, связанные с начислением и уплатой НДС по строительно-монтажным работам. Выполненные строительно-монтажные работы для собственного потребления являются объектом обложения НДС по ставке 20%. Исчисление НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, производится ежемесячно и отражается записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)По-особому отражают операции, связанные с начислением и уплатой НДС по строительно-монтажным работам. Выполненные строительно-монтажные работы для собственного потребления являются объектом обложения НДС по ставке 20%. Исчисление НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, производится ежемесячно и отражается записью:
Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
Готовое решение: Как учреждению начислить или принять к вычету НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2026)При перечислении арендных платежей у вас как арендатора может возникнуть как обязанность по начислению и уплате НДС в бюджет, так и право принять к вычету НДС с арендной платы.
(КонсультантПлюс, 2026)При перечислении арендных платежей у вас как арендатора может возникнуть как обязанность по начислению и уплате НДС в бюджет, так и право принять к вычету НДС с арендной платы.