Начисление и использование резерва отпусков
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление и использование резерва отпусков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Использование резерва (начисление отпускных при предоставлении отпуска сотруднику, компенсаций за неиспользованный отпуск) отражается записью по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами 69 и 70.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Использование резерва (начисление отпускных при предоставлении отпуска сотруднику, компенсаций за неиспользованный отпуск) отражается записью по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами 69 и 70.
Статья: Бухгалтерские резервы: новогодний чек-лист
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Проверьте, чтобы в течение года резерв правильно расходовался. Начисление отпускных и связанных с ними сумм страховых взносов, а также компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении должно идти за счет созданного резерва. В бухучете делаем проводку Дт 96-"Отпускной резерв" - Кт 70 (69). Разумеется, если имеющейся у вас суммы резерва достаточно для этого.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Проверьте, чтобы в течение года резерв правильно расходовался. Начисление отпускных и связанных с ними сумм страховых взносов, а также компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении должно идти за счет созданного резерва. В бухучете делаем проводку Дт 96-"Отпускной резерв" - Кт 70 (69). Разумеется, если имеющейся у вас суммы резерва достаточно для этого.
Нормативные акты
"Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)- выплаты, производимые в соответствии с действующим законодательством, за непроработанное время: оплата очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков в размере фактических выплат или начисленного резерва предстоящих расходов и платежей; компенсация за неиспользованный отпуск: оплата проезда к месту использования отпуска и обратно, включая оплату провоза багажа, работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; оплата льготных часов подростков; оплата перерывов в работе кормящих матерей; оплата времени, связанного с выполнением государственных обязанностей; единовременных вознаграждений за выслугу лет; надбавки за стаж работы по специальности в данном хозяйстве; плата работникам - донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемых после каждого дня сдачи крови;
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)- выплаты, производимые в соответствии с действующим законодательством, за непроработанное время: оплата очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков в размере фактических выплат или начисленного резерва предстоящих расходов и платежей; компенсация за неиспользованный отпуск: оплата проезда к месту использования отпуска и обратно, включая оплату провоза багажа, работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; оплата льготных часов подростков; оплата перерывов в работе кормящих матерей; оплата времени, связанного с выполнением государственных обязанностей; единовременных вознаграждений за выслугу лет; надбавки за стаж работы по специальности в данном хозяйстве; плата работникам - донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемых после каждого дня сдачи крови;
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)На субсчете 96-1 по кредиту отражается создание резерва путем включения соответствующих отчислений в издержки производства; по дебету субсчета отражают использование сумм резерва в корреспонденции со счетами:
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)На субсчете 96-1 по кредиту отражается создание резерва путем включения соответствующих отчислений в издержки производства; по дебету субсчета отражают использование сумм резерва в корреспонденции со счетами:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.07.2023 N 03-03-06/1/69566 <Об учете в целях налога на прибыль сумм резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, а также расходов на его формирование>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В конце года проводят инвентаризацию резерва, чтобы узнать, насколько израсходован резерв. В частности, сравнивают планируемое на год количество дней отпуска с фактически использованными днями отпуска за год.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В конце года проводят инвентаризацию резерва, чтобы узнать, насколько израсходован резерв. В частности, сравнивают планируемое на год количество дней отпуска с фактически использованными днями отпуска за год.
Готовое решение: Как учреждению отразить в налоговом учете создание и использование резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить в налоговом учете использование (списание) резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить в налоговом учете использование (списание) резерва на оплату отпусков
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если резерв создается не первый год, то не учитывайте дни отпуска, запланированные, но не использованные в предыдущем году, и учтенные в переносимом остатке резерва, определенном при инвентаризации, в порядке п. 4 ст. 324.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если резерв создается не первый год, то не учитывайте дни отпуска, запланированные, но не использованные в предыдущем году, и учтенные в переносимом остатке резерва, определенном при инвентаризации, в порядке п. 4 ст. 324.1 НК РФ.
