Начисление дополнительных страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление дополнительных страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 428 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учреждение (страхователь) полагало, что не нарушило срок уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам, поскольку обязанность по их уплате возникла после принятия судом общей юрисдикции решения, которым на учреждение возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов. Учреждение отмечало, что до вынесения указанных судебных актов документальное подтверждение оснований для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам отсутствовало. Налоговый орган направил учреждению требование об уплате пени в связи с просрочкой уплаты страховых взносов и после его неисполнения принял решение о взыскании с учреждения пени за счет денежных средств на счетах в банках. Суд подтвердил правомерность действий налогового органа. Суд указал, что обязанность по уплате страховых взносов по дополнительному тарифу возникает в связи с произведенными (начисленными) в соответствующем отчетном (расчетном) периоде выплатами в пользу работников, имеющих право на досрочное назначение пенсии, а не с момента вступления в силу судебных актов, которыми установлен факт нарушения учреждением прав работников, выразившийся в неначислении страховых взносов по дополнительному тарифу. Суд отметил, что факт занятости работников на работе с особыми условиями труда был известен работодателю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учреждение (страхователь) полагало, что не нарушило срок уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам, поскольку обязанность по их уплате возникла после принятия судом общей юрисдикции решения, которым на учреждение возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов. Учреждение отмечало, что до вынесения указанных судебных актов документальное подтверждение оснований для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам отсутствовало. Налоговый орган направил учреждению требование об уплате пени в связи с просрочкой уплаты страховых взносов и после его неисполнения принял решение о взыскании с учреждения пени за счет денежных средств на счетах в банках. Суд подтвердил правомерность действий налогового органа. Суд указал, что обязанность по уплате страховых взносов по дополнительному тарифу возникает в связи с произведенными (начисленными) в соответствующем отчетном (расчетном) периоде выплатами в пользу работников, имеющих право на досрочное назначение пенсии, а не с момента вступления в силу судебных актов, которыми установлен факт нарушения учреждением прав работников, выразившийся в неначислении страховых взносов по дополнительному тарифу. Суд отметил, что факт занятости работников на работе с особыми условиями труда был известен работодателю.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 428 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Руководствуясь положениями части 2 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 3 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", части 6 статьи 30, части 8 статьи 35 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", суд первой инстанции пришел к выводу, что представленными доказательствами не подтверждается исполнение работодателем обязанности по начислению и уплате дополнительного тарифа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за истца, в связи с чем возложил на работодателя обязанность по начислению и уплате дополнительного тарифа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за вышеуказанные периоды работы."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О начислении дополнительных страховых взносов на выплаты водителю погрузчика
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)35. В отношении выплат, произведенных работникам юридического лица, занятым на видах работ, указанных в подп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", а с 1 января 2015 г. - в пп. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона "О страховых пенсиях", условия труда на рабочих местах которых признаны допустимыми по результатам проведенной в соответствии с порядком аттестации рабочих мест, действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона "О специальной оценке условий труда", подлежат начислению дополнительные тарифы страховых взносов, предусмотренные ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)35. В отношении выплат, произведенных работникам юридического лица, занятым на видах работ, указанных в подп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", а с 1 января 2015 г. - в пп. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона "О страховых пенсиях", условия труда на рабочих местах которых признаны допустимыми по результатам проведенной в соответствии с порядком аттестации рабочих мест, действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона "О специальной оценке условий труда", подлежат начислению дополнительные тарифы страховых взносов, предусмотренные ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Федеральный закон N 212-ФЗ не содержит каких-либо исключений относительно начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат работникам, занятым на видах работ, указанных подп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ (с 1 января 2015 г. - подп. 1 - 18 п. 1 ст. 30 Федерального закона N 400-ФЗ), выработавшим льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости в связи с работой в особых условиях труда и получающим указанную пенсию.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Федеральный закон N 212-ФЗ не содержит каких-либо исключений относительно начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат работникам, занятым на видах работ, указанных подп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ (с 1 января 2015 г. - подп. 1 - 18 п. 1 ст. 30 Федерального закона N 400-ФЗ), выработавшим льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости в связи с работой в особых условиях труда и получающим указанную пенсию.
