Начисление амортизации за прошлые периоды
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление амортизации за прошлые периоды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)По состоянию на 31.12.2023 Комиссией была произведена проверка сроков полезного использования, ликвидационной стоимости и способа начисления амортизации, в т.ч. и вышеуказанных основных средств на соответствие условиям использования. Было принято решение, что элементы амортизации пересмотру не подлежат, т.к. в прошлых периодах при вводе объектов в эксплуатацию комиссией были правильно определены сроки полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации с учетом имевшейся на тот момент информации (ожидаемого периода эксплуатации, ожидаемого физического износа, ожидаемого морального устаревания, планов по замене основных средств, модернизации и т.п.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)По состоянию на 31.12.2023 Комиссией была произведена проверка сроков полезного использования, ликвидационной стоимости и способа начисления амортизации, в т.ч. и вышеуказанных основных средств на соответствие условиям использования. Было принято решение, что элементы амортизации пересмотру не подлежат, т.к. в прошлых периодах при вводе объектов в эксплуатацию комиссией были правильно определены сроки полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации с учетом имевшейся на тот момент информации (ожидаемого периода эксплуатации, ожидаемого физического износа, ожидаемого морального устаревания, планов по замене основных средств, модернизации и т.п.).
Вопрос: Как в декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций отразить амортизацию за прошлые периоды, если в отношении ОС, облагаемого по среднегодовой стоимости (здание введено в эксплуатацию в прошлом году), амортизация не начислялась из-за технического сбоя?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Как в декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций отразить амортизацию за прошлые периоды, если в отношении ОС, облагаемого по среднегодовой стоимости (здание введено в эксплуатацию в прошлом году), амортизация не начислялась из-за технического сбоя?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Как в декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций отразить амортизацию за прошлые периоды, если в отношении ОС, облагаемого по среднегодовой стоимости (здание введено в эксплуатацию в прошлом году), амортизация не начислялась из-за технического сбоя?
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Финансовый результат прошлых отчетных периодов формируется путем заключения показателей по счетам финансового результата текущего финансового года (по счетам 40110, 40120), соответствующих аналитических счетов финансового результата экономического субъекта, для исправления ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном году (40116, 40126, 40117, 40127, 40118, 40128, 40119, 40129), 21002 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет", аналитических счетов расчетов с финансовым органом по уточнению невыясненных поступлений (21082, 21092), 30405 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом", 30404 "Внутриведомственные расчеты", 30406 "Расчеты с прочими кредиторами", аналитических счетов расчетов с прочими кредиторами для исправления ошибок прошлых лет, выявленные в отчетном году (30466, 30476, 30486, 30496), сформированных по итогам деятельности учреждения за финансовый год, и данных по увеличению (уменьшению) финансового результата прошлых отчетных периодов на суммы уценки (дооценки) стоимости объектов нефинансовых активов, начисленной по ним амортизации, полученные в результате переоценки, проведенной по решению собственника государственного (муниципального) имущества.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Финансовый результат прошлых отчетных периодов формируется путем заключения показателей по счетам финансового результата текущего финансового года (по счетам 40110, 40120), соответствующих аналитических счетов финансового результата экономического субъекта, для исправления ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном году (40116, 40126, 40117, 40127, 40118, 40128, 40119, 40129), 21002 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет", аналитических счетов расчетов с финансовым органом по уточнению невыясненных поступлений (21082, 21092), 30405 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом", 30404 "Внутриведомственные расчеты", 30406 "Расчеты с прочими кредиторами", аналитических счетов расчетов с прочими кредиторами для исправления ошибок прошлых лет, выявленные в отчетном году (30466, 30476, 30486, 30496), сформированных по итогам деятельности учреждения за финансовый год, и данных по увеличению (уменьшению) финансового результата прошлых отчетных периодов на суммы уценки (дооценки) стоимости объектов нефинансовых активов, начисленной по ним амортизации, полученные в результате переоценки, проведенной по решению собственника государственного (муниципального) имущества.
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)18. Суммы уценки (дооценки) стоимости объекта нематериальных активов и начисленной амортизации, полученные в результате переоценки, проводимой в соответствии с решением собственника государственного (муниципального) имущества, отражаются по дебету (кредиту) счета 040130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счета 010200000 "Нематериальные активы" (010220420, 010230420).
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)18. Суммы уценки (дооценки) стоимости объекта нематериальных активов и начисленной амортизации, полученные в результате переоценки, проводимой в соответствии с решением собственника государственного (муниципального) имущества, отражаются по дебету (кредиту) счета 040130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счета 010200000 "Нематериальные активы" (010220420, 010230420).