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Начислены страховые взносы на сумму отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск)
(КонсультантПлюс, 2025)Начислены страховые взносы на сумму отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск)
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Целью же бухгалтерского учета является признание возникающих у организации обязательств по оплате отпусков вообще (а не отпусков отчетного года). Поэтому в бухгалтерском учете остаток резерва на конец года в общем случае не может быть равен нулю, даже если все работники своевременно использовали свое право на отпуск. Ведь, вернувшись из отпуска, они уже успели "накопить" часть отпускных следующего года.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Целью же бухгалтерского учета является признание возникающих у организации обязательств по оплате отпусков вообще (а не отпусков отчетного года). Поэтому в бухгалтерском учете остаток резерва на конец года в общем случае не может быть равен нулю, даже если все работники своевременно использовали свое право на отпуск. Ведь, вернувшись из отпуска, они уже успели "накопить" часть отпускных следующего года.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При признании оценочного обязательства (создании резерва) на оплату отпусков к счету 96 "Резервы предстоящих расходов" открывается субсчет "Оценочное обязательство по предстоящим отпускам". Резервирование сумм отражают по кредиту субсчета путем включения отчислений в издержки соответствующих производств. При этом он корреспондирует с субсчетами: 20-1 "Растениеводство" - при начислении резерва с сумм оплаты труда работникам растениеводства; 20-2 "Животноводство" - при начислении резерва с сумм оплаты труда работникам животноводства; 20-3 "Промышленные производства" - при начислении резерва с сумм оплаты труда работникам промышленных производств; со счетами 25 и 26 - при начислении резерва с сумм оплаты труда работников, занятых управлением и обслуживанием производства. Использование резерва производится в следующем отчетном периоде по мере предоставления отпусков. Начисленные суммы отпускных отражают по Д 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Оценочное обязательство по предстоящим отпускам", и К 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Одновременно производится начисление взносов в социальные фонды. При этом составляется запись:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При признании оценочного обязательства (создании резерва) на оплату отпусков к счету 96 "Резервы предстоящих расходов" открывается субсчет "Оценочное обязательство по предстоящим отпускам". Резервирование сумм отражают по кредиту субсчета путем включения отчислений в издержки соответствующих производств. При этом он корреспондирует с субсчетами: 20-1 "Растениеводство" - при начислении резерва с сумм оплаты труда работникам растениеводства; 20-2 "Животноводство" - при начислении резерва с сумм оплаты труда работникам животноводства; 20-3 "Промышленные производства" - при начислении резерва с сумм оплаты труда работникам промышленных производств; со счетами 25 и 26 - при начислении резерва с сумм оплаты труда работников, занятых управлением и обслуживанием производства. Использование резерва производится в следующем отчетном периоде по мере предоставления отпусков. Начисленные суммы отпускных отражают по Д 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Оценочное обязательство по предстоящим отпускам", и К 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Одновременно производится начисление взносов в социальные фонды. При этом составляется запись:
Готовое решение: Можно ли учреждению использовать резерв на оплату отпусков для оплаты отпуска, предоставляемого авансом
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учреждению использовать резерв на оплату отпусков для оплаты отпуска, предоставляемого авансом
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учреждению использовать резерв на оплату отпусков для оплаты отпуска, предоставляемого авансом
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль создавать резерв на оплату отпусков могут только организации, применяющие для учета доходов и расходов метод начисления. При использовании кассового метода резерв не формируется, поскольку в этом случае налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на сумму отпускных только после их фактической выплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль создавать резерв на оплату отпусков могут только организации, применяющие для учета доходов и расходов метод начисления. При использовании кассового метода резерв не формируется, поскольку в этом случае налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на сумму отпускных только после их фактической выплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Статья: Длительные отпуска педагогических работников в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)- отражено использование ранее начисленного резерва в части суммы отпускных;
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)- отражено использование ранее начисленного резерва в части суммы отпускных;
Статья: Начисление и выплата отпускных за счет резерва
(Крамаров В.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Бюджетным законодательством РФ предусмотрена обязанность государственных (муниципальных) образовательных учреждений создавать резервы на оплату работникам отпусков за фактически отработанное время. В статье расскажем о правилах формирования и использования оценочного обязательства на оплату отпусков за фактически отработанное время (включая страховые взносы). Приведем примеры начисления отпускных при избыточности и недостаточности суммы резерва.
(Крамаров В.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Бюджетным законодательством РФ предусмотрена обязанность государственных (муниципальных) образовательных учреждений создавать резервы на оплату работникам отпусков за фактически отработанное время. В статье расскажем о правилах формирования и использования оценочного обязательства на оплату отпусков за фактически отработанное время (включая страховые взносы). Приведем примеры начисления отпускных при избыточности и недостаточности суммы резерва.