Начисление амортизационной премии проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление амортизационной премии проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерские записи по начислению и уменьшению (погашению) ОНО будут такими:
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерские записи по начислению и уменьшению (погашению) ОНО будут такими:
Тематический выпуск: Учет автомобильного транспорта и специальной техники
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 12)Пример 6. ПАО "Альфа" 1 января 2013 г. приобрело и ввело в эксплуатацию автомобиль стоимостью 1 008 000 руб. без НДС, а 30 октября 2014 г. реализовало его взаимозависимому лицу за 991 200 руб. (в том числе НДС 18% - 151 200 руб.) (данная цена является рыночной и оснований для корректировок в соответствии с п. 1 ст. 105.3 НК РФ не возникает). В отношении данного объекта основных средств применялась амортизационная премия в размере 30%. Основное средство относится к четвертой амортизационной группе (срок полезного использования равен 72 месяцам (на основании Классификации основных средств). Амортизация начисляется линейным способом.
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 12)Пример 6. ПАО "Альфа" 1 января 2013 г. приобрело и ввело в эксплуатацию автомобиль стоимостью 1 008 000 руб. без НДС, а 30 октября 2014 г. реализовало его взаимозависимому лицу за 991 200 руб. (в том числе НДС 18% - 151 200 руб.) (данная цена является рыночной и оснований для корректировок в соответствии с п. 1 ст. 105.3 НК РФ не возникает). В отношении данного объекта основных средств применялась амортизационная премия в размере 30%. Основное средство относится к четвертой амортизационной группе (срок полезного использования равен 72 месяцам (на основании Классификации основных средств). Амортизация начисляется линейным способом.
Статья: Методологические проблемы учета амортизации как инструмента управления восстановительной стоимостью
(Туякова З.С.)
("Все для бухгалтера", 2007, N 14)По мнению автора, более логичным является отражение инвестиционной премии в составе амортизации. Начисление амортизации инвестиционной премии рекомендуется производить единовременно на всю сумму инвестиционной премии при принятии объекта основного средства на налоговый учет. При этом указанную операцию целесообразно отражать в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы", поскольку отнесение суммы инвестиционной премии на счета учета затрат на производство повлияет на объективность оценки результатов как незавершенного производства, так и готовой продукции.
(Туякова З.С.)
("Все для бухгалтера", 2007, N 14)По мнению автора, более логичным является отражение инвестиционной премии в составе амортизации. Начисление амортизации инвестиционной премии рекомендуется производить единовременно на всю сумму инвестиционной премии при принятии объекта основного средства на налоговый учет. При этом указанную операцию целесообразно отражать в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы", поскольку отнесение суммы инвестиционной премии на счета учета затрат на производство повлияет на объективность оценки результатов как незавершенного производства, так и готовой продукции.
Статья: Изменения в НК РФ, которые следует учесть перевозчикам
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)При реализации транспортного средства организации следует отразить в учете три операции. Во-первых, списать непогашенное ОНО в размере 48 000 руб. (60 000 - 12 000). При этом лучше сделать это не одной проводкой (Дебет 77 Кредит 99), а двумя связанными проводками (Дебет 77 Кредит 68, Дебет 68 Кредит 99) <8>. Во-вторых, следует начислить ПНО с разницы в остаточной стоимости, которая в бухгалтерском учете составит 800 000 руб. (1 000 000 руб. - 16 667 руб. x 12 мес.), в налоговом - 560 000 руб. (1 000 000 руб. - 300 000 руб. - 11 667 руб. x 12 мес.). ПНО будет равно 48 000 руб. ((800 000 - 560 000) руб. x 20%). В-третьих, следует восстановить амортизационную премию посредством увеличения в текущем периоде доходов (или уменьшения расходов), что приводит к увеличению налога и отражению в учете с разницы (300 000 руб.) ПНО в размере ранее начисленного с амортизационной премии ОНО (60 000 руб.).
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)При реализации транспортного средства организации следует отразить в учете три операции. Во-первых, списать непогашенное ОНО в размере 48 000 руб. (60 000 - 12 000). При этом лучше сделать это не одной проводкой (Дебет 77 Кредит 99), а двумя связанными проводками (Дебет 77 Кредит 68, Дебет 68 Кредит 99) <8>. Во-вторых, следует начислить ПНО с разницы в остаточной стоимости, которая в бухгалтерском учете составит 800 000 руб. (1 000 000 руб. - 16 667 руб. x 12 мес.), в налоговом - 560 000 руб. (1 000 000 руб. - 300 000 руб. - 11 667 руб. x 12 мес.). ПНО будет равно 48 000 руб. ((800 000 - 560 000) руб. x 20%). В-третьих, следует восстановить амортизационную премию посредством увеличения в текущем периоде доходов (или уменьшения расходов), что приводит к увеличению налога и отражению в учете с разницы (300 000 руб.) ПНО в размере ранее начисленного с амортизационной премии ОНО (60 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации начисление амортизации по приобретенному объекту основных средств, если в соответствии с учетной политикой организации в бухгалтерском учете применяется способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а для целей налогового учета амортизация начисляется линейным методом, при этом организация не использует право на амортизационную премию?..
(Консультация эксперта, 2013)Как отражается в учете организации начисление амортизации по приобретенному объекту основных средств (ОС), если в соответствии с учетной политикой организации в бухгалтерском учете применяется способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а для целей налогового учета амортизация начисляется линейным методом, при этом организация не использует право на амортизационную премию?