Статья: Что придется сделать со счетом 97 при переходе на новый ФСБУ 14/2022
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- способ начисления амортизации;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- способ начисления амортизации;
Готовое решение: Каков порядок исправления ошибок прошлых лет в казенном, бюджетном, автономном учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)Отражено начисление амортизации на холодильник
(КонсультантПлюс, 2025)Отражено начисление амортизации на холодильник
Готовое решение: Как учитывать возврат основного средства продавцу при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае, по разъяснениям Минфина России, суммы начисленной амортизации, а также амортизационной премии, если она применялась, нужно изъять из состава учтенных расходов соответствующих отчетных (налоговых) периодов (Письмо от 25.05.2022 N 03-03-06/1/48762). Придерживаясь этой позиции, сделайте следующее:
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае, по разъяснениям Минфина России, суммы начисленной амортизации, а также амортизационной премии, если она применялась, нужно изъять из состава учтенных расходов соответствующих отчетных (налоговых) периодов (Письмо от 25.05.2022 N 03-03-06/1/48762). Придерживаясь этой позиции, сделайте следующее:
Статья: Структура теории бухгалтерского учета
(Колчугин С.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 5, 6)Третий принцип закрепляет требование об обязательном начислении амортизации и порядок ее исчисления: "В обязательном порядке следует признавать амортизацию (depreciation), уменьшение стоимости невосстанавливаемого ресурса (depletion) и все другие снижения (diminutions) стоимости или прекращение признания актива с истечением срока его использования (expirations), даже если их суммы не подлежат точному измерению и должны быть оценены. Оценки затрат, применимые к будущим периодам, должны основываться на деловых суждениях, опыте и мнении экспертов, а не на жесткой формуле. На каждом предприятии и в каждой отрасли должны быть разработаны разумно последовательные методы определения той части прошлых затрат, которая может быть надлежащим образом перенесена на будущие периоды" <18>.
(Колчугин С.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 5, 6)Третий принцип закрепляет требование об обязательном начислении амортизации и порядок ее исчисления: "В обязательном порядке следует признавать амортизацию (depreciation), уменьшение стоимости невосстанавливаемого ресурса (depletion) и все другие снижения (diminutions) стоимости или прекращение признания актива с истечением срока его использования (expirations), даже если их суммы не подлежат точному измерению и должны быть оценены. Оценки затрат, применимые к будущим периодам, должны основываться на деловых суждениях, опыте и мнении экспертов, а не на жесткой формуле. На каждом предприятии и в каждой отрасли должны быть разработаны разумно последовательные методы определения той части прошлых затрат, которая может быть надлежащим образом перенесена на будущие периоды" <18>.
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету по приобретенному и реконструированному объекту недвижимости, эксплуатируемому более 10 лет, в дальнейшем используемому АО, при переходе с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123513)Таким образом, в случае если на дату перехода налогоплательщика с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения им эксплуатируется объект недвижимости (объект основных средств), в отношении которого проведена реконструкция, и с года, в котором на основании пункта 4 статьи 259 Кодекса производится начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости этого объекта основных средств, прошло более десяти лет, то у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по такому объекту недвижимости (объекту основных средств).
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123513)Таким образом, в случае если на дату перехода налогоплательщика с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения им эксплуатируется объект недвижимости (объект основных средств), в отношении которого проведена реконструкция, и с года, в котором на основании пункта 4 статьи 259 Кодекса производится начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости этого объекта основных средств, прошло более десяти лет, то у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по такому объекту недвижимости (объекту основных средств).
Вопрос: Вправе ли ООО при возобновлении деятельности начислить амортизацию за два года? Если да, то можно ли начислить амортизацию в текущем периоде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Принимая во внимание, что в рассматриваемом случае общество не начисляло и не учитывало амортизационные отчисления в составе расходов по налогу на прибыль на протяжении двух лет, необходимо отметить следующее.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Принимая во внимание, что в рассматриваемом случае общество не начисляло и не учитывало амортизационные отчисления в составе расходов по налогу на прибыль на протяжении двух лет, необходимо отметить следующее.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Одновременно в момент начисления амортизации в состав прочих доходов включают соответствующую долю полученных ранее средств бюджетного финансирования (в сумме начисленной амортизации):
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Одновременно в момент начисления амортизации в состав прочих доходов включают соответствующую долю полученных ранее средств бюджетного финансирования (в сумме начисленной амортизации):
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- данные прошлых периодов не корректируются;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- данные прошлых периодов не корректируются;