Начисление и уплата налога на имущество в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление и уплата налога на имущество в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 21 "Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ"Удовлетворяя требования, суд апелляционной инстанции, проанализировав положения норм, закрепленных в подпункте 5 пункта 1 статьи 21, пункте 3 статьи 44, абзаце 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, статье 59, пункте 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из того, что налогоплательщик в силу приведенных норм вправе, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, установив, что вступившим в законную силу решением Пятигорского городского суда Ставропольского края от 13 октября 2022 г. в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю к Д. о взыскании задолженности за 2020 год по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени на общую сумму <данные изъяты> руб. отказано в связи с уплатой налогов и пени, согласно представленным платежным документам, признал действия налогового органа в части начисления задолженности за 2020 год не соответствующими закону. При этом, отклоняя доводы апелляционной жалобы о том, что поступившие от Д. в 2022 г. денежные средства не могли быть учтены за период 2020 г. в связи с наличием задолженности за более ранние периоды, суд апелляции правильно указал, что они по существу направлены на переоценку доказательств, признанных достаточными и достоверными при вынесении решения Пятигорского городского суда Ставропольского края от 13 октября 2022 г., которое вступило в законную силу и является преюдициальным при рассмотрении данного дела."
Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 19.06.2024 N 88А-5322/2024 (УИД 05RS0038-01-2023-003861-69)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пени.
Требования налогоплательщика: 7) О признании безнадежной к взысканию суммы задолженности.
Обстоятельства: Основания для освобождения гражданина от обязанности по уплате налогов не установлены.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено в части; 7) Отказано.Суд первой инстанции, удовлетворяя частично административный иск налогового органа, сделал вывод о том, что обязанность по оплате заявленных налоговых платежей за 2020 г. и платежей по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. административным ответчиком в полном объеме исполнена не была, основания для освобождения административного ответчика от обязанности уплаты спорных налогов судом не установлены, задолженность возникла на законных основаниях, возможность принудительного взыскания налоговым органом не утрачена, расчет налогов и пени в отношении данных видов налогов за 2020 г. и налогу на имущество физических лиц за 2019 г. судом проверен, признан верным, тогда как административным ответчиком доказательств уплаты начисленных налогов не представлено. В удовлетворении встречных требований Т. отказано ввиду необоснованности.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пени.
Требования налогоплательщика: 7) О признании безнадежной к взысканию суммы задолженности.
Обстоятельства: Основания для освобождения гражданина от обязанности по уплате налогов не установлены.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено в части; 7) Отказано.Суд первой инстанции, удовлетворяя частично административный иск налогового органа, сделал вывод о том, что обязанность по оплате заявленных налоговых платежей за 2020 г. и платежей по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. административным ответчиком в полном объеме исполнена не была, основания для освобождения административного ответчика от обязанности уплаты спорных налогов судом не установлены, задолженность возникла на законных основаниях, возможность принудительного взыскания налоговым органом не утрачена, расчет налогов и пени в отношении данных видов налогов за 2020 г. и налогу на имущество физических лиц за 2019 г. судом проверен, признан верным, тогда как административным ответчиком доказательств уплаты начисленных налогов не представлено. В удовлетворении встречных требований Т. отказано ввиду необоснованности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пришло сообщение из ИФНС об имущественных налогах: ответ нужен не всегда
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 11)У нашего предприятия на балансе в качестве ОС числятся нежилое здание и два гаража (куплены еще в 2020 г.). Налог на имущество по этим объектам мы начисляли и уплачивали по среднегодовой стоимости, декларацию сдали как положено. Сейчас пришло сообщение, и в нем налог за 2022 г. рассчитан по кадастровой стоимости (сумма оказалась больше нашей). Что в этом случае делать?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 11)У нашего предприятия на балансе в качестве ОС числятся нежилое здание и два гаража (куплены еще в 2020 г.). Налог на имущество по этим объектам мы начисляли и уплачивали по среднегодовой стоимости, декларацию сдали как положено. Сейчас пришло сообщение, и в нем налог за 2022 г. рассчитан по кадастровой стоимости (сумма оказалась больше нашей). Что в этом случае делать?
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Установив, что в целях налогообложения обществом были использованы сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, представленные государственным органом - Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр), которые содержали недостоверную информацию, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статьи 75 НК РФ, пришел к выводу об отсутствии оснований для начисления пеней за нарушение срока уплаты налога на имущество.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Установив, что в целях налогообложения обществом были использованы сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, представленные государственным органом - Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр), которые содержали недостоверную информацию, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статьи 75 НК РФ, пришел к выводу об отсутствии оснований для начисления пеней за нарушение срока уплаты налога на имущество.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налогоплательщиком 22.07.2021 представлена уточненная (корректировка 1) налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2020 год с уменьшением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией. Обществом были в том числе исключены начисления налога на движимое имущество, которое с 01.01.2019 не признается объектом налогообложения независимо от даты принятия объекта основного средства в эксплуатацию.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налогоплательщиком 22.07.2021 представлена уточненная (корректировка 1) налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2020 год с уменьшением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией. Обществом были в том числе исключены начисления налога на движимое имущество, которое с 01.01.2019 не признается объектом налогообложения независимо от даты принятия объекта основного средства в эксплуатацию.