Готовое решение: Как отразить отпуск работника в подразделе 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1
(КонсультантПлюс, 2025)Выделять такой отпуск в обозначенном подразделе формы ЕФС-1 надо отдельно (с кодом "ДЛОТПУСК") только за те периоды, за которые отсутствуют данные о начислении страховых взносов по дополнительному тарифу с выплат физлицам, занятым на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (п. 73 Порядка заполнения формы ЕФС-1).
(КонсультантПлюс, 2025)Выделять такой отпуск в обозначенном подразделе формы ЕФС-1 надо отдельно (с кодом "ДЛОТПУСК") только за те периоды, за которые отсутствуют данные о начислении страховых взносов по дополнительному тарифу с выплат физлицам, занятым на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (п. 73 Порядка заполнения формы ЕФС-1).
Статья: Проблемы государственно-правовой защиты самозанятых в России
(Глотов С.А., Куркина Н.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Фактически реализация непрерывного взаимодействия хозяйствующего субъекта с самозанятыми в количестве более 10 человек (без разрыва во времени) за три и более месяца в течение двенадцати месяцев при условии оплаты ежемесячного вознаграждения каждому из исполнителей-самозанятых более 20 000 рублей в месяц влечет наступление правовых последствий, выражающихся в том, что такие гражданско-правовые отношения с самозанятыми должны быть переквалифицированы в трудовые отношения, что незамедлительно установит для хозяйствующего субъекта дополнительное начисление налогов, будет вменена обязанность уплаты дополнительных страховых взносов и вынесение постановлений о привлечении представителей хозяйствующего субъекта к административной ответственности за факт неоформления трудовых отношений.
(Глотов С.А., Куркина Н.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Фактически реализация непрерывного взаимодействия хозяйствующего субъекта с самозанятыми в количестве более 10 человек (без разрыва во времени) за три и более месяца в течение двенадцати месяцев при условии оплаты ежемесячного вознаграждения каждому из исполнителей-самозанятых более 20 000 рублей в месяц влечет наступление правовых последствий, выражающихся в том, что такие гражданско-правовые отношения с самозанятыми должны быть переквалифицированы в трудовые отношения, что незамедлительно установит для хозяйствующего субъекта дополнительное начисление налогов, будет вменена обязанность уплаты дополнительных страховых взносов и вынесение постановлений о привлечении представителей хозяйствующего субъекта к административной ответственности за факт неоформления трудовых отношений.
Статья: Юридическое оформление труда медицинских работников: проблема толкования в правоприменении
(Минкина Н.И.)
("Хозяйство и право", 2022, N 4)В период пандемического кризиса с весны 2020 г. вопросы о разграничении трудовых и гражданских договоров вновь актуализировались: несколько увеличилось количество обращений в суд с исковыми требованиями о переквалификации гражданского договора в трудовой в связи с участившимися случаями их подмены (особенно по работе курьером), а также с исками работодателей на признание решений фондов социального страхования незаконными, которыми дополнительно начисляются обязательные страховые взносы по гражданским договорам, содержащим в себе признаки трудовых отношений. При этом важно, что, руководствуясь положениями ст. 19.1 ТК РФ, суды продолжают, рассматривая указанные категории дел, все неустранимые сомнения трактовать в пользу работника и наличия с ним трудовых отношений, хоть и возникших на основании гражданско-правового договора, связанного с трудом. Но вместе с тем, обобщая позиции различных судов и вынесенных ими решений за последний год <5>, не составит труда обратить внимание на те характеризующие признаки, которые сегодня ложатся в основу признания отношений трудовыми. К наиболее значимым из них можно по совокупности отнести следующие:
(Минкина Н.И.)
