Начисление доходов текущего года
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление доходов текущего года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае налогоплательщик последовательно руководствовался методом начисления. Какая-либо непоследовательность в действиях налогоплательщика, иное злоупотребление им своими правами, например систематическое изменение порядка учета доходов и расходов, неотражение в предыдущих или последующих налоговых периодов доходов, не учтенных в текущем году из-за применения метода начисления, налоговым органом не установлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае налогоплательщик последовательно руководствовался методом начисления. Какая-либо непоследовательность в действиях налогоплательщика, иное злоупотребление им своими правами, например систематическое изменение порядка учета доходов и расходов, неотражение в предыдущих или последующих налоговых периодов доходов, не учтенных в текущем году из-за применения метода начисления, налоговым органом не установлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого вам нужно пересчитать по методу начисления доходы и расходы начиная с 1 января текущего года.
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого вам нужно пересчитать по методу начисления доходы и расходы начиная с 1 января текущего года.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать в СФР взносы на страхование от несчастных случаев на производстве
(КонсультантПлюс, 2026)В базу для начисления взносов на травматизм в I квартале текущего года были включены доходы физлиц в следующих размерах:
(КонсультантПлюс, 2026)В базу для начисления взносов на травматизм в I квартале текущего года были включены доходы физлиц в следующих размерах:
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)При определении последствий обращения работника к налоговому агенту с таким заявлением необходимо учитывать, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13 процентов), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 Кодекса).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)При определении последствий обращения работника к налоговому агенту с таким заявлением необходимо учитывать, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13 процентов), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 Кодекса).
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 362
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)56. В подразделе 3.2 по строкам 60 - 67 графы 3 приводятся данные о доходах (дивидендах, процентах), начисленных в текущем году за отчетный год и за предыдущие годы, в которые доход (дивиденды и проценты) не начислялся, по акциям и облигациям других эмитентов, находящихся в собственности отчитывающейся организации. По всем строкам графа 3 равна сумме граф 4 и 5.
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)56. В подразделе 3.2 по строкам 60 - 67 графы 3 приводятся данные о доходах (дивидендах, процентах), начисленных в текущем году за отчетный год и за предыдущие годы, в которые доход (дивиденды и проценты) не начислялся, по акциям и облигациям других эмитентов, находящихся в собственности отчитывающейся организации. По всем строкам графа 3 равна сумме граф 4 и 5.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва. Согласно п. 4 ст. 324.1 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2008 года (Закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ), если по итогам инвентаризации резерва сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва. Согласно п. 4 ст. 324.1 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2008 года (Закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ), если по итогам инвентаризации резерва сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- с месяца, в котором число дней пребывания работника на территории РФ в текущем календарном году достигло 183, налоговый агент при исчислении НДФЛ с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, учитывает все доходы, начисленные с начала года, а также производит зачет НДФЛ, удержанного в предыдущие месяцы налогового периода;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- с месяца, в котором число дней пребывания работника на территории РФ в текущем календарном году достигло 183, налоговый агент при исчислении НДФЛ с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, учитывает все доходы, начисленные с начала года, а также производит зачет НДФЛ, удержанного в предыдущие месяцы налогового периода;
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)Когда организация переходит на АУСН с обычной УСН или ЕСХН, вопрос об учете доходов и расходов переходного периода не возникает, поскольку на этих режимах нет метода начисления. Доходы и расходы на этих спецрежимах учитываются после их фактического поступления и оплаты соответственно. Например, заплату, начисленную за декабрь прошлого года, когда применялась УСН с объектом "доходы минус расходы", и выплаченную в январе текущего года, с начала которого начали применять АУСН с таким же объектом, учитывайте в расходах по АУСН за январь (Письма ФНС России от 06.03.2026 N ЕА-36-3/1723@, от 27.02.2026 N ЕА-36-3/1525@, пп. 2 п. 5 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Когда организация переходит на АУСН с обычной УСН или ЕСХН, вопрос об учете доходов и расходов переходного периода не возникает, поскольку на этих режимах нет метода начисления. Доходы и расходы на этих спецрежимах учитываются после их фактического поступления и оплаты соответственно. Например, заплату, начисленную за декабрь прошлого года, когда применялась УСН с объектом "доходы минус расходы", и выплаченную в январе текущего года, с начала которого начали применять АУСН с таким же объектом, учитывайте в расходах по АУСН за январь (Письма ФНС России от 06.03.2026 N ЕА-36-3/1723@, от 27.02.2026 N ЕА-36-3/1525@, пп. 2 п. 5 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как начисляются и отражаются в учете страховые взносы с заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2026)Заработная плата, начисленная в организации за текущий месяц, составила 1 000 000 руб. Доход каждого работника нарастающим итогом с начала года не превысил предельной величины базы для начисления страховых взносов. Для целей налогообложения учет доходов и расходов ведется методом начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Заработная плата, начисленная в организации за текущий месяц, составила 1 000 000 руб. Доход каждого работника нарастающим итогом с начала года не превысил предельной величины базы для начисления страховых взносов. Для целей налогообложения учет доходов и расходов ведется методом начисления.
