Начисление добровольных пожертвований
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление добровольных пожертвований (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.10.2023 N 14АП-7588/2023 по делу N А05-2778/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Само по себе представление заявителем только в суд с заявлением об оспаривании решения налогового органа договоров о пожертвовании денежных средств без доказательств их фактического исполнения, а также кредитного соглашения с Банком ВТБ не свидетельствуют о тяжелом материальном положении заявителя, а также о том, что определенный в решении Межрегиональной инспекции размер штрафа, уменьшенный по итогам проверки фактически всего в шесть раз от первоначально подлежащего начислению (до 129 062 руб. 50 коп.) является для заявителя непосильным финансовым бременем и нарушает баланс частных и публичных интересов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Само по себе представление заявителем только в суд с заявлением об оспаривании решения налогового органа договоров о пожертвовании денежных средств без доказательств их фактического исполнения, а также кредитного соглашения с Банком ВТБ не свидетельствуют о тяжелом материальном положении заявителя, а также о том, что определенный в решении Межрегиональной инспекции размер штрафа, уменьшенный по итогам проверки фактически всего в шесть раз от первоначально подлежащего начислению (до 129 062 руб. 50 коп.) является для заявителя непосильным финансовым бременем и нарушает баланс частных и публичных интересов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.1.6. Благотворители не начисляют НДС
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.1.6. Благотворители не начисляют НДС
Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2025)Другие расходы на благотворительные пожертвования (включая начисленный или восстановленный НДС) при расчете налога на прибыль не учитывайте, поскольку они не направлены на получение дохода и не могут быть признаны экономически обоснованными (Письма Минфина России от 03.08.2021 N 03-04-05/62125, от 20.03.2019 N 03-03-06/3/18418, от 23.01.2018 N 03-03-07/3443).
(КонсультантПлюс, 2025)Другие расходы на благотворительные пожертвования (включая начисленный или восстановленный НДС) при расчете налога на прибыль не учитывайте, поскольку они не направлены на получение дохода и не могут быть признаны экономически обоснованными (Письма Минфина России от 03.08.2021 N 03-04-05/62125, от 20.03.2019 N 03-03-06/3/18418, от 23.01.2018 N 03-03-07/3443).
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""В случае возврата налогоплательщику имущества, которое перечислено им в виде пожертвований либо на формирование целевого капитала и расходы по передаче которого предусмотрены подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, сумма налога, не уплаченная в связи с применением инвестиционного налогового вычета в отношении соответствующих расходов, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой сумм пеней, начисляемых со дня истечения установленного статьей 287 настоящего Кодекса срока уплаты налога.";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""В случае возврата налогоплательщику имущества, которое перечислено им в виде пожертвований либо на формирование целевого капитала и расходы по передаче которого предусмотрены подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, сумма налога, не уплаченная в связи с применением инвестиционного налогового вычета в отношении соответствующих расходов, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой сумм пеней, начисляемых со дня истечения установленного статьей 287 настоящего Кодекса срока уплаты налога.";
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 337
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за финансовыми вложениями и обязательствами организаций и деятельностью религиозных организаций"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)В строке 53 указываются данные о расходах на социальную и благотворительную помощь в виде пособий, взносов, финансирования соответствующих программ, а также расходах на приобретение товаров, оплату услуг, которые предоставляются юридическим и физическим лицам в натуральной форме путем безвозмездной передачи в собственность продуктов, одежды, лекарственных препаратов, медицинских изделий, технических средств реабилитации и (или) иных вещей.
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за финансовыми вложениями и обязательствами организаций и деятельностью религиозных организаций"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)В строке 53 указываются данные о расходах на социальную и благотворительную помощь в виде пособий, взносов, финансирования соответствующих программ, а также расходах на приобретение товаров, оплату услуг, которые предоставляются юридическим и физическим лицам в натуральной форме путем безвозмездной передачи в собственность продуктов, одежды, лекарственных препаратов, медицинских изделий, технических средств реабилитации и (или) иных вещей.
Готовое решение: Как отражать средства целевого финансирования в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)на дату начисления членских взносов и иных обязательных и добровольных платежей вне зависимости от их фактического поступления (п. 15 Информации Минфина России ПЗ-1/2015).
(КонсультантПлюс, 2025)на дату начисления членских взносов и иных обязательных и добровольных платежей вне зависимости от их фактического поступления (п. 15 Информации Минфина России ПЗ-1/2015).
Готовое решение: Как отражается в учете НКО безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)
(КонсультантПлюс, 2025)Если полученное пожертвование использовано не по целевому назначению, то его придется учесть в составе внереализационных доходов (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29659). При применении метода начисления такой доход, в зависимости от формы полученного пожертвования, признается на одну из следующих дат:
(КонсультантПлюс, 2025)Если полученное пожертвование использовано не по целевому назначению, то его придется учесть в составе внереализационных доходов (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29659). При применении метода начисления такой доход, в зависимости от формы полученного пожертвования, признается на одну из следующих дат:
Типовая ситуация: Расходы на благотворительность: налоги и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль и при УСН можно учесть пожертвования благотворительным фондам и другим некоммерческим организациям, включенным в реестр Минэкономразвития, и некоторым религиозным организациям. Лимит таких расходов - 1% выручки. Другие расходы на благотворительность учесть нельзя (ст. ст. 265, 270, 346.16 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль и при УСН можно учесть пожертвования благотворительным фондам и другим некоммерческим организациям, включенным в реестр Минэкономразвития, и некоторым религиозным организациям. Лимит таких расходов - 1% выручки. Другие расходы на благотворительность учесть нельзя (ст. ст. 265, 270, 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если безвозмездно полученное ОС передается безвозмездно другому лицу, то в общем случае стоимость ОС и затраты на его передачу не учитывайте в расходах по прибыли. Например, можно учесть во внереализационных расходах стоимость ОС, безвозмездно переданного в качестве пожертвования социально ориентированным некоммерческим организациям, которые входят в специальный реестр таких организаций (пп. 19.6 п. 1 ст. 265, п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419).
