Начисление доходов по госзаданию
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление доходов по госзаданию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Остатки средств субсидии на госзадание в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 22)Отчет о выполнении задания, Извещение (ф. 0504805) или Извещение о трансферте (ф. 0510453), подписанное обеими сторонами, служит основанием для начисления доходов от субсидии на госзадание:
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 22)Отчет о выполнении задания, Извещение (ф. 0504805) или Извещение о трансферте (ф. 0510453), подписанное обеими сторонами, служит основанием для начисления доходов от субсидии на госзадание:
Статья: Субсидия на госзадание на 2024 год
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)Отчет о выполнении задания, извещение (ф. 0510453) или извещение о трансферте (ф. 0510453), подписанное обеими сторонами, служит основанием для начисления доходов от субсидии на госзадание:
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)Отчет о выполнении задания, извещение (ф. 0510453) или извещение о трансферте (ф. 0510453), подписанное обеими сторонами, служит основанием для начисления доходов от субсидии на госзадание:
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 31.08.2018 N 186н
(ред. от 25.08.2022)
"О Требованиях к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.10.2018 N 52417)Расчет доходов государственного (муниципального) автономного учреждения в виде процентов по депозитам, процентов по остаткам средств на счетах в кредитных организациях, а также процентов, полученных от предоставления займов, осуществляется на основании информации о среднегодовом объеме средств, на которые начисляются проценты, и ставке размещения.
(ред. от 25.08.2022)
"О Требованиях к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.10.2018 N 52417)Расчет доходов государственного (муниципального) автономного учреждения в виде процентов по депозитам, процентов по остаткам средств на счетах в кредитных организациях, а также процентов, полученных от предоставления займов, осуществляется на основании информации о среднегодовом объеме средств, на которые начисляются проценты, и ставке размещения.
<Письмо> Банка России от 07.12.1994 N 24
<О методических рекомендациях об организации проведения документальных ревизий учреждений системы Центрального банка Российской Федерации>В обязательном порядке в задании предусматриваются проверки наличия денег и ценностей, обеспечения их сохранности, правомерности и правильности совершаемых кредитных, расчетных и кассовых операций, правильности начисления и полноты взыскания процентов и других доходов, соблюдения сметы расходов, а также проверка тех участков, на которых ранее имели место грубые нарушения, злоупотребления или хищения государственных средств.
<О методических рекомендациях об организации проведения документальных ревизий учреждений системы Центрального банка Российской Федерации>В обязательном порядке в задании предусматриваются проверки наличия денег и ценностей, обеспечения их сохранности, правомерности и правильности совершаемых кредитных, расчетных и кассовых операций, правильности начисления и полноты взыскания процентов и других доходов, соблюдения сметы расходов, а также проверка тех участков, на которых ранее имели место грубые нарушения, злоупотребления или хищения государственных средств.
Статья: По материалам проверок: ошибки, искажающие отчетность
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 5)Исходя из п. 54 СГС "Доходы" субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания признаются в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов на дату возникновения права на их получение. Из п. 93 Инструкции N 174н <6> следует, помимо прочего, что начисление доходов будущих периодов по субсидиям на выполнение государственного (муниципального) задания, предоставляемых в соответствии с соглашениями, в сумме соглашения отражается по дебету счета 4 205 31 561 и кредиту счета 4 401 40 131.
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 5)Исходя из п. 54 СГС "Доходы" субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания признаются в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов на дату возникновения права на их получение. Из п. 93 Инструкции N 174н <6> следует, помимо прочего, что начисление доходов будущих периодов по субсидиям на выполнение государственного (муниципального) задания, предоставляемых в соответствии с соглашениями, в сумме соглашения отражается по дебету счета 4 205 31 561 и кредиту счета 4 401 40 131.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет"
(КонсультантПлюс, 2026)начисление задолженности по возврату в доход бюджета остатков субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, образовавшихся в связи с невыполнением государственного (муниципального) задания (п. 99 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений);
(КонсультантПлюс, 2026)начисление задолженности по возврату в доход бюджета остатков субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, образовавшихся в связи с невыполнением государственного (муниципального) задания (п. 99 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений);
Готовое решение: Как учреждению заполнить карточку-справку (ф. 0504417)
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, виды начислений (удержаний) в разбивке по месяцам нужно разграничить по источникам финансирования: средства субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, средства от приносящей доход деятельности и др.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, виды начислений (удержаний) в разбивке по месяцам нужно разграничить по источникам финансирования: средства субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, средства от приносящей доход деятельности и др.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете консервацию и расконсервацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)распределите на основании п. 1 ст. 272 НК РФ (при методе начисления), если после расконсервации планируете использовать основное средство как в приносящей доход деятельности, так и в деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания (Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 09.11.2018 N 03-03-07/80830, от 02.10.2017 N 03-03-05/64008, от 27.06.2017 N 03-03-06/3/40354). Порядок распределения расходов при кассовом методе Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. Поэтому определите его самостоятельно и закрепите в учетной политике для целей налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2026)распределите на основании п. 1 ст. 272 НК РФ (при методе начисления), если после расконсервации планируете использовать основное средство как в приносящей доход деятельности, так и в деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания (Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 09.11.2018 N 03-03-07/80830, от 02.10.2017 N 03-03-05/64008, от 27.06.2017 N 03-03-06/3/40354). Порядок распределения расходов при кассовом методе Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. Поэтому определите его самостоятельно и закрепите в учетной политике для целей налогообложения.
