Начисление и уплата ндфл в 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление и уплата ндфл в 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2023.
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2023.
Апелляционное определение Московского городского суда от 01.04.2024 по делу N 33-7140/2024 (УИД 77RS0025-02-2023-002132-21)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) Об установлении факта трудовых отношений; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 4) О взыскании компенсации за задержку выплат; 5) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что при увольнении ответчиком не был произведен полный расчет.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, справками 2-НДФЛ за 2022-2023 годы не подтверждается начисление истцу выплат в рамках заключенного дополнительного соглашения от 29.09.2022 г. к трудовому договору N 16/2021 от 01.12.2021 г. и приказу N 1 от 29.09.2022 г. (л.д. 67-68).
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) Об установлении факта трудовых отношений; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 4) О взыскании компенсации за задержку выплат; 5) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что при увольнении ответчиком не был произведен полный расчет.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, справками 2-НДФЛ за 2022-2023 годы не подтверждается начисление истцу выплат в рамках заключенного дополнительного соглашения от 29.09.2022 г. к трудовому договору N 16/2021 от 01.12.2021 г. и приказу N 1 от 29.09.2022 г. (л.д. 67-68).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомлении
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 3)С другой стороны, получается не урегулирован по времени порядок представления документов для начисления декабрьского НДФЛ к уплате в бюджет по сроку 09.01.2023. Предложенный вариант 3 представления уведомления по НДФЛ логичен и решает эту проблему. Таким образом, исходя из приведенных выше трактовок, из анализа норм в их взаимосвязи, уведомление по сроку 9 января 2023 г. следует подавать по суммам исчисленного и удержанного 30.12.2022 НДФЛ, который уплачен 09.01.2023 (все остальные данные уже войдут в начальное сальдо на основании платежек). Указанное уведомление необходимо для корректного распределения суммы ЕНП.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 3)С другой стороны, получается не урегулирован по времени порядок представления документов для начисления декабрьского НДФЛ к уплате в бюджет по сроку 09.01.2023. Предложенный вариант 3 представления уведомления по НДФЛ логичен и решает эту проблему. Таким образом, исходя из приведенных выше трактовок, из анализа норм в их взаимосвязи, уведомление по сроку 9 января 2023 г. следует подавать по суммам исчисленного и удержанного 30.12.2022 НДФЛ, который уплачен 09.01.2023 (все остальные данные уже войдут в начальное сальдо на основании платежек). Указанное уведомление необходимо для корректного распределения суммы ЕНП.
Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"1 апреля 2022 года налоговый орган направил К. требование в срок до 5 мая того же года уплатить задолженность по суммам пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, транспортному налогу за 2014 и 2017 - 2019 годы, земельному налогу за 2014 - 2020 годы и страховым взносам за 2020 и 2021 годы. Судебным приказом мирового судьи от 20 сентября 2022 года данная задолженность с нее взыскана, но ею поданы возражения относительно его исполнения, и 28 апреля 2023 года судебный приказ отменен. В связи с этим налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности. Указанным решением городского суда иск удовлетворен.
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"1 апреля 2022 года налоговый орган направил К. требование в срок до 5 мая того же года уплатить задолженность по суммам пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, транспортному налогу за 2014 и 2017 - 2019 годы, земельному налогу за 2014 - 2020 годы и страховым взносам за 2020 и 2021 годы. Судебным приказом мирового судьи от 20 сентября 2022 года данная задолженность с нее взыскана, но ею поданы возражения относительно его исполнения, и 28 апреля 2023 года судебный приказ отменен. В связи с этим налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности. Указанным решением городского суда иск удовлетворен.
Обзор: "Основные меры поддержки бизнеса и граждан из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членов их семей"
(КонсультантПлюс, 2025)Если мобилизованный (доброволец) получает от работодателя матпомощь в связи с ранением, увечьем, иным повреждением здоровья в ходе проведения СВО, лечением в медучреждениях, НДФЛ не начисляется. По разъяснениям ФНС России такой доход освобождается от НДФЛ по п. 46 ст. 217 НК РФ. Полагаем, что по этому основанию должен освобождаться от налога и аналогичный доход, выплачиваемый контрактнику.