(КонсультантПлюс, 2025)Если безвозмездно полученное ОС передается безвозмездно другому лицу, то в общем случае стоимость ОС и затраты на его передачу не учитывайте в расходах по прибыли. Например, можно учесть во внереализационных расходах стоимость ОС, безвозмездно переданного в качестве пожертвования социально ориентированным некоммерческим организациям, которые входят в специальный реестр таких организаций (пп. 19.6 п. 1 ст. 265, п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Получается, что основную долю членских взносов перечисляет руководитель. Из этих взносов некоторым работникам предприятия выплачивается материальная помощь, которая согласно п. 31 ст. 217 НК РФ НДФЛ не облагается. Так как материальная помощь профсоюза не относится к выплатам, начисленным по трудовым или гражданско-правовым договорам, на нее не начисляются и взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Получается, что основную долю членских взносов перечисляет руководитель. Из этих взносов некоторым работникам предприятия выплачивается материальная помощь, которая согласно п. 31 ст. 217 НК РФ НДФЛ не облагается. Так как материальная помощь профсоюза не относится к выплатам, начисленным по трудовым или гражданско-правовым договорам, на нее не начисляются и взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете некоммерческой организации получение в качестве пожертвования имущества, предназначенного для ведения уставной деятельности, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость имущества, полученного в качестве пожертвования, отражена как возникновение средств целевого финансирования
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость имущества, полученного в качестве пожертвования, отражена как возникновение средств целевого финансирования
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по заполнению Отчета о целевом использовании средств за 2025 г.НКО, которые получают пожертвования по договорам, обязывающим жертвователя, также могут принять решение признавать целевые средства "по начислению" - на дату возникновения обязательств по внесению пожертвований вне зависимости от их фактического получения (п. 1 ст. 582, п. п. 1, 2 ст. 572 ГК РФ).
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы в виде безвозмездной передачи имущества в качестве пожертвования, учитываемые в составе внереализационных на основании пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ, признаются на дату передачи имущества (пп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы в виде безвозмездной передачи имущества в качестве пожертвования, учитываемые в составе внереализационных на основании пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ, признаются на дату передачи имущества (пп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за сентябрь 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)2. Характерной особенностью связи заемщика и заимодавца, закрепленной в консенсуальном соглашении о денежном займе, является то, что по подобному соглашению одна сторона (заимодавец) обязуется передать денежные средства в собственность другой стороне (заемщику), а заемщик должен возвратить ту же сумму и по общему правилу уплатить проценты за пользование займом. В связи с этим если из договора с участием благотворительного фонда следует, что интерес фонда при заключении сделки состоял в получении денежных средств для последующего их направления на социально значимые цели, предусмотренные уставом фонда, а сторона, предоставляющая денежные средства, выразила волю на отсутствие у нее требований к фонду о возврате переданной суммы и об уплате начисленных на эту сумму процентов, за исключением случаев ее использования не в благотворительных целях или неиспользования полученных денежных средств в оговоренный срок, отношения сторон следует квалифицировать как разновидность дарения, регулируемую правилами ст. 582 ГК РФ о пожертвовании, даже если в наименованиях документов стороны использовали выражения "договор займа" и "дополнительное соглашение к договору займа".
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)2. Характерной особенностью связи заемщика и заимодавца, закрепленной в консенсуальном соглашении о денежном займе, является то, что по подобному соглашению одна сторона (заимодавец) обязуется передать денежные средства в собственность другой стороне (заемщику), а заемщик должен возвратить ту же сумму и по общему правилу уплатить проценты за пользование займом. В связи с этим если из договора с участием благотворительного фонда следует, что интерес фонда при заключении сделки состоял в получении денежных средств для последующего их направления на социально значимые цели, предусмотренные уставом фонда, а сторона, предоставляющая денежные средства, выразила волю на отсутствие у нее требований к фонду о возврате переданной суммы и об уплате начисленных на эту сумму процентов, за исключением случаев ее использования не в благотворительных целях или неиспользования полученных денежных средств в оговоренный срок, отношения сторон следует квалифицировать как разновидность дарения, регулируемую правилами ст. 582 ГК РФ о пожертвовании, даже если в наименованиях документов стороны использовали выражения "договор займа" и "дополнительное соглашение к договору займа".
Готовое решение: Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Причитающиеся пожертвования, взносы и т.п. поступления отражены в составе целевого финансирования (если оно отражается на дату начисления)
(КонсультантПлюс, 2025)Причитающиеся пожертвования, взносы и т.п. поступления отражены в составе целевого финансирования (если оно отражается на дату начисления)