Начисление и уплата ндфл в 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление и уплата ндфл в 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2023.
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2023.
Апелляционное определение Московского городского суда от 01.04.2024 по делу N 33-7140/2024 (УИД 77RS0025-02-2023-002132-21)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) Об установлении факта трудовых отношений; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 4) О взыскании компенсации за задержку выплат; 5) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что при увольнении ответчиком не был произведен полный расчет.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, справками 2-НДФЛ за 2022-2023 годы не подтверждается начисление истцу выплат в рамках заключенного дополнительного соглашения от 29.09.2022 г. к трудовому договору N 16/2021 от 01.12.2021 г. и приказу N 1 от 29.09.2022 г. (л.д. 67-68).
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) Об установлении факта трудовых отношений; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 4) О взыскании компенсации за задержку выплат; 5) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что при увольнении ответчиком не был произведен полный расчет.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, справками 2-НДФЛ за 2022-2023 годы не подтверждается начисление истцу выплат в рамках заключенного дополнительного соглашения от 29.09.2022 г. к трудовому договору N 16/2021 от 01.12.2021 г. и приказу N 1 от 29.09.2022 г. (л.д. 67-68).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как вернуть остаток ЕНП?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)НДФЛ нужно с 2023 года начислять с каждой выплаты работникам: с зарплаты, аванса, гонорара, отпускных и т.п. А платить в бюджет один раз, 28-го числа месяца.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)НДФЛ нужно с 2023 года начислять с каждой выплаты работникам: с зарплаты, аванса, гонорара, отпускных и т.п. А платить в бюджет один раз, 28-го числа месяца.
Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"1 апреля 2022 года налоговый орган направил К. требование в срок до 5 мая того же года уплатить задолженность по суммам пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, транспортному налогу за 2014 и 2017 - 2019 годы, земельному налогу за 2014 - 2020 годы и страховым взносам за 2020 и 2021 годы. Судебным приказом мирового судьи от 20 сентября 2022 года данная задолженность с нее взыскана, но ею поданы возражения относительно его исполнения, и 28 апреля 2023 года судебный приказ отменен. В связи с этим налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности. Указанным решением городского суда иск удовлетворен.
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"1 апреля 2022 года налоговый орган направил К. требование в срок до 5 мая того же года уплатить задолженность по суммам пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, транспортному налогу за 2014 и 2017 - 2019 годы, земельному налогу за 2014 - 2020 годы и страховым взносам за 2020 и 2021 годы. Судебным приказом мирового судьи от 20 сентября 2022 года данная задолженность с нее взыскана, но ею поданы возражения относительно его исполнения, и 28 апреля 2023 года судебный приказ отменен. В связи с этим налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности. Указанным решением городского суда иск удовлетворен.
<Письмо> ФНС России от 10.02.2026 N БВ-36-7/948@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Письмом от 16.05.2023 налоговый агент сообщил, что выявленная инспекцией суммовая разница по выплатам в пользу физических лиц формируется из-за перечисления не облагаемых налогом выплат. Документы, подтверждающие данные обстоятельства, представлены не были.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Письмом от 16.05.2023 налоговый агент сообщил, что выявленная инспекцией суммовая разница по выплатам в пользу физических лиц формируется из-за перечисления не облагаемых налогом выплат. Документы, подтверждающие данные обстоятельства, представлены не были.
Статья: Новости от 05.05.2023
("Главная книга", 2023, N 10)Организация-работодатель выплатила дистанционному работнику, трудящемуся за пределами РФ, материальную помощь. Нужно ли начислять с выплаченной суммы страховые взносы и НДФЛ?
("Главная книга", 2023, N 10)Организация-работодатель выплатила дистанционному работнику, трудящемуся за пределами РФ, материальную помощь. Нужно ли начислять с выплаченной суммы страховые взносы и НДФЛ?