(КонсультантПлюс, 2025)Если мобилизованный (доброволец) получает от работодателя матпомощь в связи с ранением, увечьем, иным повреждением здоровья в ходе проведения СВО, лечением в медучреждениях, НДФЛ не начисляется. По разъяснениям ФНС России такой доход освобождается от НДФЛ по п. 46 ст. 217 НК РФ. Полагаем, что по этому основанию должен освобождаться от налога и аналогичный доход, выплачиваемый контрактнику.
Типовая ситуация: Офисные расходы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплату парковки личного автомобиля, не используемого в служебных целях, которая предусмотрена трудовым договором, включают в налоговые расходы на оплату труда и начисляют НДФЛ и взносы. Проводка: Д 26 (20, 44) - К 70 (Письма Минфина от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43735, Минтруда от 17.04.2014 N 17-4/В-158).
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплату парковки личного автомобиля, не используемого в служебных целях, которая предусмотрена трудовым договором, включают в налоговые расходы на оплату труда и начисляют НДФЛ и взносы. Проводка: Д 26 (20, 44) - К 70 (Письма Минфина от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43735, Минтруда от 17.04.2014 N 17-4/В-158).
Статья: НДФЛ с матвыгоды - 2024: старые займы в новых обстоятельствах
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)В 2022 г. организация выдала работнику беспроцентный заем. В 2023 г. он уволился. С 1 апреля 2024 г. вновь трудоустраивается в эту же организацию, заем еще не погашен. Когда начинать начислять и платить НДФЛ с матвыгоды?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)В 2022 г. организация выдала работнику беспроцентный заем. В 2023 г. он уволился. С 1 апреля 2024 г. вновь трудоустраивается в эту же организацию, заем еще не погашен. Когда начинать начислять и платить НДФЛ с матвыгоды?
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Не совпадают эти разделы, так как все, что начислено и выплачено до 31 марта 2023 года, должно быть отражено во разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. А НДФЛ, уплаченный после 23 марта, попадает в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года, так как расчетный период - с 23 марта по 22 апреля.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Не совпадают эти разделы, так как все, что начислено и выплачено до 31 марта 2023 года, должно быть отражено во разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. А НДФЛ, уплаченный после 23 марта, попадает в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года, так как расчетный период - с 23 марта по 22 апреля.
Вопрос: Доход работника в 2022 г. облагался по ставке 13%, затем превысил 5 млн руб. - применялась ставка 15%. В декабре 2022 г. ему начислена ежемесячная премия. При выплате премии в январе 2023 г. по какой ставке начислять НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Доход работника в 2022 г. облагался по ставке 13%, затем превысил 5 млн руб. - применялась ставка 15%. В декабре 2022 г. ему начислена ежемесячная премия. При выплате премии в январе 2023 г. по какой ставке начислять НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Доход работника в 2022 г. облагался по ставке 13%, затем превысил 5 млн руб. - применялась ставка 15%. В декабре 2022 г. ему начислена ежемесячная премия. При выплате премии в январе 2023 г. по какой ставке начислять НДФЛ?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Ситуация 3. Начисленная по приказу от декабря 2023 г. годовая премия (30 000 руб.) выплачена в 2024 году тремя частями: в марте - 15 000 руб.; в мае - 10 000 руб.; в июле - 5 000 руб. Данная премия отражается в расчете 6-НДФЛ:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Ситуация 3. Начисленная по приказу от декабря 2023 г. годовая премия (30 000 руб.) выплачена в 2024 году тремя частями: в марте - 15 000 руб.; в мае - 10 000 руб.; в июле - 5 000 руб. Данная премия отражается в расчете 6-НДФЛ:
Статья: Новости от 17.11.2023
("Главная книга", 2023, N 23)Для агентского НДФЛ, начисленного в декабре, установлено два срока уплаты и, соответственно, два срока подачи ЕНП-уведомлений.
