Начисление ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно ЕНВД в части розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и УСН в части иной деятельности. Инспекция квалифицировала 2 спорных объекта торговой сети как не соответствующие требованиям к исчислению ЕНВД и начислила налог по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, ссылаясь на данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Суд обратил внимание на то, что фактическая торговая площадь объекта N 1, с учетом инвентаризационных и правоустанавливающих документов, общедоступной информации из сети Интернет, свидетельских показаний и пояснений самого налогоплательщика, превышала предел, предусмотренный подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Тот факт, что одно из спорных помещений именуется в документах в качестве склада, в данном случае не имеет значения, поскольку фактически налогоплательщик использовал его для обслуживания покупателей и торговли. Кроме того, в отношении объекта N 2 предприниматель не представил правоустанавливающих документов, а также документов, подтверждающих наличие в данном магазине торгового зала. В связи с этим суд признал применение ЕНВД неправомерным, а доначисление налога по УСН обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно ЕНВД в части розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и УСН в части иной деятельности. Инспекция квалифицировала 2 спорных объекта торговой сети как не соответствующие требованиям к исчислению ЕНВД и начислила налог по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, ссылаясь на данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Суд обратил внимание на то, что фактическая торговая площадь объекта N 1, с учетом инвентаризационных и правоустанавливающих документов, общедоступной информации из сети Интернет, свидетельских показаний и пояснений самого налогоплательщика, превышала предел, предусмотренный подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Тот факт, что одно из спорных помещений именуется в документах в качестве склада, в данном случае не имеет значения, поскольку фактически налогоплательщик использовал его для обслуживания покупателей и торговли. Кроме того, в отношении объекта N 2 предприниматель не представил правоустанавливающих документов, а также документов, подтверждающих наличие в данном магазине торгового зала. В связи с этим суд признал применение ЕНВД неправомерным, а доначисление налога по УСН обоснованным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о несоблюдении предпринимателем условий для применения ЕНВД и начислил налоги по ОСНО. Суд установил, что нежилое помещение, часть которого арендовал предприниматель, является временной конструкцией, некапитальным помещением без отопления, и не может быть использовано для ведения розничной торговли, в указанном нежилом помещении покупатели могли лишь ознакомиться с товаром, произвести расчет, выписать товарную накладную и получить чек, а выдача товара производилась на улице и в соседнем здании, не арендованном предпринимателем. Достаточный запас товара для отпуска покупателям отсутствовал, для выбора товара покупатели использовали образцы. Поскольку фактически реализация товара (строительных материалов) осуществлялась предпринимателем вне объекта стационарной торговой сети, деятельность предпринимателя не может быть признана розничной торговлей, в отношении которой применяется режим ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по ОСНО обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о несоблюдении предпринимателем условий для применения ЕНВД и начислил налоги по ОСНО. Суд установил, что нежилое помещение, часть которого арендовал предприниматель, является временной конструкцией, некапитальным помещением без отопления, и не может быть использовано для ведения розничной торговли, в указанном нежилом помещении покупатели могли лишь ознакомиться с товаром, произвести расчет, выписать товарную накладную и получить чек, а выдача товара производилась на улице и в соседнем здании, не арендованном предпринимателем. Достаточный запас товара для отпуска покупателям отсутствовал, для выбора товара покупатели использовали образцы. Поскольку фактически реализация товара (строительных материалов) осуществлялась предпринимателем вне объекта стационарной торговой сети, деятельность предпринимателя не может быть признана розничной торговлей, в отношении которой применяется режим ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по ОСНО обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)По окончании отчетного периода финансовый результат со счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" переносят на счет 99 "Прибыли и убытки". Кроме чистых результатов от обычной деятельности и прочих операций непосредственно на счете 99 "Прибыли и убытки" отражают данные о платежах по налогу на прибыль, по единому сельскохозяйственному налогу и другим налогам, уплачиваемым по специальным налоговым режимам (налог на вмененный доход, налог, начисленный при применении упрощенной системы налогообложения); штрафные санкции по налоговым платежам и санкциям государственных органов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)По окончании отчетного периода финансовый результат со счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" переносят на счет 99 "Прибыли и убытки". Кроме чистых результатов от обычной деятельности и прочих операций непосредственно на счете 99 "Прибыли и убытки" отражают данные о платежах по налогу на прибыль, по единому сельскохозяйственному налогу и другим налогам, уплачиваемым по специальным налоговым режимам (налог на вмененный доход, налог, начисленный при применении упрощенной системы налогообложения); штрафные санкции по налоговым платежам и санкциям государственных органов.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)Суды при правильном применении налогового законодательства пришли к выводу о недоказанности налоговым органом правомерности начисления предпринимателю сумм ЕНВД, НДФЛ, ЕСН, НДС, соответствующих сумм пени и штрафа, а соответственно необоснованного применения предпринимателем налогообложения в виде ЕНВД..."
