Начисление амортизации транспортных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление амортизации транспортных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно завысило расходы на сумму амортизации по транспортным средствам, не участвующим в производственной деятельности. Суд отметил, что сам по себе факт неиспользования имущества не означает, что оно впоследствии не могло участвовать в производственной деятельности. Суд посчитал, что инспекция не доказала, что имеются основания для исключения названных объектов из амортизируемого имущества, поскольку доказательства, свидетельствующие о том, что указанные объекты вообще не могли быть использованы в производственных целях, налоговый орган не представил. Регистрация ряда транспортных средств в ГИБДД на других лиц или отсутствие такой регистрации в отношении иных транспортных средств не является основанием для отказа в начислении амортизации, поскольку, согласно представленным договорам купли-продажи, собственником спорных транспортных средств являлось именно общество. Суд признал правомерным начисление обществом амортизации в отношении транспортных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно завысило расходы на сумму амортизации по транспортным средствам, не участвующим в производственной деятельности. Суд отметил, что сам по себе факт неиспользования имущества не означает, что оно впоследствии не могло участвовать в производственной деятельности. Суд посчитал, что инспекция не доказала, что имеются основания для исключения названных объектов из амортизируемого имущества, поскольку доказательства, свидетельствующие о том, что указанные объекты вообще не могли быть использованы в производственных целях, налоговый орган не представил. Регистрация ряда транспортных средств в ГИБДД на других лиц или отсутствие такой регистрации в отношении иных транспортных средств не является основанием для отказа в начислении амортизации, поскольку, согласно представленным договорам купли-продажи, собственником спорных транспортных средств являлось именно общество. Суд признал правомерным начисление обществом амортизации в отношении транспортных средств.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Как начислять амортизацию по автомобилям в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как начислять амортизацию по автомобилям в бухгалтерском учете
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.3.7. Как начислить амортизацию по автомобилю в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.3.7. Как начислить амортизацию по автомобилю в налоговом учете
Типовая ситуация: Автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Амортизацию по автомобилю начисляйте в общем порядке, в налоговом учете можно применить амортизационную премию.
(Издательство "Главная книга", 2025)Амортизацию по автомобилю начисляйте в общем порядке, в налоговом учете можно применить амортизационную премию.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного бюджетного учреждения перевод автомобиля, приобретенного за счет собственных доходов, из состава иного движимого имущества в состав особо ценного движимого имущества?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации выбытие автомобиля из состава иного движимого имущества учреждения отражается по его первоначальной (балансовой) стоимости по дебету счета 2 401 10 172 и кредиту счета 2 101 35 310. Одновременно производится запись на сумму начисленной по транспортному средству амортизации по дебету счета 2 104 35 411 и кредиту счета 2 401 10 172 (п. 9 Инструкции N 174н).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации выбытие автомобиля из состава иного движимого имущества учреждения отражается по его первоначальной (балансовой) стоимости по дебету счета 2 401 10 172 и кредиту счета 2 101 35 310. Одновременно производится запись на сумму начисленной по транспортному средству амортизации по дебету счета 2 104 35 411 и кредиту счета 2 401 10 172 (п. 9 Инструкции N 174н).
Вопрос: Организация приобрела автомобиль для использования в хозяйственной деятельности. Автомобиль в ГИБДД не зарегистрирован, но введен в эксплуатацию. Из-за отсутствия регистрации автомобиль временно не используется. Может ли организация в целях налога на прибыль начислять амортизацию по автомобилю?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация приобрела автомобиль для использования в хозяйственной деятельности. Автомобиль в ГИБДД не зарегистрирован, но введен в эксплуатацию. Из-за отсутствия регистрации автомобиль временно не используется. Может ли организация в целях налога на прибыль начислять амортизацию по автомобилю?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация приобрела автомобиль для использования в хозяйственной деятельности. Автомобиль в ГИБДД не зарегистрирован, но введен в эксплуатацию. Из-за отсутствия регистрации автомобиль временно не используется. Может ли организация в целях налога на прибыль начислять амортизацию по автомобилю?
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)а) начисление амортизации транспортных средств;
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)а) начисление амортизации транспортных средств;
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения начисление амортизации по автомобилю, взятому в лизинг
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в налоговом учете начисление амортизации по автомобилю, взятому в лизинг
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в налоговом учете начисление амортизации по автомобилю, взятому в лизинг
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете покупку автомобиля юридическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.2. Учет автомобиля, по которому амортизация не начисляется
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.2. Учет автомобиля, по которому амортизация не начисляется
Готовое решение: Как учреждению учитывать автомобиль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как начислить амортизацию по автомобилю
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как начислить амортизацию по автомобилю