("Хозяйство и право", 2022, N 4)В период пандемического кризиса с весны 2020 г. вопросы о разграничении трудовых и гражданских договоров вновь актуализировались: несколько увеличилось количество обращений в суд с исковыми требованиями о переквалификации гражданского договора в трудовой в связи с участившимися случаями их подмены (особенно по работе курьером), а также с исками работодателей на признание решений фондов социального страхования незаконными, которыми дополнительно начисляются обязательные страховые взносы по гражданским договорам, содержащим в себе признаки трудовых отношений. При этом важно, что, руководствуясь положениями ст. 19.1 ТК РФ, суды продолжают, рассматривая указанные категории дел, все неустранимые сомнения трактовать в пользу работника и наличия с ним трудовых отношений, хоть и возникших на основании гражданско-правового договора, связанного с трудом. Но вместе с тем, обобщая позиции различных судов и вынесенных ими решений за последний год <5>, не составит труда обратить внимание на те характеризующие признаки, которые сегодня ложатся в основу признания отношений трудовыми. К наиболее значимым из них можно по совокупности отнести следующие:
Готовое решение: Как отразить больничный и диспансеризацию работника в подразделе 1.2 подраздела 1 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1
(КонсультантПлюс, 2025)при наличии кода "ВРНЕТРУД" за период, примыкающий без перерывов к периодам работ с особыми условиями труда, допускается заполнение графы 8 или 9, даже если страховые взносы не начислялись по дополнительному тарифу для работ, перечисленных в пп. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях.
(КонсультантПлюс, 2025)при наличии кода "ВРНЕТРУД" за период, примыкающий без перерывов к периодам работ с особыми условиями труда, допускается заполнение графы 8 или 9, даже если страховые взносы не начислялись по дополнительному тарифу для работ, перечисленных в пп. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях.
"Научно-практический комментарий судебной практики по спорам в сфере труда и социального обеспечения медицинских работников"
(под ред. М.А. Жильцова)
("Проспект", 2024)Необходимо отметить, что в течение последних лет наблюдается постепенный отход от "списочного" принципа установления продолжительности специального стажа, когда полное соответствие профессии, должности, специальности работника, указанное в трудовой книжке и иных документах подтверждающего характера, давало ему право на назначение досрочной пенсии по старости. В настоящее время, согласно п. 6 ст. 30 Закона 400-ФЗ, периоды работы в особых условиях труда (в том числе Списки 1 и 2), имевшие место после 01.01.2013, засчитываются в специальный стаж: во-первых, если класс условий труда на рабочих местах соответствует вредному или опасному, установленному по результатам специальной оценки условий труда; во-вторых, при условии начисления страхователем за таких работников дополнительных страховых взносов по соответствующим тарифам (они определены ст. 428 Налогового кодекса Российской Федерации).
(под ред. М.А. Жильцова)
("Проспект", 2024)Необходимо отметить, что в течение последних лет наблюдается постепенный отход от "списочного" принципа установления продолжительности специального стажа, когда полное соответствие профессии, должности, специальности работника, указанное в трудовой книжке и иных документах подтверждающего характера, давало ему право на назначение досрочной пенсии по старости. В настоящее время, согласно п. 6 ст. 30 Закона 400-ФЗ, периоды работы в особых условиях труда (в том числе Списки 1 и 2), имевшие место после 01.01.2013, засчитываются в специальный стаж: во-первых, если класс условий труда на рабочих местах соответствует вредному или опасному, установленному по результатам специальной оценки условий труда; во-вторых, при условии начисления страхователем за таких работников дополнительных страховых взносов по соответствующим тарифам (они определены ст. 428 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статья: Комментарий к Определению Второго кассационного суда общей юрисдикции от 29.08.2023 N 88-19974/2023, 2-6443/2022 <Об обязании выдать заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с трудовой деятельностью>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- выписка из подраздела 3 формы ЕФС-1 при начислении дополнительных страховых взносов на ОПС;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- выписка из подраздела 3 формы ЕФС-1 при начислении дополнительных страховых взносов на ОПС;
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам нужно на все облагаемые выплаты застрахованным лицам, которые заняты на отдельных видах работ, дающих право на досрочную пенсию. База для начисления взносов по доптарифу не ограничена (п. 5.1 ст. 421, ст. 428 НК РФ, п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях, ст. 33.2 Закона о пенсионном страховании).
(КонсультантПлюс, 2025)Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам нужно на все облагаемые выплаты застрахованным лицам, которые заняты на отдельных видах работ, дающих право на досрочную пенсию. База для начисления взносов по доптарифу не ограничена (п. 5.1 ст. 421, ст. 428 НК РФ, п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях, ст. 33.2 Закона о пенсионном страховании).
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 190 - код застрахованного лица из Приложения N 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, на выплаты которому начисляются страховые взносы по дополнительному тарифу;
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 190 - код застрахованного лица из Приложения N 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, на выплаты которому начисляются страховые взносы по дополнительному тарифу;