("Главная книга", 2023, N 23)Для агентского НДФЛ, начисленного в декабре, установлено два срока уплаты и, соответственно, два срока подачи ЕНП-уведомлений.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: как правильно заполнить в 2024 году
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Если выплат работникам в отчетном периоде не было, то нужно сдать нулевой отчет 6-НДФЛ, в котором отражаются начисления за предыдущие периоды. Например, если работодатель выплачивал доход работникам только в I квартале 2023 года, то расчет сдается за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за 2023 год.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Если выплат работникам в отчетном периоде не было, то нужно сдать нулевой отчет 6-НДФЛ, в котором отражаются начисления за предыдущие периоды. Например, если работодатель выплачивал доход работникам только в I квартале 2023 года, то расчет сдается за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за 2023 год.
Статья: С 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
("Главная книга", 2023, N 3)- для НДФЛ дата получения любого денежного дохода, в том числе зарплаты и ежемесячной премии, - день выплаты работникам <3>. А даты начисления дохода в бухучете с 2023 г. никакого значения не имеют. НДФЛ надо исчислять и удерживать в день выплаты денег. Например, 09.01.2023 выплатили ежемесячную премию за декабрь, годовую премию и зарплату за вторую половину декабря. Зарплату за январь выплатили так: 20.01.2023 - за первую половину месяца, 06.02.2023 - за вторую половину месяца. Тогда доход января 2023 г. - это ежемесячная и годовая премии, зарплата за вторую половину декабря и зарплата за первую половину января <4>. Удержанный из них НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее 30.01.2023 <5>. Доходом февраля будет зарплата за вторую половину января и за первую половину февраля. Удержанный 06.02.2023 НДФЛ из второй части январской зарплаты надо перечислить в бюджет не позднее 28.02.2023.
("Главная книга", 2023, N 3)- для НДФЛ дата получения любого денежного дохода, в том числе зарплаты и ежемесячной премии, - день выплаты работникам <3>. А даты начисления дохода в бухучете с 2023 г. никакого значения не имеют. НДФЛ надо исчислять и удерживать в день выплаты денег. Например, 09.01.2023 выплатили ежемесячную премию за декабрь, годовую премию и зарплату за вторую половину декабря. Зарплату за январь выплатили так: 20.01.2023 - за первую половину месяца, 06.02.2023 - за вторую половину месяца. Тогда доход января 2023 г. - это ежемесячная и годовая премии, зарплата за вторую половину декабря и зарплата за первую половину января <4>. Удержанный из них НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее 30.01.2023 <5>. Доходом февраля будет зарплата за вторую половину января и за первую половину февраля. Удержанный 06.02.2023 НДФЛ из второй части январской зарплаты надо перечислить в бюджет не позднее 28.02.2023.
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Хотя дату получения дохода в виде зарплаты с даты начисления на дату ее выплаты изменили еще с 2023 г., вопросы по отражению в расчете 6-НДФЛ декабрьской зарплаты возникают чаще всего. А именно зарплаты за вторую половину декабря, которая может быть выплачена как в конце года, так и в январе следующего. И отчасти это связано с тем, что в бухучете и для страховых взносов зарплата по-прежнему считается полученной по дате ее начисления. Вот многие и путаются.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Хотя дату получения дохода в виде зарплаты с даты начисления на дату ее выплаты изменили еще с 2023 г., вопросы по отражению в расчете 6-НДФЛ декабрьской зарплаты возникают чаще всего. А именно зарплаты за вторую половину декабря, которая может быть выплачена как в конце года, так и в январе следующего. И отчасти это связано с тем, что в бухучете и для страховых взносов зарплата по-прежнему считается полученной по дате ее начисления. Вот многие и путаются.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация проводит выездное мероприятие по сплочению коллектива (тренинг и деловые игры). В таком случае выезд работников в другую местность не признают командировкой (участие в мероприятии не связано с выполнением служебного поручения). Суммы оплаты организацией стоимости железнодорожных билетов облагают НДФЛ и начисляют страховые взносы (письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102094);
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация проводит выездное мероприятие по сплочению коллектива (тренинг и деловые игры). В таком случае выезд работников в другую местность не признают командировкой (участие в мероприятии не связано с выполнением служебного поручения). Суммы оплаты организацией стоимости железнодорожных билетов облагают НДФЛ и начисляют страховые взносы (письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102094);