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Поскольку воля законодателя относительно порядка уплаты текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, прямо в положениях Закона о банкротстве не выражена, данный вопрос был разрешен судебной практикой на основе заложенного законодателем в пункте 6 статьи 138 Закона о банкротстве подхода, состоящего в недопустимости переложения на незалоговых кредиторов расходов и издержек, связанных с залоговым имуществом, в его соотношении с правилами удовлетворения текущих требований по уплате налогов (Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 08.04.2021 N 305-ЭС20-20287, от 11.04.2022 N 309-ЭС22-3010 (1, 2), от 17.10.2022 N 309-ЭС20-3307 (11), от 19.10.2020 N 305-ЭС20-10152.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Поскольку воля законодателя относительно порядка уплаты текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, прямо в положениях Закона о банкротстве не выражена, данный вопрос был разрешен судебной практикой на основе заложенного законодателем в пункте 6 статьи 138 Закона о банкротстве подхода, состоящего в недопустимости переложения на незалоговых кредиторов расходов и издержек, связанных с залоговым имуществом, в его соотношении с правилами удовлетворения текущих требований по уплате налогов (Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 08.04.2021 N 305-ЭС20-20287, от 11.04.2022 N 309-ЭС22-3010 (1, 2), от 17.10.2022 N 309-ЭС20-3307 (11), от 19.10.2020 N 305-ЭС20-10152.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I и II кварталы текущего года в отношении объекта недвижимого имущества (жилого помещения (квартиры) в жилом доме), учитываемого на балансе в качестве готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы начисленных авансовых платежей по налогу на имущество включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Они признаются на отчетную дату того отчетного периода, за который рассчитаны (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233, от 20.08.2020 N 03-03-07/73058).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы начисленных авансовых платежей по налогу на имущество включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Они признаются на отчетную дату того отчетного периода, за который рассчитаны (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233, от 20.08.2020 N 03-03-07/73058).
Статья: Позитивная ответственность как форма социальной ответственности личности в механизме правового воздействия: доктрина и судебная практика
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)В качестве еще одного примера влияния степени ответственности и добросовестности на решение суда (на этот раз в сфере налогового права) обратимся к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19 июня 2023 г. N 305-ЭС22-29265 <29>. ООО "Красный дом", истец по данному делу, являлось плательщиком налога на имущество организаций в отношении принадлежащих заявителю на праве собственности объектов недвижимости. При этом с 2016 года они ежегодно включались в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в связи с чем налог на имущество за налоговые периоды 2017 - 2019 гг. исчислялся и уплачивался исходя из кадастровой стоимости. Но позднее, в 2020 году, суд по иску ООО "Красный дом" признал недействующими положения Перечня, которые были основанием для уплаты налога в соответствующем размере.
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)В качестве еще одного примера влияния степени ответственности и добросовестности на решение суда (на этот раз в сфере налогового права) обратимся к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19 июня 2023 г. N 305-ЭС22-29265 <29>. ООО "Красный дом", истец по данному делу, являлось плательщиком налога на имущество организаций в отношении принадлежащих заявителю на праве собственности объектов недвижимости. При этом с 2016 года они ежегодно включались в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в связи с чем налог на имущество за налоговые периоды 2017 - 2019 гг. исчислялся и уплачивался исходя из кадастровой стоимости. Но позднее, в 2020 году, суд по иску ООО "Красный дом" признал недействующими положения Перечня, которые были основанием для уплаты налога в соответствующем размере.
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Соответственно, налоговую отчетность по налогу, начисленному и уплаченному в отношении имущества ПИФа, обязана представлять управляющая компания (п. 1 ст. 386 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Соответственно, налоговую отчетность по налогу, начисленному и уплаченному в отношении имущества ПИФа, обязана представлять управляющая компания (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Вопрос: Нужно ли рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости за I квартал 2024 г., если приобретенное в г. Москве здание принято к учету 20.03.2024, амортизация начисляется с 01.04.2024?
(Консультация эксперта, 2024)Балансовая стоимость в месяце приобретения здания при расчете средней стоимости равна нулю. Амортизация в I квартале 2024 г. по указанному имуществу не начислялась в силу п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
(Консультация эксперта, 2024)Балансовая стоимость в месяце приобретения здания при расчете средней стоимости равна нулю. Амортизация в I квартале 2024 г. по указанному имуществу не начислялась в силу п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
Статья: Брачный договор - инструмент защиты или способ обойти закон?
(Чудиновская Н.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Особенности начисления и уплаты НДФЛ при разделе имущества
(Чудиновская Н.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Особенности начисления и уплаты НДФЛ при разделе имущества
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы налога на имущество (в том числе авансовых платежей) учитывайте в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 12.01.2023 N 07-01-09/1407, от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233, от 20.08.2020 N 03-03-07/73058).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы налога на имущество (в том числе авансовых платежей) учитывайте в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 12.01.2023 N 07-01-09/1407, от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233, от 20.08.2020 N 03-03-07/73058).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом отметим мнение Минфина РФ из Писем от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233, от 20.08.2020 N 03-03-07/73058 в отношении признания в расходах сумм налоговых платежей (которые признаются в расходах также на дату их начисления):
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом отметим мнение Минфина РФ из Писем от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233, от 20.08.2020 N 03-03-07/73058 в отношении признания в расходах сумм налоговых платежей (которые признаются в расходах также на дату их начисления):
Статья: Банкротство после смерти: налоги с наследников
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Поэтому Рысина с Прошкиной добровольно деньги не заплатили, а ФНС обратилась в Центральный райсуд Челябинска (дело N 2а-3996/2020).
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Поэтому Рысина с Прошкиной добровольно деньги не заплатили, а ФНС обратилась в Центральный райсуд Челябинска (дело N 2а-3996/2020).