Начисление дивидендов за 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление дивидендов за 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Компетенция общего собрания участников ООО
(КонсультантПлюс, 2026)На очередном общем собрании участников Общества от 31.07.2019... было принято решение о распределении... чистой прибыли и начислении дивидендов по итогам работы Общества в 2018 году.
(КонсультантПлюс, 2026)На очередном общем собрании участников Общества от 31.07.2019... было принято решение о распределении... чистой прибыли и начислении дивидендов по итогам работы Общества в 2018 году.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Невыплата обществом дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Акционеру, у которого возникло право на дивиденды на основании решения АО с признаками банкротства, могут отказать в их выплате, даже если решение о начислении и выплате дивидендов не признано недействительным
(КонсультантПлюс, 2026)Акционеру, у которого возникло право на дивиденды на основании решения АО с признаками банкротства, могут отказать в их выплате, даже если решение о начислении и выплате дивидендов не признано недействительным
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская компания не является налоговым агентом при выплате процентов российскому банку. Поэтому проценты, начисленные по кредитному договору с банком, не подлежат переквалификации в дивиденды (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская компания не является налоговым агентом при выплате процентов российскому банку. Поэтому проценты, начисленные по кредитному договору с банком, не подлежат переквалификации в дивиденды (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская компания не является налоговым агентом при выплате процентов российскому банку. Проценты, начисленные по кредитному договору с банком, не подлежат переквалификации в дивиденды (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская компания не является налоговым агентом при выплате процентов российскому банку. Проценты, начисленные по кредитному договору с банком, не подлежат переквалификации в дивиденды (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018).
Нормативные акты
Информационное письмо Банка России от 26.05.2020 N ИН-03-41/92
"О влиянии на собственные средства (капитал) кредитных организаций выплаты акционерам дивидендов (распределения части прибыли между участниками) в 2020 году"Таким образом, начисленные и фактически выплаченные дивиденды (распределенная часть прибыли между участниками) в 2020 году по результатам 2019 года принимаются в уменьшение собственных средств (капитала) кредитных организаций в полной сумме.
"О влиянии на собственные средства (капитал) кредитных организаций выплаты акционерам дивидендов (распределения части прибыли между участниками) в 2020 году"Таким образом, начисленные и фактически выплаченные дивиденды (распределенная часть прибыли между участниками) в 2020 году по результатам 2019 года принимаются в уменьшение собственных средств (капитала) кредитных организаций в полной сумме.
Положение Банка России от 15.07.2020 N 729-П
(ред. от 17.04.2023)
"О методике определения собственных средств (капитала) и обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала, числовых значениях обязательных нормативов и размерах (лимитах) открытых валютных позиций банковских групп"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2020 N 60292)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 07.08.2023)Элементы базового капитала, относящиеся к доле малых акционеров (участников) участника банковской группы, включаются в расчет базового капитала банковской группы за вычетом дивидендов, начисленных участником банковской группы малым акционерам (участникам), до момента их фактической выплаты.
(ред. от 17.04.2023)
"О методике определения собственных средств (капитала) и обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала, числовых значениях обязательных нормативов и размерах (лимитах) открытых валютных позиций банковских групп"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2020 N 60292)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 07.08.2023)Элементы базового капитала, относящиеся к доле малых акционеров (участников) участника банковской группы, включаются в расчет базового капитала банковской группы за вычетом дивидендов, начисленных участником банковской группы малым акционерам (участникам), до момента их фактической выплаты.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- проценты, начисляемые на остаток средств на банковском счете, проценты по банковским депозитам, дивиденды по ценным бумагам (письма Минфина России от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.05.2012 N 03-07-11/145);
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- проценты, начисляемые на остаток средств на банковском счете, проценты по банковским депозитам, дивиденды по ценным бумагам (письма Минфина России от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.05.2012 N 03-07-11/145);
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)<1> Заем, кредит, факторинг, вклад и счет: постатейный комментарий к статьям 807 - 860.15 Гражданского кодекса Российской Федерации / Отв. ред. А.Г. Карапетов. М., 2019 (автор комментария к ст. 860.13 ГК РФ - С.В. Сарбаш).
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)<1> Заем, кредит, факторинг, вклад и счет: постатейный комментарий к статьям 807 - 860.15 Гражданского кодекса Российской Федерации / Отв. ред. А.Г. Карапетов. М., 2019 (автор комментария к ст. 860.13 ГК РФ - С.В. Сарбаш).