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)Суды при правильном применении налогового законодательства пришли к выводу о недоказанности налоговым органом правомерности начисления предпринимателю сумм ЕНВД, НДФЛ, ЕСН, НДС, соответствующих сумм пени и штрафа, а соответственно необоснованного применения предпринимателем налогообложения в виде ЕНВД..."
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П
"По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб"Решением от 15 ноября 2011 года Арбитражный суд Республики Татарстан отказал в удовлетворении заявления ООО "Торговый дом "Камснаб" о признании недействительным решения налогового органа от 16 июня 2010 года о привлечении общества к ответственности за налоговое правонарушение и о начислении ему недоимки как по единому налогу на вмененный доход, так и по налогу на добавленную стоимость. Оставляя решение арбитражного суда первой инстанции без изменения, Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд исходил из положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которых, по его мнению, организация, не являющаяся плательщиком налога на добавленную стоимость, при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам обязана, тем не менее, уплатить этот налог в бюджет на том основании, что она сама определила соответствующую сумму налога расчетным путем, указала ее в налоговой декларации и получила от покупателей в составе цены реализации товаров (постановление от 4 апреля 2012 года). С указанными судебными актами согласился Федеральный арбитражный суд Поволжского округа (постановление от 12 июля 2012 года). Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 октября 2012 года в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора ООО "Торговый дом "Камснаб" также отказано.
"По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб"Решением от 15 ноября 2011 года Арбитражный суд Республики Татарстан отказал в удовлетворении заявления ООО "Торговый дом "Камснаб" о признании недействительным решения налогового органа от 16 июня 2010 года о привлечении общества к ответственности за налоговое правонарушение и о начислении ему недоимки как по единому налогу на вмененный доход, так и по налогу на добавленную стоимость. Оставляя решение арбитражного суда первой инстанции без изменения, Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд исходил из положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которых, по его мнению, организация, не являющаяся плательщиком налога на добавленную стоимость, при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам обязана, тем не менее, уплатить этот налог в бюджет на том основании, что она сама определила соответствующую сумму налога расчетным путем, указала ее в налоговой декларации и получила от покупателей в составе цены реализации товаров (постановление от 4 апреля 2012 года). С указанными судебными актами согласился Федеральный арбитражный суд Поволжского округа (постановление от 12 июля 2012 года). Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 октября 2012 года в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора ООО "Торговый дом "Камснаб" также отказано.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В новых образцах формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" экономические санкции за нарушение налогового законодательства, сумма ЕНВД по отдельным видам деятельности, начисление дивидендов отражается по вписываемым строкам после строки "Текущий налог".
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В новых образцах формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" экономические санкции за нарушение налогового законодательства, сумма ЕНВД по отдельным видам деятельности, начисление дивидендов отражается по вписываемым строкам после строки "Текущий налог".
Статья: Как считать пени при выявлении схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)В результате суды пришли к выводу, что при консолидации доходов с учетом вменения компании схемы дробления бизнеса инспекции изначально следовало учесть уплаченные предпринимателем налоги по УСН и ЕНВД, что повлекло бы за собой меньший размер начисленной компании недоимки по НДС, а потому и меньший размер пеней, подлежащий расчету исходя из недоимки, исчисленной с учетом уплаченных третьим лицом налогов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)В результате суды пришли к выводу, что при консолидации доходов с учетом вменения компании схемы дробления бизнеса инспекции изначально следовало учесть уплаченные предпринимателем налоги по УСН и ЕНВД, что повлекло бы за собой меньший размер начисленной компании недоимки по НДС, а потому и меньший размер пеней, подлежащий расчету исходя из недоимки, исчисленной с учетом уплаченных третьим лицом налогов.
Путеводитель по судебной практике: Банковский вклад.
Вправе ли налоговый орган взыскивать деньги налогоплательщика, находящиеся во вкладе
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как следует из материалов дела, инспекцией была проведена выездная налоговая проверка предпринимателя, по результатам которой составлен акт от 06.09.2007 N 16-18/2396дсп и вынесено решение от 28.09.2007 N 16-18/50114 о привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении налогоплательщику предложено уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход, налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц, а также начисленные пени и штрафы.
