Начисление амортизации в 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление амортизации в 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Улучшение малоценного нематериального актива
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Но каким образом следует начислять амортизацию? Ответ на этот вопрос Минфин России дал в письме от 25.10.2023 N 03-03-06/1/101608. В нем финансисты указали, что в случае достройки, дооборудования, модернизации нематериального актива его первоначальная стоимость подлежит увеличению на стоимость таких работ независимо от размера остаточной стоимости указанного нематериального актива. При этом сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении такого нематериального актива будет определяться как произведение его увеличенной первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной исходя из ранее установленного срока полезного использования для данного нематериального актива.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Но каким образом следует начислять амортизацию? Ответ на этот вопрос Минфин России дал в письме от 25.10.2023 N 03-03-06/1/101608. В нем финансисты указали, что в случае достройки, дооборудования, модернизации нематериального актива его первоначальная стоимость подлежит увеличению на стоимость таких работ независимо от размера остаточной стоимости указанного нематериального актива. При этом сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении такого нематериального актива будет определяться как произведение его увеличенной первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной исходя из ранее установленного срока полезного использования для данного нематериального актива.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Амортизацию по временно неиспользуемым ОС продолжайте начислять. Произвольное исключение ОС из состава амортизируемого НК РФ не предусмотрено (Письма Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80482, от 23.05.2023 N 03-03-06/3/46936, от 24.04.2023 N 03-03-07/37230, от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012, от 06.06.2019 N 03-03-06/2/41359). Амортизацию вы сможете учесть в расходах, если неиспользование объекта вызвано объективными причинами (например, сезонностью применения, простоем и т.д.) (пп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, от 24.09.2020 N 03-03-06/1/83636, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206, от 09.03.2011 N 03-03-06/1/128, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/101, Определение ВАС РФ от 23.11.2012 N ВАС-14779/12). В ином случае в связи с учетом в расходах амортизации по неиспользуемому имуществу возникают налоговые риски. Это связано с тем, что, по мнению уполномоченных органов, начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если такой объект используется налогоплательщиком для извлечения дохода (Письма Минфина России от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49256, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/26179, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92176).
(КонсультантПлюс, 2026)Амортизацию по временно неиспользуемым ОС продолжайте начислять. Произвольное исключение ОС из состава амортизируемого НК РФ не предусмотрено (Письма Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80482, от 23.05.2023 N 03-03-06/3/46936, от 24.04.2023 N 03-03-07/37230, от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012, от 06.06.2019 N 03-03-06/2/41359). Амортизацию вы сможете учесть в расходах, если неиспользование объекта вызвано объективными причинами (например, сезонностью применения, простоем и т.д.) (пп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, от 24.09.2020 N 03-03-06/1/83636, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206, от 09.03.2011 N 03-03-06/1/128, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/101, Определение ВАС РФ от 23.11.2012 N ВАС-14779/12). В ином случае в связи с учетом в расходах амортизации по неиспользуемому имуществу возникают налоговые риски. Это связано с тем, что, по мнению уполномоченных органов, начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если такой объект используется налогоплательщиком для извлечения дохода (Письма Минфина России от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49256, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/26179, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92176).
Нормативные акты
Вопрос: Возможны ли начисления концессионером амортизации на переданное в концессию муниципальное имущество системы водоснабжения и водоотведения?
("Официальный сайт ФАС России", 2023)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2023
("Официальный сайт ФАС России", 2023)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2023
Вопрос: Какой срок хранения установлен для договоров поставки?
(Консультация эксперта, 2026)срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого имущества) (Письмо Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54118).
(Консультация эксперта, 2026)срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого имущества) (Письмо Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54118).
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки хранения документов начинают течь, как правило, с 1 января года, следующего за годом, в котором делопроизводство по ним закончено (ч. 2 ст. 21.1 Закона об архивном деле, п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). В частности, сроки хранения первичных документов начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором документ использовался последний раз (например, для подтверждения доходов или расходов, для составления отчетности) (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Так, срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, следует исчислять с момента, когда завершилось начисление амортизации в налоговом учете (Письма Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54118, от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62257).
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки хранения документов начинают течь, как правило, с 1 января года, следующего за годом, в котором делопроизводство по ним закончено (ч. 2 ст. 21.1 Закона об архивном деле, п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). В частности, сроки хранения первичных документов начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором документ использовался последний раз (например, для подтверждения доходов или расходов, для составления отчетности) (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Так, срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, следует исчислять с момента, когда завершилось начисление амортизации в налоговом учете (Письма Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54118, от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62257).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом срок хранения документов отсчитывается не с момента оформления документа, а с момента, когда расходы, подтвержденные этим документом, были учтены в целях налогообложения. Например, первичные документы, подтверждающие первоначальную стоимость ОС, следует хранить в течение пяти лет с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87507).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом срок хранения документов отсчитывается не с момента оформления документа, а с момента, когда расходы, подтвержденные этим документом, были учтены в целях налогообложения. Например, первичные документы, подтверждающие первоначальную стоимость ОС, следует хранить в течение пяти лет с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87507).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.3. Организация в марте 2023 г. приобрела и ввела в эксплуатацию оборудование первоначальной стоимостью 5 500 000 руб. СПИ - 50 месяцев, метод начисления амортизации линейный.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.3. Организация в марте 2023 г. приобрела и ввела в эксплуатацию оборудование первоначальной стоимостью 5 500 000 руб. СПИ - 50 месяцев, метод начисления амортизации линейный.
Статья: ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и восстановление НДС
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)По состоянию на 31 декабря 2023 г. балансовая стоимость объекта ОС-2 вследствие начисления амортизации:
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)По состоянию на 31 декабря 2023 г. балансовая стоимость объекта ОС-2 вследствие начисления амортизации:
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В январе 2023 г. организация приобрела здание склада стоимостью 6 000 000 руб., в том числе НДС 1 000 000 руб. Здание введено в эксплуатацию 3 февраля того же года. Амортизация по нему начисляется с 1 марта 2023 г. "Входной" НДС в сумме 1 000 000 руб. организация приняла к вычету.
(КонсультантПлюс, 2026)В январе 2023 г. организация приобрела здание склада стоимостью 6 000 000 руб., в том числе НДС 1 000 000 руб. Здание введено в эксплуатацию 3 февраля того же года. Амортизация по нему начисляется с 1 марта 2023 г. "Входной" НДС в сумме 1 000 000 руб. организация приняла к вычету.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованный объект основных средств (ОС), если произведенные улучшения являются неотделимыми и затраты на них по условиям договора аренды компенсирует арендодатель?..
(Консультация эксперта, 2026)В части затрат на неотделимые улучшения, не возмещаемых арендодателем, ведомство считает, что арендатор в течение срока действия договора может начислять амортизацию (Письмо от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828). В данной консультации исходим из того, что она не начислялась.
(Консультация эксперта, 2026)В части затрат на неотделимые улучшения, не возмещаемых арендодателем, ведомство считает, что арендатор в течение срока действия договора может начислять амортизацию (Письмо от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828). В данной консультации исходим из того, что она не начислялась.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Данная таблица является пояснением к показателю с кодом 1150 "Основные средства" и 1160 "Инвестиционная недвижимость" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию о первоначальной (переоцененной) стоимости ОС и накопленных амортизации и обесценении на начало и конец периода, поступлении и списании ОС, начислении амортизации за период, обесценении, переоценке и переклассификации ОС. Информация приводится в разрезе имеющихся групп объектов ОС (пп. "в" п. 46 ФСБУ 4/2023, пп. "а", "б" п. 45 ФСБУ 6/2020).