Начисление амортизации после расконсервации
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление амортизации после расконсервации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что приостановка начисления амортизации приводит к тому, что фактически объект амортизируется в течение срока, превышающего СПИ. В условиях примера 3.14 в период консервации (6 месяцев) остаточная стоимость объекта оставалась без изменения. Соответственно, после расконсервации амортизация будет начисляться до полного обнуления остаточной стоимости, которое произойдет на 6 месяцев позже истечения СПИ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что приостановка начисления амортизации приводит к тому, что фактически объект амортизируется в течение срока, превышающего СПИ. В условиях примера 3.14 в период консервации (6 месяцев) остаточная стоимость объекта оставалась без изменения. Соответственно, после расконсервации амортизация будет начисляться до полного обнуления остаточной стоимости, которое произойдет на 6 месяцев позже истечения СПИ.
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)После расконсервации ОС возобновите начисление по ним амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация. Амортизацию начисляйте в том же порядке, что и до консервации (п. 3 ст. 256, п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)После расконсервации ОС возобновите начисление по ним амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация. Амортизацию начисляйте в том же порядке, что и до консервации (п. 3 ст. 256, п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 20.06.2006 N ШТ-6-03/614@
<О восстановлении НДС по недоамортизированным основным средствам, переведенным на консервацию>Согласно пункту 3 статьи 256 Кодекса при расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
<О восстановлении НДС по недоамортизированным основным средствам, переведенным на консервацию>Согласно пункту 3 статьи 256 Кодекса при расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
Типовая ситуация: Как оформить и учесть консервацию (расконсервацию) ОС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При консервации ОС до его ввода в эксплуатацию или в том же месяце, в котором оно введено в эксплуатацию, начислять амортизацию и применять амортизационную премию можно только после расконсервации (Письмо Минфина от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
(Издательство "Главная книга", 2025)При консервации ОС до его ввода в эксплуатацию или в том же месяце, в котором оно введено в эксплуатацию, начислять амортизацию и применять амортизационную премию можно только после расконсервации (Письмо Минфина от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация (см. Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272). Это связано с тем, что амортизационную премию можно учесть в расходах в месяце начала начисления амортизации. Однако с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, амортизация не начисляется по причине перевода объекта на длительную консервацию (п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация (см. Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272). Это связано с тем, что амортизационную премию можно учесть в расходах в месяце начала начисления амортизации. Однако с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, амортизация не начисляется по причине перевода объекта на длительную консервацию (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Типовая ситуация: Консервация основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)После расконсервации амортизацию нужно начислять по той же норме (1,19%), но уже до августа 2031 года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)После расконсервации амортизацию нужно начислять по той же норме (1,19%), но уже до августа 2031 года.
Вопрос: Как учесть расходы на сооружение и демонтаж летнего кафе?
(Консультация эксперта, 2025)Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода кафе, происходит со следующего месяца после расконсервации летнего кафе (п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода кафе, происходит со следующего месяца после расконсервации летнего кафе (п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты периодов, приходящихся на следующие 37 месяцев после продажи оборудования
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты периодов, приходящихся на следующие 37 месяцев после продажи оборудования
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете перевод объекта основных средств на консервацию продолжительностью менее трех месяцев? В налоговом учете к данному объекту была применена амортизационная премия...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма амортизации, начисленной до передачи объекта на консервацию в бухгалтерском учете, составляет 100 000 руб. После расконсервации оборудование продолжает использоваться в производственных целях. Затраты на консервацию и расконсервацию в данной консультации не рассматриваются.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма амортизации, начисленной до передачи объекта на консервацию в бухгалтерском учете, составляет 100 000 руб. После расконсервации оборудование продолжает использоваться в производственных целях. Затраты на консервацию и расконсервацию в данной консультации не рассматриваются.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии можно учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии можно учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2025)При этом начисление амортизации прекращается налогоплательщиком с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было передано на консервацию (п. 6 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ). Соответственно, возобновление начисления амортизации происходит со следующего месяца после расконсервации ОС и продолжается по месяц полного списания его остаточной стоимости. Истечение срока полезного использования объекта основных средств в период его консервации не влияет на указанный порядок начисления амортизации (п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2020 N 03-03-06/1/72415).
(Консультация эксперта, 2025)При этом начисление амортизации прекращается налогоплательщиком с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было передано на консервацию (п. 6 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ). Соответственно, возобновление начисления амортизации происходит со следующего месяца после расконсервации ОС и продолжается по месяц полного списания его остаточной стоимости. Истечение срока полезного использования объекта основных средств в период его консервации не влияет на указанный порядок начисления амортизации (п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2020 N 03-03-06/1/72415).
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)После расконсервации или завершения работ по модернизации либо реконструкции начисление амортизации по ОС возобновляется (п. 7 ст. 259.1 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)После расконсервации или завершения работ по модернизации либо реконструкции начисление амортизации по ОС возобновляется (п. 7 ст. 259.1 НК РФ).