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение, на которое есть исключительное право (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В случае если ПО было приобретено за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, но используется учреждением исключительно для осуществления деятельности в рамках выполнения государственного (муниципального) задания, амортизация по нему для целей налогообложения прибыли не начисляется (Письмо Минфина от 25.05.2011 N 03-03-06/4/52).
(Издательство "Главная книга", 2025)В случае если ПО было приобретено за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, но используется учреждением исключительно для осуществления деятельности в рамках выполнения государственного (муниципального) задания, амортизация по нему для целей налогообложения прибыли не начисляется (Письмо Минфина от 25.05.2011 N 03-03-06/4/52).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть управленческие (общехозяйственные) расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если расходы произведены за счет средств от приносящей доход деятельности, но фактически относятся одновременно и к деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания, и к приносящей доход деятельности. Такие расходы распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. При использовании метода начисления доходы и расходы необходимо распределять отдельно за каждый квартал, а не нарастающим итогом (п. 1 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 09.11.2018 N 03-03-07/80830, от 27.06.2017 N 03-03-06/3/40354, ФНС России от 09.07.2015 N ЕД-4-3/11983@).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если расходы произведены за счет средств от приносящей доход деятельности, но фактически относятся одновременно и к деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания, и к приносящей доход деятельности. Такие расходы распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. При использовании метода начисления доходы и расходы необходимо распределять отдельно за каждый квартал, а не нарастающим итогом (п. 1 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 09.11.2018 N 03-03-07/80830, от 27.06.2017 N 03-03-06/3/40354, ФНС России от 09.07.2015 N ЕД-4-3/11983@).
Готовое решение: Как учреждению учитывать расходы на приобретение периодических изданий
(КонсультантПлюс, 2026)Если используете периодические издания и в приносящей доход деятельности, и в целях выполнения государственного (муниципального) задания, то расходы на подписку распределяйте согласно п. 1 ст. 272 НК РФ в случае применения метода начислений (Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 09.11.2018 N 03-03-07/80830, от 02.10.2017 N 03-03-05/64008).
(КонсультантПлюс, 2026)Если используете периодические издания и в приносящей доход деятельности, и в целях выполнения государственного (муниципального) задания, то расходы на подписку распределяйте согласно п. 1 ст. 272 НК РФ в случае применения метода начислений (Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 09.11.2018 N 03-03-07/80830, от 02.10.2017 N 03-03-05/64008).
Готовое решение: Как учреждению удержать и перечислить профсоюзные взносы
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налогообложения прибыли учитывайте начисленную работникам заработную плату в рамках приносящей доход деятельности. Зарплату, начисленную за счет лимитов или субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, в целях налога на прибыль не учитывайте (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 255, п. 49 ст. 270, п. 4 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налогообложения прибыли учитывайте начисленную работникам заработную плату в рамках приносящей доход деятельности. Зарплату, начисленную за счет лимитов или субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, в целях налога на прибыль не учитывайте (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 255, п. 49 ст. 270, п. 4 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на получение доступа к электронной (цифровой) библиотеке
(КонсультантПлюс, 2026)Если же доступ к электронной (цифровой) библиотеке используется в деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания и в приносящей доход деятельности, то расходы на его приобретение распределите на основании п. 1 ст. 272 НК РФ в случае применения метода начислений (Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 09.11.2018 N 03-03-07/80830, от 02.10.2017 N 03-03-05/64008).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же доступ к электронной (цифровой) библиотеке используется в деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания и в приносящей доход деятельности, то расходы на его приобретение распределите на основании п. 1 ст. 272 НК РФ в случае применения метода начислений (Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 09.11.2018 N 03-03-07/80830, от 02.10.2017 N 03-03-05/64008).
Готовое решение: Как учреждения-налогоплательщики исчисляют налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если расходы произведены за счет средств от приносящей доход деятельности, но фактически не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности (например, относятся одновременно и к деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания, и к приносящей доход деятельности), то такие расходы распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. При этом при использовании метода начисления доходы и расходы необходимо распределять отдельно за каждый квартал, а не нарастающим итогом (п. 1 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 09.11.2018 N 03-03-07/80830, от 27.06.2017 N 03-03-06/3/40354, ФНС России от 09.07.2015 N ЕД-4-3/11983@).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если расходы произведены за счет средств от приносящей доход деятельности, но фактически не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности (например, относятся одновременно и к деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания, и к приносящей доход деятельности), то такие расходы распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. При этом при использовании метода начисления доходы и расходы необходимо распределять отдельно за каждый квартал, а не нарастающим итогом (п. 1 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 09.11.2018 N 03-03-07/80830, от 27.06.2017 N 03-03-06/3/40354, ФНС России от 09.07.2015 N ЕД-4-3/11983@).