Вопрос: В марте 2025 г. выплачены дивиденды, уплачен НДФЛ. В июне 2025 г. участник выходит из ООО. Стоимость чистых активов сформирована на 31.12.2024. Уменьшать ли ее на сумму выплаченных дивидендов? Какую сумму брать в расчет - начисленную или выплаченную? Учитывать ли уплаченный с дивидендов НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщиком НДФЛ по доходам в виде дивидендов (распределенной прибыли) является их получатель - участник ООО, которому начислена доля чистой прибыли. Обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог возлагается на налогового агента - ООО, производящего такую выплату. Исчисление НДФЛ с дивидендов происходит при каждой выплате отдельно по каждому налогоплательщику. Датой получения доходов в денежной форме является день выплаты дохода, в том числе, в частности, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 207, п. п. 1, 3 ст. 214, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1 - 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщиком НДФЛ по доходам в виде дивидендов (распределенной прибыли) является их получатель - участник ООО, которому начислена доля чистой прибыли. Обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог возлагается на налогового агента - ООО, производящего такую выплату. Исчисление НДФЛ с дивидендов происходит при каждой выплате отдельно по каждому налогоплательщику. Датой получения доходов в денежной форме является день выплаты дохода, в том числе, в частности, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 207, п. п. 1, 3 ст. 214, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1 - 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как показывает практика, последнее время между субъектами таможенных правоотношений участились судебные споры по вопросам включения в таможенную стоимость товаров, являющуюся базой для начисления таможенных пошлин и налогов, таких слагаемых, как лицензионные платежи <1> и дивиденды, причитающиеся продавцу <2>.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как показывает практика, последнее время между субъектами таможенных правоотношений участились судебные споры по вопросам включения в таможенную стоимость товаров, являющуюся базой для начисления таможенных пошлин и налогов, таких слагаемых, как лицензионные платежи <1> и дивиденды, причитающиеся продавцу <2>.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вместе с тем налоговый орган вряд ли согласится с подобным подходом и с большой вероятностью будет настаивать на том, что день подачи лицом соответствующего заявления об отказе от получения дивидендов следует считать днем "распоряжения доходом", то есть датой фактического получения им дохода и, следовательно, датой, на которую производится начисление, удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вместе с тем налоговый орган вряд ли согласится с подобным подходом и с большой вероятностью будет настаивать на том, что день подачи лицом соответствующего заявления об отказе от получения дивидендов следует считать днем "распоряжения доходом", то есть датой фактического получения им дохода и, следовательно, датой, на которую производится начисление, удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджет.
Статья: Когда АО может не платить дивиденды?
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)<11> Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2019 N 10АП-10784/2019 по делу N А41-70175/2018.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)<11> Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2019 N 10АП-10784/2019 по делу N А41-70175/2018.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.03.2023 N Ф04-143/2023 <О безуспешной попытке фирмы вернуть переплату по налогу на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)В период владения данными акциями (а именно в 2017 - 2018 годах) инофирма получала дивиденды по ним. С этих выплат АКБ "Л" (депозитарий), будучи налоговым агентом, удержал и перечислил в бюджет налог на прибыль по ставке 15%.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)В период владения данными акциями (а именно в 2017 - 2018 годах) инофирма получала дивиденды по ним. С этих выплат АКБ "Л" (депозитарий), будучи налоговым агентом, удержал и перечислил в бюджет налог на прибыль по ставке 15%.
"Двадцать пять лет российскому акционерному закону: проблемы, задачи, перспективы развития"
(отв. ред. Д.В. Ломакин)
("Статут", 2021)Вряд ли следует подвергать сомнению то, что специфика государственных АО имеет место в первую очередь, конечно, в управлении, но и не только. Так, в Украине возник правовой конфликт между двумя взаимоисключающими правовыми позициями Верховного Суда Украины <1> и Конституционного Суда Украины относительно выплаты государству части прибыли, полученной АО. Проблема заключалась в том, что закон предусматривает сроки проведения ежегодного общего собрания акционеров - до 1 апреля. В случае нарушения этого требования Закон Украины "Об управлении объектами права государственной собственности" <2> (абз. 8 ч. 5 ст. 11) предусмотрел правовой механизм защиты интересов государства, а именно: если общим собранием в установленные сроки не будет принято решение о начислении дивидендов (с соблюдением общих условий их начисления), то государству будут выплачиваться проценты от прибыли в размере, установленном Кабинетом министров Украины.
(отв. ред. Д.В. Ломакин)
("Статут", 2021)Вряд ли следует подвергать сомнению то, что специфика государственных АО имеет место в первую очередь, конечно, в управлении, но и не только. Так, в Украине возник правовой конфликт между двумя взаимоисключающими правовыми позициями Верховного Суда Украины <1> и Конституционного Суда Украины относительно выплаты государству части прибыли, полученной АО. Проблема заключалась в том, что закон предусматривает сроки проведения ежегодного общего собрания акционеров - до 1 апреля. В случае нарушения этого требования Закон Украины "Об управлении объектами права государственной собственности" <2> (абз. 8 ч. 5 ст. 11) предусмотрел правовой механизм защиты интересов государства, а именно: если общим собранием в установленные сроки не будет принято решение о начислении дивидендов (с соблюдением общих условий их начисления), то государству будут выплачиваться проценты от прибыли в размере, установленном Кабинетом министров Украины.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- проценты, начисляемые на остаток средств на банковском счете, проценты по банковским депозитам, дивиденды по ценным бумагам (Письма Минфина России от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.05.2012 N 03-07-11/145);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- проценты, начисляемые на остаток средств на банковском счете, проценты по банковским депозитам, дивиденды по ценным бумагам (Письма Минфина России от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.05.2012 N 03-07-11/145);
Статья: Страховые взносы с дивидендов. Кому сейчас предъявляют претензии налоговики?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Полагаем, что достаточно большое количество организаций не отказались от применения моратория и в связи с этим сейчас находятся под риском налоговых начислений, если в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 выплатили дивиденды (распределили прибыль общества). Более того, подобные претензии предъявляются не только организациями, которые не отказались от моратория в отношении выплат дивидендов учредителям-сотрудникам, но и в тех случаях, когда такой отказ был опубликован организацией, но с опозданием (задним числом) - уже после выплаты дивидендов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Полагаем, что достаточно большое количество организаций не отказались от применения моратория и в связи с этим сейчас находятся под риском налоговых начислений, если в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 выплатили дивиденды (распределили прибыль общества). Более того, подобные претензии предъявляются не только организациями, которые не отказались от моратория в отношении выплат дивидендов учредителям-сотрудникам, но и в тех случаях, когда такой отказ был опубликован организацией, но с опозданием (задним числом) - уже после выплаты дивидендов.