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. II сторнируйте записи по расходам на покупку ОС, если такие расходы вы учитывали в текущем году. Начисленную амортизацию в этом разделе не отражайте, так как это не предусмотрено Порядком заполнения книги учета доходов и расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. II сторнируйте записи по расходам на покупку ОС, если такие расходы вы учитывали в текущем году. Начисленную амортизацию в этом разделе не отражайте, так как это не предусмотрено Порядком заполнения книги учета доходов и расходов.
Готовое решение: Как учреждению до 31 декабря 2025 г. включительно учитывать операции на счете 0 401 10 000 "Доходы текущего финансового года"
(КонсультантПлюс, 2025)записью по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 1 205 45 000 и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 1 401 10 000 в бюджетном учете казенного учреждения вы можете отразить начисление доходов текущего финансового года от прочих сумм принудительного изъятия, например от поступления денежных взысканий (штрафов) (п. 78 Инструкции N 162н);
(КонсультантПлюс, 2025)записью по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 1 205 45 000 и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 1 401 10 000 в бюджетном учете казенного учреждения вы можете отразить начисление доходов текущего финансового года от прочих сумм принудительного изъятия, например от поступления денежных взысканий (штрафов) (п. 78 Инструкции N 162н);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.08.2025 N 03-07-11/82603 <Как правильно составить счет-фактуру при реализации услуг фирмой на УСН?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)До 2025 года по таким операциям НДС при УСН не начисляли, а с 2025 года все зависит от величины годового дохода по УСН за прошлый и текущий год. В остальном с НДС при УСН работают по прежним правилам. Такой НДС возникает при УСН даже в случае освобождения по ст. 145 Налогового кодекса РФ.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)До 2025 года по таким операциям НДС при УСН не начисляли, а с 2025 года все зависит от величины годового дохода по УСН за прошлый и текущий год. В остальном с НДС при УСН работают по прежним правилам. Такой НДС возникает при УСН даже в случае освобождения по ст. 145 Налогового кодекса РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации денежные выплаты работникам в виде подарков за участие в корпоративном мероприятии, не предусмотренные трудовыми и коллективным договорами?..
(Консультация эксперта, 2026)Иных подарков от организации работники в текущем году не получали. Работники являются налоговыми резидентами РФ. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления. Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого квартала.
(Консультация эксперта, 2026)Иных подарков от организации работники в текущем году не получали. Работники являются налоговыми резидентами РФ. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления. Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого квартала.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование автомобиля (ОСАГО, каско)?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация заключила договоры страхования сроком на 12 месяцев (365 дней) и единовременно уплатила страховые премии в общей сумме 58 400 руб. со своего расчетного счета в банке. Договоры страхования действуют с 10 декабря текущего года (даты уплаты страховой премии) по 9 декабря следующего года включительно.
(Консультация эксперта, 2026)Организация заключила договоры страхования сроком на 12 месяцев (365 дней) и единовременно уплатила страховые премии в общей сумме 58 400 руб. со своего расчетного счета в банке. Договоры страхования действуют с 10 декабря текущего года (даты уплаты страховой премии) по 9 декабря следующего года включительно.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 401 10 000 "Доходы текущего финансового года"
(КонсультантПлюс, 2026)записью по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 1 205 45 000 и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 1 401 10 000 в бюджетном учете казенного учреждения вы можете отразить начисление доходов текущего финансового года от прочих сумм принудительного изъятия, например от поступления денежных взысканий (штрафов) (п. 97 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 2.10.1.1 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. 9.4.5 Порядка N 209н);
(КонсультантПлюс, 2026)записью по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 1 205 45 000 и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 1 401 10 000 в бюджетном учете казенного учреждения вы можете отразить начисление доходов текущего финансового года от прочих сумм принудительного изъятия, например от поступления денежных взысканий (штрафов) (п. 97 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 2.10.1.1 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. 9.4.5 Порядка N 209н);