Статья: НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдать
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Поэтому, чтобы избежать начисления на ЕНС пеней, придется 29.12.2023 перечислить НДФЛ с запасом на сумму налога с возможных 30-го и 31-го числа выплат, а 31.12.2023 сдать уточненное уведомление за период с 23.12.2023 по 31.12.2023. В нем укажите всю сумму НДФЛ за этот период <11>. Лучше не откладывать сдачу уточненного уведомления на 9 января, так как правительство не продлило льготный порядок начисления пеней на 2024 г.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Поэтому, чтобы избежать начисления на ЕНС пеней, придется 29.12.2023 перечислить НДФЛ с запасом на сумму налога с возможных 30-го и 31-го числа выплат, а 31.12.2023 сдать уточненное уведомление за период с 23.12.2023 по 31.12.2023. В нем укажите всю сумму НДФЛ за этот период <11>. Лучше не откладывать сдачу уточненного уведомления на 9 января, так как правительство не продлило льготный порядок начисления пеней на 2024 г.
Вопрос: ООО перешло с УСН на АУСН с 1 сентября. В какие сроки надо подать отчетность по УСН, НДФЛ и страховым взносам? Надо ли подавать годовую отчетность по НДФЛ и страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, налогоплательщики, применяющие АУСН, в целях начисления налоговым органом сумм НДФЛ, подлежащих уплате налоговым агентом, должны представлять в налоговые органы сведения, предусмотренные ст. 17 Закона N 17-ФЗ, в отношении выплат физическим лицам, произведенным в период применения налогоплательщиком АУСН, в том числе за месяцы, когда налогоплательщик применял иной режим налогообложения (Письмо ФНС России от 24.07.2023 N АБ-4-20/9403@).
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, налогоплательщики, применяющие АУСН, в целях начисления налоговым органом сумм НДФЛ, подлежащих уплате налоговым агентом, должны представлять в налоговые органы сведения, предусмотренные ст. 17 Закона N 17-ФЗ, в отношении выплат физическим лицам, произведенным в период применения налогоплательщиком АУСН, в том числе за месяцы, когда налогоплательщик применял иной режим налогообложения (Письмо ФНС России от 24.07.2023 N АБ-4-20/9403@).
Статья: Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Таким образом, если вы подадите уточненку с суммой налога "к доплате", то у вас через определенное время уменьшится сальдо ЕНП на ЕНС. А переплату по старому налогу, который теперь входит в состав ЕНП, нельзя просто так вернуть. Поскольку сумма налога "к уменьшению" по уточненке сначала уменьшит вашу совокупную обязанность (то есть будет увеличено сальдо ЕНС), а потом будет использована для погашения ваших иных начислений - в порядке, закрепленном в п. 8 ст. 45 НК РФ. То есть сначала спишут недоимки по НДФЛ и начисления по нему, а потом - недоимки по другим налогам и текущие начисления по ним, затем пени, проценты и штрафы. Кроме того, с 29.06.2023 налоговые органы смогут еще резервировать под уплату суммы по досрочным уведомлениям по НДФЛ, уменьшив положительное ЕНС-сальдо <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Таким образом, если вы подадите уточненку с суммой налога "к доплате", то у вас через определенное время уменьшится сальдо ЕНП на ЕНС. А переплату по старому налогу, который теперь входит в состав ЕНП, нельзя просто так вернуть. Поскольку сумма налога "к уменьшению" по уточненке сначала уменьшит вашу совокупную обязанность (то есть будет увеличено сальдо ЕНС), а потом будет использована для погашения ваших иных начислений - в порядке, закрепленном в п. 8 ст. 45 НК РФ. То есть сначала спишут недоимки по НДФЛ и начисления по нему, а потом - недоимки по другим налогам и текущие начисления по ним, затем пени, проценты и штрафы. Кроме того, с 29.06.2023 налоговые органы смогут еще резервировать под уплату суммы по досрочным уведомлениям по НДФЛ, уменьшив положительное ЕНС-сальдо <6>.