(Консультация эксперта, 2013)Как отражается в учете организации начисление амортизации по приобретенному объекту основных средств (ОС), если в соответствии с учетной политикой организации в бухгалтерском учете применяется способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а для целей налогового учета амортизация начисляется линейным методом, при этом организация не использует право на амортизационную премию?
Статья: Выходим из отпуска и исправляем ошибки
(Дубовик И.И.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)Начислено ОНО по амортизационной премии в налоговом учете <*>
(Дубовик И.И.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)Начислено ОНО по амортизационной премии в налоговом учете <*>
Статья: Реконструкция помещения ресторана
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)<**> В связи с тем что в бухгалтерском учете отсутствует понятие "амортизационная премия", у предприятий общепита, применяющих ПБУ 18/02 <13>, возникают временные разницы и отложенное налоговое обязательство, которое потом погашается в течение срока начисления амортизации. Приведенный пример показывает, что расчет довольно трудоемок (учитывая, что на предприятии обычно большое количество основных средств). В этой ситуации можно предложить бухгалтеру в момент начисления амортизационной премии отразить постоянное налоговое обязательство такой проводкой: Дебет 68 Кредит 99 - на сумму 12 000 руб. Однако впоследствии на дату окончания начисления амортизации по объекту (в бухгалтерском и налоговом учете) на счете 09 останется сальдо в сумме 12 000 руб. Указанную сумму необходимо списать проводкой Дебет 68 Кредит 09. Данный порядок следует обосновать в учетной политике предприятия.
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)<**> В связи с тем что в бухгалтерском учете отсутствует понятие "амортизационная премия", у предприятий общепита, применяющих ПБУ 18/02 <13>, возникают временные разницы и отложенное налоговое обязательство, которое потом погашается в течение срока начисления амортизации. Приведенный пример показывает, что расчет довольно трудоемок (учитывая, что на предприятии обычно большое количество основных средств). В этой ситуации можно предложить бухгалтеру в момент начисления амортизационной премии отразить постоянное налоговое обязательство такой проводкой: Дебет 68 Кредит 99 - на сумму 12 000 руб. Однако впоследствии на дату окончания начисления амортизации по объекту (в бухгалтерском и налоговом учете) на счете 09 останется сальдо в сумме 12 000 руб. Указанную сумму необходимо списать проводкой Дебет 68 Кредит 09. Данный порядок следует обосновать в учетной политике предприятия.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете авансовый платеж по налогу на имущество за I квартал 2013 г. по движимому имуществу (станкам), введенному в эксплуатацию до и после 01.01.2013, а также приобретение этого имущества?..
(Консультация эксперта, 2013)Поскольку и в бухгалтерском, и в налоговом учете организации первоначальные стоимости станков одинаковы, метод (способ) начисления амортизации выбран линейный, амортизационная премия в налоговом учете не применяется, следовательно, суммы амортизации, включаемые в расходы, и в бухгалтерском, и в налоговом учете равны.
(Консультация эксперта, 2013)Поскольку и в бухгалтерском, и в налоговом учете организации первоначальные стоимости станков одинаковы, метод (способ) начисления амортизации выбран линейный, амортизационная премия в налоговом учете не применяется, следовательно, суммы амортизации, включаемые в расходы, и в бухгалтерском, и в налоговом учете равны.
Статья: Восстановление "дырявого" хозяйства (Окончание)
(Лебедева Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)Учитывая, что в последнее время реконструируется все большее количество инженерных сетей, приведенный расчет может быть трудоемок. В качестве альтернативного варианта можно предложить отразить в момент начисления амортизационной премии постоянный налоговый актив проводкой Дебет 68 Кредит 99 на сумму 3051 руб. (12 712 руб. x 24%). Однако на дату окончания начисления амортизации по объекту в налоговом учете на счете 09 останется сальдо в сумме 3051 руб., которое списываем проводкой Дебет 68 Кредит 09 (в учетной политике необходимо обосновать данный порядок). Проиллюстрируем сказанное.
(Лебедева Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)Учитывая, что в последнее время реконструируется все большее количество инженерных сетей, приведенный расчет может быть трудоемок. В качестве альтернативного варианта можно предложить отразить в момент начисления амортизационной премии постоянный налоговый актив проводкой Дебет 68 Кредит 99 на сумму 3051 руб. (12 712 руб. x 24%). Однако на дату окончания начисления амортизации по объекту в налоговом учете на счете 09 останется сальдо в сумме 3051 руб., которое списываем проводкой Дебет 68 Кредит 09 (в учетной политике необходимо обосновать данный порядок). Проиллюстрируем сказанное.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление в 2011 г. амортизации по объекту основных средств, который подвергся переоценке (дооценке), произведенной по состоянию на начало 2011 г., если при вводе в эксплуатацию данного объекта организация воспользовалась правом на амортизационную премию?..
(Консультация эксперта, 2011)Как отразить в учете организации начисление в 2011 г. амортизации по объекту основных средств (ОС), который подвергся переоценке (дооценке), произведенной по состоянию на начало 2011 г., если при вводе в эксплуатацию данного объекта организация воспользовалась правом на амортизационную премию?
(Консультация эксперта, 2011)Как отразить в учете организации начисление в 2011 г. амортизации по объекту основных средств (ОС), который подвергся переоценке (дооценке), произведенной по состоянию на начало 2011 г., если при вводе в эксплуатацию данного объекта организация воспользовалась правом на амортизационную премию?