Вправе ли налоговый орган взыскивать деньги налогоплательщика, находящиеся во вкладе
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как следует из материалов дела, инспекцией была проведена выездная налоговая проверка предпринимателя, по результатам которой составлен акт от 06.09.2007 N 16-18/2396дсп и вынесено решение от 28.09.2007 N 16-18/50114 о привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении налогоплательщику предложено уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход, налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц, а также начисленные пени и штрафы.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, при консолидации доходов, с учетом вменения схемы налогоплательщику искусственного разделения бизнеса, инспекции изначально следовало учесть уплаченные третьим лицом налоги по УСН и ЕНВД, что повлекло бы за собой меньший размер начисленной налогоплательщику недоимки по НДС, а потому и меньший размер пени.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, при консолидации доходов, с учетом вменения схемы налогоплательщику искусственного разделения бизнеса, инспекции изначально следовало учесть уплаченные третьим лицом налоги по УСН и ЕНВД, что повлекло бы за собой меньший размер начисленной налогоплательщику недоимки по НДС, а потому и меньший размер пени.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностьюПо результатам проведения аудита установлено, что за период с 01.01.2006 по 31.07.2009 бывшим директором общества Леоновым С.А. получены в подотчет денежные суммы, однако отчет о расходах отсутствует, не подтверждены расходы других лиц, получивших деньги из кассы общества, установлено занижение налоговой базы по ЕН УСН, переплата налога с применением УСНО, не начислен единый налог на вмененный налог, не оприходована в кассу выручка, расходы не подтверждены документально платежными документами (т. 1, л.д. 15 - 30).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Должен ли ИП в целях НДФЛ учитывать в доходах суммы НДС, предъявленные им покупателям (заказчикам)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что предприниматель осуществлял деятельность, облагаемую по общему режиму налогообложения и по ЕНВД. Суд отклонил довод о том, что при расчете пропорции, установленной в п. 4 ст. 274 НК РФ, в доходах должны учитываться суммы НДС, полученные предпринимателем при продаже товаров.
Должен ли ИП в целях НДФЛ учитывать в доходах суммы НДС, предъявленные им покупателям (заказчикам)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что предприниматель осуществлял деятельность, облагаемую по общему режиму налогообложения и по ЕНВД. Суд отклонил довод о том, что при расчете пропорции, установленной в п. 4 ст. 274 НК РФ, в доходах должны учитываться суммы НДС, полученные предпринимателем при продаже товаров.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 3. Налоговый орган начислил налогоплательщику (ИП) налоги по ОСН в связи с тем, что фактическая доля используемых транспортных средств, а также сумма полученного дохода исключают возможность применения в спорный период ЕНВД и УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 3. Налоговый орган начислил налогоплательщику (ИП) налоги по ОСН в связи с тем, что фактическая доля используемых транспортных средств, а также сумма полученного дохода исключают возможность применения в спорный период ЕНВД и УСН.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должна ли инспекция учесть незадекларированные вычеты, если налог доначислен из-за переквалификации операций из не облагаемых НДС в облагаемые (из осуществленных на спецрежиме - в совершенные при ОСН)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налоговый орган при определении недоимки по НДС произвел переквалификацию операций налогоплательщика из облагаемых в рамках ЕНВД в облагаемые по ОСН. Однако исчисленная сумма налога не была уменьшена на соответствующие вычеты по НДС в связи с тем, что они не были отражены в декларации.
Должна ли инспекция учесть незадекларированные вычеты, если налог доначислен из-за переквалификации операций из не облагаемых НДС в облагаемые (из осуществленных на спецрежиме - в совершенные при ОСН)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налоговый орган при определении недоимки по НДС произвел переквалификацию операций налогоплательщика из облагаемых в рамках ЕНВД в облагаемые по ОСН. Однако исчисленная сумма налога не была уменьшена на соответствующие вычеты по НДС в связи с тем, что они не были отражены в декларации.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должен ли налоговый орган при расчете недоимки учесть незадекларированную сумму вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что предприниматель при осуществлении своей деятельности ошибочно применял ЕНВД. Инспекция в ходе проверки доначислила предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, в том числе НДС. Начисленные суммы НДС инспекция не уменьшила на налоговые вычеты в связи с тем, что предприниматель не декларировал данные вычеты, не подавал налоговые декларации по НДС, а также документы, подтверждающие налоговые вычеты, не представлял налоговому органу при проверке книги покупок, не заявлял возражения, основанные на указанных документах.
Должен ли налоговый орган при расчете недоимки учесть незадекларированную сумму вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что предприниматель при осуществлении своей деятельности ошибочно применял ЕНВД. Инспекция в ходе проверки доначислила предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, в том числе НДС. Начисленные суммы НДС инспекция не уменьшила на налоговые вычеты в связи с тем, что предприниматель не декларировал данные вычеты, не подавал налоговые декларации по НДС, а также документы, подтверждающие налоговые вычеты, не представлял налоговому органу при проверке книги покупок, не заявлял возражения, основанные на указанных документах.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)При таких обстоятельствах вывод судов о том, что предпринимателем фактически в проверяемый период осуществлялась оптовая торговля товарами, является обоснованным. Следовательно, предпринимателем необоснованно применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и доначисление спорных сумм налогов, начисление пеней по соответствующим налогам с дохода, полученного от указанных выше контрагентов, налоговой инспекцией произведено правомерно..."
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)При таких обстоятельствах вывод судов о том, что предпринимателем фактически в проверяемый период осуществлялась оптовая торговля товарами, является обоснованным. Следовательно, предпринимателем необоснованно применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и доначисление спорных сумм налогов, начисление пеней по соответствующим налогам с дохода, полученного от указанных выше контрагентов, налоговой инспекцией произведено правомерно..."