Статья: Пояснение расхождений между расчетом по форме 6-НДФЛ и расчетом по страховым взносам за 2022 год
(Герасимова Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- до 01.01.2023 производилось по окончании месяца, за который начислялась заработная плата. А поскольку заработная плата выдается ежемесячно, НДФЛ удерживался и перечислялся в бюджет также ежемесячно;
(Герасимова Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- до 01.01.2023 производилось по окончании месяца, за который начислялась заработная плата. А поскольку заработная плата выдается ежемесячно, НДФЛ удерживался и перечислялся в бюджет также ежемесячно;
Готовое решение: В каких случаях гражданско-правовой договор (договор ГПХ) может быть признан трудовым и какие это влечет последствия
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ, страховые взносы на ОПС, ОМС, а также за периоды начиная с 2023 г. взносы на страхование по ВНиМ вы должны были начислять с выплат по гражданско-правовому договору (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 9 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ). А значит, при признании его трудовым повторно начислять их не придется.
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ, страховые взносы на ОПС, ОМС, а также за периоды начиная с 2023 г. взносы на страхование по ВНиМ вы должны были начислять с выплат по гражданско-правовому договору (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 9 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ). А значит, при признании его трудовым повторно начислять их не придется.
Статья: НДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)- имеется положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для покрытия недоимки по НДФЛ и соответствующих ей пеней. Если его нет, то доудержанный 19.01.2024 у работника налог вместе с пенями нужно заранее перечислить на ЕНС. То есть надо сделать так, чтобы ко дню подачи уточненок (к 22.01.2024) на ЕНС было сформировано положительное сальдо и оно могло быть списано как в погашение обязанности по НДФЛ, которую инспекция доначислит на ЕНС на основании уточненного расчета за полугодие 2023 г., так и в погашение пеней. В уведомление по НДФЛ за первый "рваный" период января 01.01 - 22.01 сумму доудержанного 19.01.2024 налога включать уже не нужно (ведь на основании этого уведомления на ЕНС будет начислено обязательство по НДФЛ по сроку уплаты 29.01.2024, а 19.01.2024 был доудержан НДФЛ, срок уплаты которого 28.06.2023);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)- имеется положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для покрытия недоимки по НДФЛ и соответствующих ей пеней. Если его нет, то доудержанный 19.01.2024 у работника налог вместе с пенями нужно заранее перечислить на ЕНС. То есть надо сделать так, чтобы ко дню подачи уточненок (к 22.01.2024) на ЕНС было сформировано положительное сальдо и оно могло быть списано как в погашение обязанности по НДФЛ, которую инспекция доначислит на ЕНС на основании уточненного расчета за полугодие 2023 г., так и в погашение пеней. В уведомление по НДФЛ за первый "рваный" период января 01.01 - 22.01 сумму доудержанного 19.01.2024 налога включать уже не нужно (ведь на основании этого уведомления на ЕНС будет начислено обязательство по НДФЛ по сроку уплаты 29.01.2024, а 19.01.2024 был доудержан НДФЛ, срок уплаты которого 28.06.2023);
Статья: Топ-12 важных дел бухгалтера-кадровика накануне Нового года
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Не позднее 29 декабря 2023 года нужно уплатить в бюджет НДФЛ и подать уведомление по налогу, начисленному и удержанному за период с 23 по 31 декабря 2023 года.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Не позднее 29 декабря 2023 года нужно уплатить в бюджет НДФЛ и подать уведомление по налогу, начисленному и удержанному за период с 23 по 31 декабря 2023 года.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.08.2024 N 03-04-05/76612 <Зарплата и дивиденды у работника больше 5 миллионов рублей: как считать НДФЛ?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Дивиденды нужно отразить в годовом 6-НДФЛ. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в расчет не попадают. Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (в ред. Приказа от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Дивиденды нужно отразить в годовом 6-НДФЛ. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в расчет не попадают. Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (в ред. Приказа от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация проводит выездное мероприятие по сплочению коллектива (тренинг и деловые игры). В таком случае выезд работников в другую местность не признают командировкой (участие в мероприятии не связано с выполнением служебного поручения). Суммы оплаты организацией стоимости железнодорожных билетов облагают НДФЛ и начисляют страховые взносы (письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102094);
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация проводит выездное мероприятие по сплочению коллектива (тренинг и деловые игры). В таком случае выезд работников в другую местность не признают командировкой (участие в мероприятии не связано с выполнением служебного поручения). Суммы оплаты организацией стоимости железнодорожных билетов облагают НДФЛ и начисляют страховые взносы (письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102094);